Как учитывать нематериальные активы, созданные самим предприятием
01.01.2025
В рекомендации:
– документальное оформление нематериальных активов, созданных самим предприятием;
– стоимость, по которой принимаются к учету нематериальные активы, созданные самим предприятием;
– бухгалтерский учет нематериальных активов, созданных самим предприятием;
– налоговый учет нематериальных активов, созданных самим предприятием.
Как документально оформлять нематериальные активы, созданные самим предприятием
Нематериальные активы (НМА), созданные самим предприятием, оформите актом о внедрении. Форма этого документа законодательно не установлена, поэтому разработайте ее самостоятельно или воспользуйтесь нашей формой. В любом случае форму включите в учетную политику организации либо в локальный акт по документообороту.
К сведению
- Подробнее о документальном оформлении сделок с программными продуктами, их экспорте и импорте, читайте в рекомендации.
По какой стоимости принимать к учету нематериальные активы, созданные самим предприятием
НМА принимайте к учету по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость НМА, созданных самим предприятием, – это сумма фактических затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) 
.
В состав затрат на НИОКР входят :
- зарплата и прочие выплаты работникам, занятым в разработках, включая соцналог;
- стоимость материалов и услуг, используемых в ходе разработок;
- амортизация ОС, используемых в разработках;
- амортизация патентов и лицензий;
- другие расходы, непосредственно связанные с разработками.
В период разработки НМА начисленные проценты по кредитам, полученным для их разработки, включаются в первоначальную стоимость этих НМА.
Расходы на реализацию не включайте в затраты на НИОКР .
Внимание
Затраты на научно-исследовательские разработки признавайте в качестве расхода в том отчетном периоде, когда они понесены. Они не должны признаваться активом в последующем периоде .
Затраты на опытно-конструкторские разработки признавайте в качестве расхода в том отчетном периоде, когда они были понесены, за исключением случаев, когда они удовлетворяют критериям признания актива. Затраты, первоначально признанные в качестве расходов, не признавайте в качестве активов в последующие периоды .
Затраты на опытно-конструкторские разработки признаются активом, когда они соответствуют следующим критериям :
- продукт или процесс четко определен, а затраты, относящиеся к продукту или процессу, могут быть отдельно установлены и надежно измерены;
- техническая осуществимость продукта или процесса может быть продемонстрирована;
- предприятие намеревается производить, продавать или использовать продукт или технологию;
- наличие рынка для продукта или технологии, а в случае использования внутри предприятия вместо его продажи – польза для предприятия может быть продемонстрирована;
- есть достаточные ресурсы или возможность продемонстрировать их доступность для завершения проекта и поставки на рынок либо применение продукта или технологии.
Как отражать в бухучете создание и внедрение нематериальных активов
В процессе разработки НМА затраты по их созданию отражайте по дебету счета 0890 «Прочие капитальные вложения».
При внедрении НМА стоимость их разработки отражайте по дебету счетов 0400 «Счета учета нематериальных активов».
Пример
Как учесть создание и внедрение НМА
Предприятие разработало программный продукт «ВЭД-платформа» для учета и ведения ВЭД-контрактов и зарегистрировало права на него. Затраты на создание НМА составили 75,36 млн сум.
Бухгалтерский учет:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Отражены затраты на создание НМА |
75,36 |
||
|
Введен программный продукт в эксплуатацию |
75,36 |
||
Какие налоговые последствия возникают при создании и внедрении нематериальных активов
НДС
Если вы приобретаете товары (услуги) для создания собственных НМА, НДС по ним вы вправе принять к зачету при соблюдении всех условий зачета .
Налог на прибыль
Если в результате произведенных расходов на НИОКР вы получили исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, они признаются НМА .
В дальнейшем стоимость НМА списывайте на расходы в виде амортизации. Амортизацию по НМА начисляйте ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования, но не более срока деятельности предприятия .
Если невозможно определить срок полезного использования, норму амортизации установите в расчете на 5 лет .
Подробнее об этом читайте в рекомендации «Как определить расходы на амортизацию в целях налогообложения».
Налог с оборота
Расходы не учитываются при расчете налога с оборота .
К сведению
Вам могут помочь рекомендации:
Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Публикации по теме:
Наша страница
Канал в телеграм 