Всё, что важно знать бухгалтеру, – есть в Buxgalter Pro:
«Гостиница в Узбекистане размещает своих гостей, в том числе через агентство по оказанию услуг онлайн-бронирования Booking.com. Пользователи сайта агентства могут бронировать и оплачивать гостиничные номера. Гонорар агентства составляет определенный процент от суммы бронирования. Агентство – резидент Нидерландов, межправительственное Соглашение об избежании двойного налогообложения – есть, однако нет сертификата резидентства. Какие налоговые последствия при этом возникают?»
По просьбе подписчика Buxgalter Pro на вопрос ответила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:
Внимание
Чтобы иметь возможность задавать экспертам свои собственные вопросы и видеть всю базу готовых ответов «Мы отвечаем!», оформите доступ к Buxgalter Pro.
Налог с доходов нерезидента
Доходы от оказания услуг за пределами Узбекистана, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных ч. 2 ст. 351 НК, не облагаются у источника выплаты. В перечне, определенном ч. 2 ст. 351 НК, не указаны услуги по предоставлению информации и бронированию, в том числе – в рамках посреднических сделок через интернет-сайт.
Следовательно, предприятие при выплате доходов нерезиденту, оказавшему за пределами Узбекистана услуги потенциальному клиенту (предоставление информации и бронирование гостиничного номера), не удерживает налог с доходов нерезидента.
НДС
С 1 января 2020 года агентство Booking.com является плательщиком НДС по услугам онлайн-бронирования, оказанным узбекской гостинице, за которое получает комиссионное вознаграждение п. 3 ч. 1 ст. 237 НК п. 10 ч. 3 ст. 241 НК.
Агентство Booking.com оказывает гостинице услуги в электронной форме ст. 282 НК. При этом налоговым агентом по НДС признается покупатель таких услуг – гостиница ч. 4 ст. 255 НК. Следовательно, гостиница обязана исчислить, удержать у агентства Booking.com и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС ч. 6 ст. 255 НК.
Если в соответствии с контрактом комиссионное вознаграждение агентства Booking.com не включает сумму НДС, гостиница должна исчислить налог исходя из суммы вознаграждения и уплатить его в бюджет из собственных средств ч. 7 ст. 255 НК.
Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает гостинице право зачесть сумму налога в соответствии с главой 37 НК ч. 7 ст. 255 НК.
Льготы по НДС в данном случае не предусмотрены.
