Как отражать расходы в годовом Расчете налога на прибыль

В рекомендации:

– порядок заполнения приложения №2.1 к Расчету налога на прибыль;
– порядок заполнения приложения №2.1(а) к Расчету налога на прибыль при:
         пропорциональном методе;
         прямом методе;
– порядок заполнения приложения №2.1(б) к Расчету налога на прибыль при:
         пропорциональном методе;
         прямом методе.

В пакете отчетности по налогу на прибыль есть приложения, связанные с расходной частью, которые заполняются только по итогам года:

• приложение №2.1 «Расходы (убытки) по данным налогового учета»;
• приложение №2.1(а) «Расчет себестоимости товаров (услуг) по статьям прямых затрат (собственной продукции (в том числе результатов услуг), покупных товаров)»;
• приложение №2.1(б) «Расчет себестоимости товаров (услуг) по сумме прямых затрат (собственной продукции (в том числе результатов услуг), покупных товаров)».

Как заполнять приложение №2.1 к Расчету

Все расходы (стр. 010) разделены на две группы:

1) себестоимость реализованных товаров (услуг) (стр. 020);

2) прочие расходы, учитываемые в текущем периоде (стр. 030).

Стр. 010 = стр. 020 + стр. 030.

Себестоимость реализованных товаров (услуг) для целей налогообложения (стр. 020) формируется автоматически на основании показателей приложения №2.1(а) (стр. 090 гр. 5, 7) или приложения №2.1 (б) (стр. 090 гр. 4, 6).

Состав затрат, формирующих себестоимость товаров (услуг), в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, т.к. в налоговом учете состав затрат определяется законодательством о бухучете .

В то же время оценка затрат, включаемых в налоговую себестоимость товаров (услуг), осуществляется по данным налогового учета в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Приложения №2.1(а), №2.1(б) позволяют определить налоговую себестоимость товаров (услуг), отталкиваясь от себестоимости, определенной в бухучете.

Прочие расходы (стр. 030), учитываемые в текущем периоде, автоматически формируются из суммы показателей строк 0301–0336.

Как заполнять приложение №2.1(а) к Расчету

Если вы ведете учет себестоимости в отчетном периоде, а также учет остатков незавершенного производства по статьям затрат, заполните приложение №2.1(а).

В нем отражаются данные по статьям прямых затрат, формирующих себестоимость:

• сырье и материалы;
• оплата труда, в т.ч. соцналог;
• амортизация ОС и НМА. Сюда не входит амортизация административных ОС;
• прочие затраты производственного характера (ПНР).

Приложение состоит из трех частей:

1) Бухгалтерский учет;

2) Налоговый учет – пропорциональный метод;

3) Налоговый учет – прямой метод учета.

Чтобы перейти от затрат, учтенных в бухучете, к затратам, признаваемым в целях налогообложения, выберите один из методов – пропорциональный или прямой.

Выбранный метод укажите в Расчете:
   

Выбранный метод отразите в учетной политике в целях налогообложения.

Алгоритм заполнения приложения №2.1(а) при пропорциональном методе

1. В строках 0101–0104 отразите остатки по статьям затрат незавершенного производства по данным бухгалтерского (гр. 3) и налогового (гр. 5, 6) учета. Вы можете использовать данные инвентаризации, проведенной в конце предыдущего года. Если данные налогового учета совпадают с данными бухучета, значения граф 3 и 5 совпадут. 

Строка 010 заполняется автоматически как сумма строк 0101–0104.

2. В строках 0201–0204 отразите затраты по статьям, списанные на незавершенное производство в отчетном году. Строка 020 заполняется автоматически как сумма строк 0201–0204.

Если применяете инвестиционный вычет, отразите его в строке 02031. Если он применяется к производственным ОС и (или) НМА, значение строки 02031 должно совпасть со...