Полезное для бухгалтера в ноябре:
Можно ли списать задолженность по займу как безвозмездно полученное имущество
«Учредитель предоставлял медицинской клинике краткосрочные займы. Теперь он хочет передать их предприятию безвозмездно. Может ли учредитель по своему решению передать займы предприятию как безвозмездно полученное имущество со счета 6820 на счет 8530, а накопленными процентами на счете 6920 погасить убыток предприятия? Какие налоговые последствия это влечет?»
На вопрос ответила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:
Внимание
Материал – из платной базы «Мы отвечаем!», публикуем его в виде исключения.
Чтобы иметь возможность задавать экспертам свои собственные вопросы и видеть всю базу готовых ответов, оформите подписку на Buxgalter Pro.
– В рассматриваемой ситуации у предприятия образовалась кредиторская задолженность перед учредителем. Проценты, начисленные по займу, также являются кредиторской задолженностью. Если учредитель простит долг и проценты по займу, у предприятия возникает доход от списания кредиторской задолженности, а не безвозмездно полученное имущество и погашение убытка.
Суммы кредиторской задолженности списываются на доходы, что в свою очередь уменьшает убыток предприятия.
Проводки:
|
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
|
Списание задолженности по краткосрочному займу |
6820 «Краткосрочные займы» |
9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности» |
|
Списание начисленных процентов |
6920 «Начисленные проценты» |
9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности» |
Доход от списания кредиторской задолженности включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль 
.
Предприятия, оказывающие медицинские услуги (за исключением косметологических), на основании лицензии, относятся к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере . Налогоплательщики, действующие в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке .
Предприятие признается действующим в социальной сфере, если его доходы от оказания медицинских услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90% совокупного годового дохода . Остальные 10% доходов могут быть абсолютно любыми. При этом нулевая ставка налога на прибыль применяется к прибыли предприятия в целом.
Обратите внимание: доход от списания обязательств не является безвозмездно полученным имуществом.
