Фойда солиғининг йиллик ҳисоб-китобида харажатларни қандай акс эттириш керак
Тавсияда:
– Фойда солиғи ҳисоб-китобига 2.1-илова қандай тўлдирилади;
– Фойда солиғи ҳисоб-китобига 2.1(а)-илова қандай тўлдирилади:
2.1(а)-иловани мутаносиб усулда тўлдириш алгоритми;
2.1(а)-иловани бевосита тўғри усулда тўлдиришнинг ўзига хос хусусиятлари.
– Фойда солиғи ҳисоб-китобига 2.1(б)-илова қандай тўлдирилади:
2.1(б)-иловани мутаносиб усулда тўлдириш алгоритми;
2.1(б)-иловани бевосита усулда тўлдиришнинг ўзига хос хусусиятлари.
2023 йилдан буён Фойда солиғи ҳисоботи пакетига фақат йил натижалари бўйича тўлдириладиган харажатлар қисми билан боғлиқ иловалар қўшилди:
2.1-«Солиқ ҳисоби маълумотларига кўра харажатлар (зарарлар)» иловаси;
2.1(а)-«Бевосита харажатлар моддалари асосида товарлар (хизматлар) таннархи (ўз маҳсулоти (жу жумладан бажарилган хизматлар), сотиб олинган товарлар) ҳисоб-китоби» иловаси;
2.1(б)-«Бевосита харажатлар суммаси асосида товарлар (хизматлар) таннархи (ўз маҳсулоти (жу жумладан бажарилган хизматлар), сотиб олинган товарлар) ҳисоб-китоби» иловаси.
Фойда солиғи ҳисоб-китобига 2.1-иловани қандай тўлдириш керак
Барча харажатлар (010-сатр) икки гуруҳга бўлинган. Бу сотилган товарлар (хизматлар) таннархи (020-сатр) ва жорий даврда ҳисобга олинадиган бошқа харажатлар (030-сатр). 010-сатр = 020-сатр + 030-сатр.
Солиқ солиш мақсадларида сотилган товарлар (хизматлар)нинг таннархи 2.1-илова (090-сатр, 5, 7-устунлар) ёки 2.1(б)-илова (090-сатр, 4, 6-устунлар) кўрсаткичлари асосида автоматик тарзда шаклланади.
Товарлар (хизматлар) таннархини шакллантирадиган харажатлар таркиби бухгалтерия ва солиқ ҳисобида бир хил, чунки солиқ ҳисобида харажатлар таркиби бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатлари билан белгиланади .
Шу билан бирга солиқ таннархига киритиладиган товарлар (хизматлар)нинг харажатларини баҳолаш СК қоидаларига мувофиқ солиқ ҳисоби маълумотлари асосида амалга оширилади.
2.1(а), 2.1(б)-иловалар товарлар (хизматлар) солиқ таннархини бухгалтерия ҳисобида белгиланган қийматдан келиб чиқиб аниқлайди.
2.1(а) ва 2.1(б)-иловаларидан хоҳишингизга кўра фақатгина биттасини тўлдиришингиз керак.
Жорий даврда ҳисобга олинадиган бошқа харажатлар (030-сатр) автоматик тарзда 0301–0334-сатрларда кўрсатилган суммалардан шаклланади.
Харажатларнинг алоҳида моддалари тавсифи «Фойда солиғини ҳисоблашда моддалар бўйича харажатлар қандай акс эттирилади» ва «Чегириб ташланмайдиган харажатлар қандай аниқланади» тавсияларида келтирилган.
Фойда солиғи ҳисоб-китобига 2.1(а)-илова қандай тўлдирилади
Агар солиқ даврида таннарх ҳисобини, шунингдек тугалланмаган ишлаб чиқариш қолдиқлари ҳисобини харажатлар моддалари бўйича юритаётган бўлсангиз, унда 2.1(а)-иловани тўлдиринг.
Иловада таннархни шакллантирувчи бевосита харажатлар моддалари бўйича маълумотлар акс эттирилади:
- хом ашё ва материаллар;
- меҳнатга ҳақ тўлаш, жумладан ижтимоий солиқ;
- АВ ва НМА амортизацияси.
- Бунга маъмурий АВ амортизацияси; ишлаб чиқариш характеридаги бошқа харажатлар ИЧУХ) кирмайди.
Илова қуйидаги қисмлардан иборат:
- Бухгалтерия ҳисоби;
- Солиқ ҳисоби – мутаносиб усул;
- Солиқ ҳисоби – бевосита ҳисобга олиш усули.
Бухгалтерия ҳисобида ҳисобга олинган харажатлардан солиқ солиш мақсадларида эътироф этилган харажатларга ўтиш учун мутаносиб ёки бевосита усуллардан бирини танланг.
Танланган усулни Ҳисоб-китобда кўрсатинг:
Товарлар (хизматлар) таннархини бевосита харажатлар моддалари бўйича аниқлашда |
|
Мутаносиб усул |
|
Бевосита усул |
|
(«1» рақами билан белгилаш) |
Танланган усулни солиқ солиш мақсадларида ҳисоб сиёсатида акс эттиринг.
2.1(а)-иловани мутаносиб усулда тўлдириш алгоритми
1. 0101–0104-сатрларда тугалланмаган ишлаб чиқариш харажатлари моддалари бўйича қолдиқларни бухгалтерия ҳисоби (3-устун) ва солиқ ҳисоби (5, 6-устунлар) маълумотлари бўйича акс эттиринг. Сиз аввалги йил якунида ўтказилган инвентаризация маълумотларидан фойдаланишингиз мумкин. Агар солиқ ҳисоби маълумотлари бухгалтерия ҳисоби маълумотларига тўғри келса, 3 ва 5-устунлар қиймати мос келади.
Келгуси йилда йил бошидаги маълумотлар аввалги йил якунидаги маълумотлар бўйича автоматик тарзда тўлдирилиши кутилмоқда.
010-сатр автоматик тарзда 0101–0104-сатрлар суммалари сифатида тўлдирилади.
2. 0201–0204-сатрларда ҳисобот йилида тугалланмаган ишлаб чиқаришга ҳисобдан чиқарилган моддалар бўйича харажатларни акс эттиринг. 020-сатр автоматик тарзда 0201–0204-сатрлар йиғиндиси сифатида тўлдирилади.
Инвестицион чегирма қўлланилган ҳолда уни 02031-сатрда акс эттиринг.
Агар инвестицион чегирма ишлаб чиқариш АВ ва (ёки) НМАларга қўлланилса, 02031-сатр қиймати 3-илованинг 060-сатри қийматига тўғри келиши лозим.