Как отчитаться, если совокупный доход во II квартале превысил 1 млрд сум.
До 15 и 20 июля 2020 года налогоплательщики должны отчитаться за полугодие по налогу на прибыль или налогу с оборота. Как правильно все рассчитать и заполнить налоговую отчетность предприятию, которое изначально уплачивало налог с оборота, а в середине текущего года перешло на НДС и налог на прибыль? Воспользуйтесь подсказками buxgalter.uz.
Налог с оборота могут уплачивать предприятия, чей совокупный доход за налоговый период не превышает 1 млрд сум. и индивидуальные предприниматели с доходом от реализации товаров (услуг) свыше 100 млн. сум., но не более 1 млрд сум. за налоговый период .
При этом налог с оборота не распространяется на :
- юрлиц и ИП – импортеров;
- юрлиц – производителей подакцизных товаров (услуг) и (или) лиц, осуществляющих добычу полезных ископаемых;
- юрлиц–сельхозтоваропроизводителей – при наличии у них орошаемых угодий от 50 га и более;
- юрлиц, реализующих бензин, дизтопливо и газ;
- юрлиц – организаторов лотерей;
- доверенное лицо – участника простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества, – по деятельности в рамках договора простого товарищества;
- юрлиц – собственников пустующих зданий, сооружений нежилого назначения и объектов незавершенного строительства, а также не использующих производственные площади, по которым вынесено заключение по неэффективному использованию, в порядке, установленном законодательством;
- юрлиц, строящих объекты (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования.
Итак, что делать плательщику налога с оборота, чей совокупный доход в I полугодии 2020 года превысил 1 млрд сум. или, к примеру, импортировавшему товары? Какую налоговую отчетность в этом случае нужно представить за II квартал 2020 года?
Применяя норму ч. 9 ст. 462 НК такое предприятие должно перейти на уплату НДС и налога на прибыль с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение или имели место иные обстоятельства, перечисленные в п.п. 1–8 ч. 2 ст. 461 НК.
Кроме того, не позднее 1 числа месяца, в котором предприятие переходит на уплату НДС и налога на прибыль, ему нужно подать заявление на уплату НДС с помощью услуги «Регистрация в качестве плательщика НДС» на my.soliq.uz .
Рассмотрим ситуацию на условном примере.
Чистая выручка предприятия – плательщика налога с оборота за январь–апрель 2020 года составила 1,1 млрд. сум. С 1 мая 2020 года предприятие становится плательщиком НДС и налога на прибыль.
По итогам I квартала оно отчиталось, представив Расчет налога с оборота за январь–март 2020 года.
По итогам I полугодия предприятие должно:
- представить Расчет налога с оборота за январь–апрель 2020 года и уплатить налог не позднее 15 июля ;
- представить Расчет НДС за май–июнь 2020 года и уплатить НДС: за май – не позднее 22 июня, за июнь – не позднее 20 июля ;
- представить Расчет налога на прибыль за май–июнь 2020 года и уплатить налог не позднее 20 июля
Сдавая Расчет налога на прибыль предприятие должно учесть, что показатель строки 010 Расчета налога с оборота и показатель строки 020 приложения №1 к Расчету налога на прибыль в общей своей сумме должны соответствовать сумме чистой выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), указанной в строке 010 Отчета о финансовых результатах (форма №2).
Напомним также, что налогоплательщикам, чей совокупный доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий текущему налоговому периоду, превысил 5 млрд сум., не позднее 20 июля 2020 года нужно представить Справку о сумме авансовых платежей по налогу на прибыль за III квартал 2020 года исходя из ожидаемого объема – с отменой требования его исчисления по результатам предыдущего квартала .
Вернемся к нашему примеру...
Показатели предприятия составили:
Период |
Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) |
Расходы |
I квартал 2020 г. |
700 000 000 |
600 000 000 |
Апрель |
400 000 000 |
180 000 000 |
Май |
300 000 000 |
250 000 000 |
Июнь |
400 000 000 |
370 000 000 (в том числе 40 000 000 – невычитаемые расходы) |
Итого за I полугодие |
1 800 000 000 |
1 400 000 000 |
Вычисляем сумму налога с оборота за январь–апрель 2020 года:
Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) |
1 100 000 000 |
Ставка налога с оборота |
4% |
Сумма начисленного налога с оборота |
44 000 000 |
Вычисляем налог на прибыль с мая 2020 года (нарастающим итогом):
Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) |
700 000 000 |
Расходы |
620 000 000 |
Прибыль до уплаты налога (с мая по июнь 2020 года) |
80 000 000 |
Невычитаемые расходы |
40 000 000 |
Расчет налога на прибыль юридических лиц (выдержки строк из отчета):
Показатели |
Код строки |
Сумма |
Совокупный доход всего (строка 010 – строка 110 – строка 121 приложения №1 к Расчету) В данном примере из расчета с мая месяца кроме показателя чистой выручки других доходов у предприятия нет |
010 |
700 000 000 |
Невычитаемые расходы В данном примере из расчета с мая месяца |
гр. 4 приложения №2 Расчета (c расшифровкой расходов в строках 0101–01350) |
40 000 000 |
Вычитаемые расходы (графа 3 - графа 4 строки 010 приложения №2 к Расчету) + (строка 060 приложения №5 к Расчету) В данном примере из расчета с мая месяца |
020 |
580 000 000 ( 620 000 000 – 40 000 000) |
Налогооблагаемая прибыль (строка 010 – строка 020) |
030 |
120 000 000 |
Налоговая база (строка 030 – строка 040 – строка 050), но не меньше «0» |
060 |
120 000 000 |
Установленная ставка налога на прибыль, в процентах |
070 |
15% |
Общая сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет (строка 080 – строка 090 – (строка 090 приложения №9 к Расчету + строка 060 приложения №10 к Расчету)) |
110 |
18 000 000 |
Отражение показателей в Форме №2 «Отчет о финансовых результатах» (выдержки строк из отчета):
Показатели |
Код строки |
За I полугодие 2020 года |
|
Доходы |
Расходы |
||
Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) |
010 |
1 800 000 000 |
х |
Себестоимость продукции, расходы периода |
020 – 040
|
х |
1 400 000 000 |
Прибыль (убыток) до уплаты налога на доходы (прибыль) |
240 |
400 000 000 |
|
Налог на доходы (прибыль) |
250 |
х |
18 000 000 |
Прочие налоги и сборы от прибыли (налог с оборота) |
260 |
х |
44 000 000 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
270 |
338 000 000 |
|
Заполняя финотчетность за II квартал 2020 года, учтите, что налоговые органы изменили единицу измерения показателей – из тысяч в единицы (сумы). Подробнее об этом читайте тут.
Финотчетность за II квартал 2020 года заполняется в соответствии с Правилами по заполнению форм финансовой отчетности. Представляют ее до 25 июля юридические лица , за исключением:
- министерств, ведомств, ассоциаций, корпораций, концернов и других органов управления госимуществом, представляющих квартальную отчетность в течение 40 дней после завершения отчетного квартала;
- предприятий с иностранными инвестициями и представительств иностранных фирм, представляющих финотчетность 1 раз в год – не позднее 25 марта года, следующего за отчетным;
- бюджетных организаций со статусом юрлица, представляющих отчет о финрезультатах 1 раз в год – до 15 марта года, следующего за отчетным;
- микрофирм и малых предприятий, представляющих финотчетность 1 раз в год – не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным.
Светлана ЗАМИЛЬЕВА,
бизнес-тренер НОУ «Profi Training»,
финансовый директор ОНК ООО «SVANTA»,
Татьяна ЛЫМАРЕВА
- Как отчитаться по налогу с оборота за 2021 год: 5 типичных ситуаций из практики
- На что обратить внимание в отчете по налогу с оборота за II квартал
- Как составить уточненный Расчет по земельному налогу, если есть освобождение
- Как отразить в отчетности переход на налог на прибыль в середине квартала
- Как заполнить Расчет налога с оборота «автоматом»