Косвенные налоги в Узбекистане: НДС и акцизный налог

Какие налоги в Узбекистане считаются косвенными, кто их платит и когда сдавать отчетность – разбираем с учетом изменений 2026 года.

В материале:

• ставки НДС, включая упрощенный НДС 6%;
• новые ставки акцизного налога с 1 апреля 2026 года;
• полезные материалы для бухгалтера.

Какие налоги относятся к косвенным в Узбекистане

Косвенные налоги в Узбекистане – это налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизный налог. Продавец включает их в цену товара или услуги. Платит их покупатель. Продавец рассчитывает налог и уплачивает его в бюджет.

Кто платит НДС и акцизный налог

Плательщики НДС

Статья 237 Налогового кодекса определяет круг плательщиков НДС. В него входят:

• юридические лица Узбекистана;
• ИП с годовым доходом свыше 12 000 БРВ (5,28 млрд сумов) в соответствии с №УП-100 от 26.05.2026 г. и ИП, которые перешли на уплату НДС добровольно;
• иностранные компании и предприниматели, которые продают товары и услуги в Узбекистане;
• иностранные компании с постоянным учреждением в Узбекистане;
• доверенные лица простого товарищества, которые ведут его дела.

Часть компаний платит НДС независимо от оборота. Часть 2 статьи 461 НК приводит перечень налогоплательщиков, которые не могут применять налог с оборота. Это, например, производители подакцизных товаров, пользователи недр, юрлица, осуществляющие реализацию бензина, дизельного топлива и газа, а также аудиторы.

С 1 июня 2026 года импортеры не становятся плательщиками НДС автоматически. Это правило отменил Указ №УП-100 от 26.05.2026.

Плательщики акцизного налога

Акцизный налог в Узбекистане платят производители и импортеры подакцизных товаров . Кроме того, акциз платят продавцы природного газа, бензина и дизтоплива конечным потребителям. В список входят и иностранные компании, которые производят или ввозят подакцизные товары через постоянное учреждение.

Ставки и налоговая база косвенных налогов

Ставка НДС в Узбекистане

Основная ставка НДС в Узбекистане – 12% . Налоговая база – стоимость проданных товаров и услуг. Налоговый период – месяц . В бюджет уплачивают разницу между общей суммой налога, исчисленной в соответствии со статьей 265 НК, и суммой, подлежащей зачету и корректировке.

Нулевая ставка действует для экспорта, международных перевозок и услуг, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита . С 1 января 2026 года ставку 0% применяют и к сельхозпродукции. Нулевая ставка распространяется и на товары производителей из перечня Минсельхоза и Налогового комитета.

Упрощенный НДС 6% ввел Указ №УП-100 на срок с 1 июня 2026 года до 1 января 2030 года. Перейти на него вправе общепит, торговля и сфера услуг. Ставка 6% действует для всего оборота, налог на прибыль – 0%. Зачета входного НДС нет. Крупным налогоплательщикам и компаниям с госдолей от 50% данный налоговый режим недоступен.

Ставки акцизного налога

НК выделяет три вида ставок акциза: процентные, фиксированные и комбинированные . Полный перечень приведен в ст. 289-1 – 289-3 кодекса. С 1 апреля 2026 года часть ставок изменилась:

• сахаросодержащие напитки – 500, 515 или 535  сумов за литр в зависимости от содержания сахара в 100 мл;
• энергетические напитки – 2 150 сумов за литр вместо 2 000;
• картофельные чипсы – 15 000 сумов за кг, раньше акциза на них не было;
• бензин, дизтопливо, сжиженный и сжатый газ – в среднем на 7% выше.

По процентной ставке облагается природный газ: акциз составляет 12% от стоимости проданного товара. Для этилового спирта действует фиксированная ставка – 15 000 сумов за литр.

Сроки уплаты косвенных налогов в бюджет

Сроки уплаты налогов в Узбекистане зависят от их вида. НДС и акцизный налог уплачивают ежемесячно, но в разные числа.

При импорте подакцизных товаров акцизный налог платят в сроки таможенного законодательства. Если товар маркируют акцизными марками, то налог платят до их покупки.

Сроки сдачи налоговой отчетности

Сроки сдачи отчетности совпадают со сроками их уплаты. Уплатить налоги нужно не позднее дня, когда сдается отчет за период.

Расчет по НДС сдают до 20 числа месяца следующего за отчетным . Отчетность по акцизному налогу – до 10 числа по месту налогового учета . При продаже топлива через АЗС отчет сдают по месту нахождения заправки.