Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС за октябрь 2025 года

21.10.2025

Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ

налоговый консультант

В рекомендации:

– базовая информация, необходимая для расчета НДФЛ за октябрь 2025 года;
– расчет НДФЛ за октябрь 2025 года:
в обычной ситуации;
с учетом льгот;
совместителю;
при перечислении добровольного взноса на ИНПС;
при оплате услуг негосударственных дошкольных образовательных организаций;
с доходов физлица, сдающего жилье в аренду юрлицу;
с доходов нерезидента.

Рассчитывайте налог на доходы физических лиц за октябрь 2025 года на основе следующей базовой информации:

количество рабочих часов:

5-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 176;
6-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 174;
36-часовая рабочая неделя – 156;

количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 22;
6-дневная рабочая неделя – 26;

доходы физлица – резидента Республики Узбекистан подлежат налогообложению по ставке 12% (кроме доходов в виде дивидендов и процентов) ;
доходы физлица – нерезидента Республики Узбекистан, полученные от источников в Узбекистане по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, облагаются НДФЛ по ставке 12% ;
минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 1 октября 2024 года составляет 1 155 000 сум. , а с 1 августа 2025 года – 1 271 000 сум .
ставка обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета (ИНПС) граждан составляет 0,1% от налогооблагаемой суммы доходов в виде оплаты труда работника ;
исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на ИНПС .

Как рассчитать НДФЛ в обычной ситуации

НДФЛ с получаемых доходов рассчитывайте ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из налоговой базы и установленных ставок . Все доходы физических лиц – резидентов Узбекистана (кроме дивидендов и процентов) облагайте по единой ставке 12% .

Внимание

НДФЛ, перечисляемый в бюджет, уменьшите на сумму обязательных ежемесячных взносов на ИНПС. Они составляют 0,1% от доходов в виде оплаты труда, подлежащих обложению НДФЛ

Ситуация

Расчет НДФЛ в обычной ситуации

Оплата труда работника в январе–июле составила по 3 000 000 сум. ежемесячно, а в августе–октябре – по 3 500 000 сум.

Совокупный доход за январь–октябрь составил 31 500 000 сум. (3 000 000 х 7 мес. + 3 500 000 х 3 мес.).

Полученный доход облагается по ставке 12%:
31 500 000 х 12% = 3 780 000 сум.

В январе–сентябре удержано 3 360 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 420 000 сум. (3 780 000 – 3 360 000).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–октябрь составила 31 500 сум. (31 500 000 х 0,1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 28 000 сум., за октябрь отчисления составят 3 500 сум. (31 500 – 28 000).

За октябрь в бюджет перечисляется 416 500 сум. (420 000 – 3 500) НДФЛ.

Работнику выплачивается 3 080 000 сум. (3 500 000 – 420 000) заработной платы.

Как рассчитать НДФЛ с учетом льгот

НДФЛ с получаемых доходов рассчитывайте ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из налоговой базы и установленных ставок. При наличии льготы уменьшите на ее сумму налогооблагаемый совокупный доход и примените налоговую ставку .

Внимание

Ситуация

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 1,41 МРОТ

Оплата труда работника в январе–июле составила по 3 500 000 сум. ежемесячно, а в августе–октябре – по 4 000 000 сум.

Работник имеет право на льготу по статье 380 Налогового кодекса в виде освобождения от налогообложения дохода в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц. Эта льгота предоставляется, к примеру, одиноким матерям, имеющим двух и более детей до 16 лет.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с учетом вычета из дохода 1,41 МРОТ?

– Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:
3 500 000 х 7 мес. + 4 000 000 х 3 мес. – 1 155 000 х 1,41 х 7 мес. – 1 271 000 х 1,41 х 3 мес. = 19 723 820 сум.

Начислим налог за январь–октябрь:
19 723 820 х 12% = 2 366 858,4 сум.

В январе–сентябре удержано 2 101 911,6 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 264 946,8 сум. (2 366 858,4 – 2 101 911,6).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составили 19 723,82 сум. (19 723 820 х 0,1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 17 515,93 сум, за октябрь отчисления составят 2 207,89 сум. (19 723,82 – 17 515,93).

В бюджет перечисляется 262 738,91 сум. (264 946,8 – 2 207,89) НДФЛ.

На руки работник получает 3 735 053,2 сум. (4 000 000 – 264 946,8).

Ситуация

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 3 МРОТ

Работник – инвалид с детства имеет право на льготу по статье 380 НК, что подтверждается представленными в бухгалтерию документами.

Согласно части 1 статьи 380 Налогового кодекса из совокупного дохода инвалидов с детства и лиц с инвалидностью I и II групп, имеющих право на льготу, ежемесячно исключается 3 МРОТ.

Заработная плата работника в январе–июле составила по 5 000 000 сум. ежемесячно, а в августе–октябре – по 5 500 000 сум.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с учетом вычета из дохода 3 МРОТ?

– Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:
5 000 000 х 7 мес. + 5 500 000 х 3 мес. – 1 155 000 х 3 х 7 мес. – 1 271 000 х 3 х 3 мес. = 15 806 000 сум.

Начислим налог за январь–октябрь:
15 806 000 х 12% = 1 896 720 сум.

В январе–сентябре удержано 1 694 280 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 202 440 сум. (1 896 720 – 1 694 280).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составили 15 806 сум. (15 806 000 х 0,1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 14 119 сум., за октябрь отчисления составят 1 687 сум. (15 806 – 14 119).

В бюджет перечисляется 200 753 сум. (202 440 – 1 687) НДФЛ.

На руки работник получает 5 297 560 сум. (5 500 000 – 202 440).

Ситуация

Расчет НДФЛ, если доход меньше льготы

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 Налогового кодекса, в январе–июле составила по 1 600 000 сум. ежемесячно, а в августе–октябре – по 1 800 000 сум.

Согласно части 1 статьи 380 Налогового кодекса из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС, если доход меньше льготы?

– Рассчитаем размер необлагаемого дохода:
1 155 000 х 1,41 х 7 мес. + 1 271 000 х 1,41 х 3 мес. = 16 776 180 сум.

Доход работника (16 600 000 сум.) меньше размера льготы (16 776 180 сум.), поэтому налог за октябрь не начисляется.

Обязательные взносы на ИНПС не уплачиваются, т.к. нет налогооблагаемого дохода.

За октябрь работник получает 1 800 000 сум. заработной платы.

Ситуация

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении матпомощи

Оплата труда работника в январе–июле составила по 2 500 000 сум. ежемесячно, а в августе–октябре – по 3 000 000 сум. В январе ему выдано 4 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка.

Согласно пункту 1 статьи 378 Налогового кодекса не облагается НДФЛ сумма материальной помощи, оказываемой в течение года:

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи, – в размере до 4,22 МРОТ;
в следующих случаях – в общей сумме до 4,22 МРОТ за календарный год:

– работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья;
– в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;
– в виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с учетом льготы при получении материальной помощи?

– Рассчитаем размер налоговой льготы:
1 271 000 х 4,22 = 5 363 620 сум.

Так как сумма льготы превысила сумму матпомощи, вся матпомощь исключается из налогооблагаемого дохода.

Налогооблагаемый доход равен 26 500 000 сум. (2 500 000 х 7 мес. + 3 000 000 х 3 мес. + 4 000 000 – 4 000 000).

Начислим налог за январь–октябрь:
26 500 000 х 12% = 3 180 000 сум.

В январе–сентябре удержано 2 820 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 360 000 сум. (3 180 000 – 2 820 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составили 26 500 сум. (26 500 000 х 0,1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 23 500 сум., за октябрь отчисления составят 3 000 сум. (26 500 – 23 500).

В бюджет за октябрь перечисляется 357 000 сум. (360 000 – 3 000) НДФЛ.

Работник получает 2 640 000 сум. (3 000 000 – 360 000) зарплаты.

Ситуация

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении подарка

Оплата труда работника в январе–июле составила по 2 500 000 сум. ежемесячно, а в августе–октябре – по 3 000 000 сум. В январе ему подарили планшет за 3 000 000 сум.

В соответствии с пунктом 10 статьи 378 Налогового кодекса стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с учетом льготы при получении подарка?

– Рассчитаем стоимость подарка, не подлежащую налогообложению:
1 271 000 х 2,11 = 2 681 810 сум.

Налогооблагаемый доход равен 26 818 190 сум. (2 500 000 х 7 мес. + 3 000 000 х 3 мес. + 3 000 000 – 2 681 810).

Рассчитаем налог за январь–октябрь:
26 818 190 х 12% = 3 218 182,8 сум.

В январе–сентябре удержано 2 858 182,8 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 360 000 сум. (3 218 182,8 – 2 858 182,8).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составили 26 500 сум. ((2 500 000 х 7 мес. + 3 000 000 х 3 мес.) х 0,1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 23 500 сум., за октябрь отчисления составят 3 000 сум. (26 500 – 23 500).

Перечисляем в бюджет за октябрь 357 000 сум. (360 000 – 3 000) НДФЛ.

Работник получает 2 640 000 сум. (3 000 000 – 360 000) зарплаты.

Ситуация

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 1,41 МРОТ, при получении матпомощи и подарка)

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 Налогового кодекса, в январе–июле составила по 3 000 000 сум. ежемесячно, а в августе–октябре – по 3 500 000 сум.

В январе ему выдано 4 000 000 сум. матпомощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 3 000 000 сум.

В соответствии с Налоговым кодексом:

из налогооблагаемых доходов работников, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно вычитается сумма в 1,41 МРОТ (1 155 000 х 1,41 х 7 мес. + 1 271 000 х 1,41 х 3 мес. = 16 776 180 сум.) ;
не облагается НДФЛ сумма матпомощи до 4,22 МРОТ (1 271 000 х 4,22 = 5 363 620 сум.) ;
стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (1 271 000 х 2,11 = 2 681 810 сум.) .

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с учетом нескольких льгот – ежемесячного вычета в 1,41 МРОТ, при получении матпомощи и подарка?

– Определим налогооблагаемый доход:
3 000 000 х 7 мес. + 3 500 000 х 3 мес. – 16 776 180 + 4 000 000 – 4 000 000 + 3 000 000 – 2 681 810 = 15 042 010 сум.

Рассчитаем налог за январь–октябрь:
15 042 010 х 12% = 1 805 041,2 сум.

В январе–сентябре удержано 1 600 094,4 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 204 946,8 сум. (1 805 041,2 – 1 600 094,4).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составили 14 723,82 сум. (3 000 000 х 7 мес. + 3 500 000 х 3 мес. – 1 155 000 х 1,41 х 7 мес. – 1 271 000 х 1,41 х 3 мес.) х 0,1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 13 015,93 сум., за октябрь отчисления составят 1 707,89 сум. (14 723,82 – 13 015,93).

В бюджет перечисляется 203 238,91 сум. (204 946,8 – 1 707,89) НДФЛ.

На руки работник получит 3 295 053,2 сум. (3 500 000 – 204 946,8) заработной платы.

Как рассчитать НДФЛ совместителю

Налоговые льготы по НДФЛ применяйте только по месту основной работы физлица. При отсутствии основного места работы физлицо сможет воспользоваться льготой при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе .

Ситуация

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Оплата труда работника-совместителя, имеющего льготу, предусмотренную частью 1 статьи 380 Налогового кодекса, в январе–июле составила по 2 000 000 сум. ежемесячно, а в августе–октябре – по 2 500 000 сум.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с доходов работника-совместителя?

– Совокупный доход за январь–октябрь составил 21 500 000 сум. (2 000 000 х 7 мес. + 2 500 000 х 3 мес.).

Рассчитаем налог за январь–октябрь:
21 500 000 х 12% = 2 580 000 сум.

В январе–сентябре удержано 2 280 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 300 000 сум. (2 580 000 – 2 280 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составили 21 500 сум. (21 500 000 х 0,1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 19 000 сум., за октябрь отчисления составят 2 500 сум. (21 500 – 19 000).

За октябрь в бюджет перечисляется 297 500 сум. (300 000 – 2 500) НДФЛ.

Работнику выплачивается 2 200 000 сум. (2 500 000 – 300 000).

Как рассчитать НДФЛ работнику, перечисляющему добровольные взносы на ИНПС

Не облагаются НДФЛ суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые ими на ИНПС на добровольной основе . Применение данной льготы регулируется специальным Положением.

Ситуация

Расчет НДФЛ с доходов работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Оплата труда работника в январе–июле составила по 5 000 000 сум. ежемесячно, а в августе–октябре – по 5 500 000 сум.

В январе он подал в бухгалтерию заявление о ежемесячном перечислении 1 000 000 сум. добровольных взносов на ИНПС из его заработной платы.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с доходов работника при перечислении взносов на ИНПС на добровольной основе?

– Определим налогооблагаемый доход:
5 000 000 х 7 мес. + 5 500 000 х 3 мес. – 1 000 000 х 10 мес. = 41 500 000 сум.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда за январь–октябрь:
41 500 000 х 12% = 4 980 000 сум.

В январе–сентябре удержано 4 440 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 540 000 сум. (4 980 000 – 4 440 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составили 41 500 сум. (41 500 000 х 0,1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 37 000 сум., за октябрь отчисления составят 4 500 сум. (41 500 – 37 000).

За октябрь в бюджет перечисляется 535 500 сум. (540 000 – 4 500) НДФЛ.

Работнику выплачивается 3 960 000 сум. (5 500 000 – 1 000 000 – 540 000) заработной платы.

Как рассчитать НДФЛ при оплате услуг негосударственных дошкольных образовательных организаций

Не подлежат налогообложению суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг для детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 000 000 сум. в месяц на каждого ребенка .

Ситуация

Расчет НДФЛ при оплате образовательных услуг для детей в негосударственных образовательных организациях

Оплата труда работника в январе–июле составила по 12 000 000 сум. ежемесячно, а в августе–октябре – по 13 000 000 сум.

По заявлению работника часть заработной платы (3 200 000 сум.) перечисляется в негосударственную школу.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с доходов работника?

– Налогооблагаемый доход за январь–октябрь составил 93 000 000 сум. (12 000 000 х 7 мес. + 13 000 000 х 3 мес. – 3 000 000 х 10 мес.).

Рассчитаем налог за январь–октябрь:
93 000 000 х 12% = 11 160 000 сум.

В январе–сентябре удержано 9 960 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 1 200 000 сум. (11 160 000 – 9 960 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составили 93 000 сум. (93 000 000 х 0,1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 83 000 сум., за октябрь отчисления составят 10 000 сум. (93 000 – 83 000).

В бюджет перечисляется 1 190 000 сум. (1 200 000 – 10 000) налога.

На руки работник получает 8 600 000 сум. (13 000 000 – 3 200 000 – 1 200 000) заработной платы.

Как рассчитать НДФЛ с доходов физического лица, сдающего жилье в аренду юридическому лицу

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду.

С 2025 года Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей вправе вводить повышающий коэффициент до 2,0 к минимальным ставкам арендной платы по жилым и нежилым помещениям в разрезе районов и городов в зависимости от их уровня экономического развития .

В Ташкенте данный коэффициент определяет Кенгаш народных депутатов в разрезе зон, установленных для целей расчета земельного налога.

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения с учетом повышающего коэффициента установлена в зависимости от экономической зоны и составляет:

1–3-я зоны – 56 000 сум.;
4-я зона – 53 200 сум.;
5-я зона – 50 400 сум.

Решением Кенгаша народных депутатов от 15 апреля 2025 года для физлиц, сдающих нежилые помещения в аренду в городе Ташкенте, установлены минимальные ставки, дифференцированные по видам деятельности. Если физлицо сдает в аренду нежилое помещение, в зависимости от вида деятельности (склад, производство, офис и т.д.), к минимальным ставкам применяется коэффициент до 2,0.

Взносы на ИНПС начисляются с доходов в виде оплаты труда, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или договору гражданско-правового характера, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Ситуация

Расчет НДФЛ с доходов физлица, сдающего жилье в аренду юридическому лицу

С 1 января предприятие заключило с физлицом договор аренды квартиры площадью 60 кв. м, находящейся во 2-й экономической зоне Ташкента.

Сумма арендной платы по договору составляет ежемесячно по 2 000 000 сум.

Как рассчитать НДФЛ с арендной платы?

– Сумма арендной платы, рассчитанная исходя из минимальной арендной ставки с учетом повышающего коэффициента, составляет 3 360 000 сум. (60 х 56 000).

Поскольку сумма аренды по договору меньше рассчитанной по минимальным ставкам с учетом коэффициента, НДФЛ рассчитывается исходя из минимальных ставок.

Сумма налога за месяц, которую должен уплатить в бюджет арендодатель, составит 403 200 сум. (3 360 000 х 12%).

Арендодателю – физическому лицу перечисляется 1 596 800 сум. (2 000 000 – 403 200) арендной платы.

Как рассчитать НДФЛ нерезиденту

Налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются физлица, фактически находящиеся в Узбекистане в совокупности более 183 календарных дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус .

Доходы физлиц-нерезидентов, полученные из источника в Узбекистане по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, облагаются НДФЛ у источника выплаты по ставке 12%. Облагаемый совокупный доход физических лиц – нерезидентов определяется без применения налоговых льгот, предусмотренных статьями 378–380 Налогового кодекса.

Ситуация

Расчет НДФЛ с доходов нерезидента

Оплата труда принятого на работу в июне иностранного гражданина в июне–июле составила по 20 000 000 сум. ежемесячно, а в августе–октябре – по 25 000 000 сум.

Как рассчитать НДФЛ с доходов нерезидента?

– Доход за июнь–октябрь составил 115 000 000 сум. (20 000 000 х 2 мес. + 25 000 000 х 3 мес.).

Рассчитаем налог за июнь–октябрь:
115 000 000 х 12% = 13 800 000 сум.

В июне–сентябре удержано 10 800 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 3 000 000 сум. (13 800 000 – 10 800 000).

Работнику выплачивается 22 000 000 сум. (25 000 000 – 3 000 000) заработной платы.

Ситуация

Расчет НДФЛ с доходов нерезидента при выплате матпомощи

Оплата труда работника – иностранного гражданина, принятого на работу с 1 июня 2025 года, в июне–июле составила по 15 000 000 сум. ежемесячно, а в августе–октябре – по 20 000 000 сум.

В июне ему выдано 4 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка.

Как рассчитать НДФЛ с доходов нерезидента?

– Облагаемый совокупный доход физлиц-нерезидентов определяется без применения налоговых льгот, предусмотренных статьями 378–380 Налогового кодекса.

Налогооблагаемый доход за июнь-октябрь составил 94 000 000 сум. (15 000 000 х 2 мес. + 20 000 000 х 3 мес. + 4 000 000).

Сумма налога за июнь–октябрь равна 11 280 000 сум. (94 000 000 х 12%).

В июне–сентябре удержано 8 880 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 2 400 000 сум. (11 280 000 – 8 880 000).

Работнику выплачивается 17 600 000 сум. (20 000 000 – 2 400 000) заработной платы.

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

Поделиться:

Публикации по теме: