Зачем принят новый Указ №УП-6011?

19 июня 2020 года Президент подписал Указ «Об отмене отдельных налоговых и таможенных льгот». На вопросы о смысле и практическом применении этого документа по просьбе buxgalter.uz ответил заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ:

– В соответствии с Указом льготы по налогам не распространяются на социальный налог, если в актах налогового законодательства прямо не указано освобождение от него. Зачем понадобилось это уточнение?

– Есть акты, по которым отдельные хозсубъекты освобождены от уплаты всех налогов. Они считали, что социальный налог – в их числе. Теперь четко прописано, что если этот налог отдельно не указан, то освобождения от него нет.

– С 1 октября 2020 года льготы по НДС по работам, приобретаемым от юрлиц – нерезидентов, не будут распространяться на работы, предоставляемые юрлицами – нерезидентами, действующими в Узбекистане через постоянные учреждения. Почему эта норма введена и что она меняет?

– В соответствии с новой редакцией НК иностранные юридические лица, действующие через постоянное учреждение, являются плательщиками НДС . Они вовлечены во все крупные инвестиционные проекты, выполняют много работ для компаний – резидентов и приобретают на территории Узбекистана товары и услуги с НДС.

Но продолжают действовать подзаконные акты «точечного» характера, освобождающие некоторых зарубежных инвесторов от налога, если они действуют через постоянные учреждения. И таких «льготников» очень много. Поэтому, чтобы привести законодательство в соответствие с нормами НК, УП-6011 устанавливает, что льготы по НДС по работам и услугам нерезидентов не распространяются на деятельность, осуществляемую через ПУ.

Зато теперь эти нерезиденты смогут воспользоваться действующими нормами по зачету НДС и его возврату, что, конечно, им выгодно.

– Указом предусмотрена отмена льгот по НДС и приведение НПА в соответствие с Налоговым кодексом. Поясните, пожалуйста, о чем идет речь.

– Отмена льгот по НДС, предусмотренная Указом, не связана с Налоговым кодексом. Речь идет о льготах, которые до сих пор действовали в соответствии с подзаконными актами для отдельных отраслей, сфер деятельности и хозсубъектов. В целом идет все тот же процесс ликвидации разрывов в цепочках создания добавленной стоимости.

Например, до настоящего момента действовали льготы по НДС по услугам официальных дилеров АО «Дженерал Моторс Узбекистан» – по ремонту и сервисному обслуживанию автомобилей, реализации запчастей, узлов, агрегатов и материалов через их торговую сеть . Освобождение от НДС не позволяло принимать налог в зачет, он включался в стоимость товара, что приводило к удорожанию запчастей.

– Многие считают, что отмена льгот по НДС приводит к повышению цен. Разве это не так?

– Стоимость запчастей для покупателей не повысится. Сегодня дилеры платят НДС со всего оборота, а с 1 октября они могут взять налог в зачет и смогут даже удешевить свои услуги.

– С 1 октября НДС будет уплачиваться при импорте оборудования, материально-технических ресурсов и услуг, необходимых для проведения поисковых, разведочных и других сопутствующих работ иностранными компаниями, осуществляющими поисковые и разведочные работы на нефть и газ, а также привлекаемыми ими иностранными подрядными и субподрядными организациями. Не скажется ли это на удорожании работ и услуг?

– Не скажется. А вот цепочки создания добавленной стоимости прерываться не будут. Упомянутые структуры освобождены от уплаты ресурсных налогов – на землю, воду, имущество. Но, в тоже время, если я вношу инвестиции и покупаю все с НДС, я должен быть плательщиком налога и возмещать все расходы на него из бюджета. И в этом заключается требование нейтральности НДС. Освобождение не позволяло это сделать, и сумма налога включалась в себестоимость работ иностранных инвесторов.

 – Отменяется льгота по НДС в отношении хлопкового, искусственного и синтетического волокна, шерсти, сырья и иных материалов, импортируемых членами Ассоциации «Узтекстильпром» . Почему?

– Эта льгота действовала не на все предприятия отрасли, а только на членов ассоциации. Это несправедливо. Теперь же льготы по импортным пошлинам и акцизному налогу будут распространяться на все предприятия текстильной промышленности. Не имеет значения, член я ассоциации или нет: если я импортирую это сырье, то могу применять льготы.

– В Указе урегулированы спорные вопросы применения предприятиями, реализующими внутри страны товар нерезидентам Узбекистана, льгот, которые предусмотрены для экспортеров. О чем идет речь?

– Сегодня, когда я продаю товар внутри республики нерезиденту, я в соответствии с подзаконными актами применяю нулевую ставку НДС. По этому вопросу было много споров с налоговыми органами, так как эта норма не отменена и противоречит Налоговому кодексу. Налоговики на местах зачастую отказывались принимать нулевую ставку. Теперь четко определено, что нулевую ставку НДС по таким оборотам можно применять до 1 октября 2020 года. Правила игры становятся прозрачнее, и это хорошо. С 1 октября, если я реализую товар за валюту на внутреннем рынке нерезиденту, применять нулевую ставку будет нельзя. В соответствии с НК ставку 0% хозсубъекты вправе применять при экспорте – когда товар пересекает таможенную границу Узбекистана.

– А теперь несколько вопросов по налоговым льготам при ипотечном кредитовании.

До принятия новой редакции НК действовал порядок, установленный УП-3878 от 18.05.2007 г. и ПП-2660 от 22.11.2016 г. Молодые семьи, застройщики, члены их семей, являющиеся созаемщиками по кредитам, пользовались налоговыми льготами по НДФЛ.

С 1 апреля должен был начать действовать новый механизм льготирования ипотечного кредитования – единый для всех семей и граждан вне зависимости от состава семьи, возраста и т.п.

И вот УП-6011 продлевает срок действовавших ранее льгот до 1 января 2021 года. Значит ли это, что льготы НК по ипотеке с 1 апреля не действуют?

– Они действуют. Любой заемщик, приобретающий жилье по ипотеке, вправе ими воспользоваться. Порядок применения льгот регулируется Указом Президента № №УП-5886 и его постановлением №ПП-4701, которые раскрывают порядок субсидирования этих кредитов. И все граждане Узбекистана, желающие купить жилье по ипотеке, вправе воспользоваться этими возможностями.

 
– А молодая семья, которая в июне оформляет ипотеку, вправе воспользоваться старыми льготами, которых уже нет в НК? Они же продлены до 1 января 2021 года?

– Нет, не вправе. Банки выдают ипотеку по новому порядку выдачи ипотечных кредитов (см. №УП-5886 и №ПП-4701). Т.е. молодые семьи, которые после 1 апреля оформляют ипотеку, применить льготы по старым правилам, действовавшим в 2007–2019 годах, не могут.

– Тогда в чем смысл продления этих правил до 1 января 2021 года?

– Процесс погашения ипотечных кредитов занимает много лет. Например, вы взяли такой кредит в 2010 году на 15 лет. Значит, вы должны расплатиться по нему в 2024 году. До выхода УП-6011 действовавшие ранее льготы переставали действовать по выплатам, которые вы должны были делать с 1 апреля 2020 года. Теперь этот срок продлен до 1 января 2021 года.

Прежде эти льготы предоставлялись всем заемщикам, вне зависимости от их доходов. Как показал анализ, освобождение от НДФЛ по ипотечному кредитованию приносит непропорционально больше выгод семьям с высоким уровнем доходов. Это подтвердили и эксперты Азиатского банка развития. Новый порядок льготирования ипотечного кредитования, предусмотренный НК, в большей мере отвечает принципам социальной справедливости.