Как меняется НДФЛ при выплате матпомощи в течение года

preview

С 1 февраля повысился минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Значит, изменился и льготный размер дохода при расчете НДФЛ . Как определить и отразить в отчетности эти изменения, специально для buxgalter.uz разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:


– При налогообложении матпомощи или выданного подарка и определении их льготной части используется сумма МРОТ на дату начисления. Так как НДФЛ удерживается с совокупного дохода с начала года, при дальнейшем изменении МРОТ или льготного предела налоговая база и НДФЛ автоматически пересчитываются.


Какие изменения учесть в течение года

На начало года МРОТ составлял 679 330 сум., с 1 февраля был установлен новый его размер – 747 300 сум. .

Рассмотрим изменения налоговой базы и НДФЛ в течение года на условном примере.

Предположим, предприятие выплатило сотруднику матпомощь:

  • в январе на приобретение сельхозпродукции – 3 млн сум.;
  • в марте в связи с рождением ребенка – 1 млн сум.

1. Рассчитаем НДФЛ при выплате матпомощи в январе. При этом учтем, что:

  • матпомощь на приобретение сельхозпродукции и при рождении ребенка – это прочий доход физлица .
  • на дату выплаты матпомощи, т.е. в январе:

– необлагаемый предел равен 4,22 МРОТ ;

– МРОТ – 679 330 сум.

Сумма льготного дохода составит 2 866 772,6 сум. (679 330 х 4,22).

Выплаченная матпомощь превышает льготный доход на 133 227,4 сум. (3 000 000 – 2 866 772,6). К разнице применяем ставку НДФЛ 12%. Сумма налога составит 15 987,29 сум.

2. Пересчитаем начисленный НДФЛ в связи с повышением МРОТ в феврале.

С 1 февраля 2021 года МРОТ равен 747 300 сум.

Так как НДФЛ рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом, нужно пересчитать льготный доход исходя из повышенного МРОТ и скорректировать ранее начисленный налог.

После повышения МРОТ в феврале необлагаемый доход составил 3 153 606 сум. (4,22 х  747 300).

Матпомощь, начисленная в январе (3 000 000 сум.), меньше этой суммы, поэтому полностью освобождается от налогообложения.

Возвращаем физлицу сумму удержанного НДФЛ – 15 987,29 сум.

3. В марте физлицу выплатили вторую матпомощь на рождение ребенка.

В марте льготный предел тот же – 3 153 606 сум.

После начисления второй матпомощи общая ее сумма составила 4 млн сум. и образовался облагаемый доход в размере 846 394 сум. (4 000 000 – 3 153 606).

Удерживаем НДФЛ по ставке 12%:

846 394 х 12% = 101 567,28 сум.

Для наглядности все произведенные расчеты сведем в таблицу:

Месяц

Сумма начисления, сум.

МРОТ

Предел льготы в МРОТ

Льготная сумма

Облагаемый доход

НДФЛ (12%)

Корректировка НДФЛ

Январь

3 000 000

679 330

4,22

2 866 772,6

133 227,4

15 987,29

Февраль

 

747 300

4,22

3 153 606,00

-

-

(15 987,29)

Июнь

4 000 000

747 300

4,22

3 153 606,00

846 394,00

101 567,28

4. Отражение в отчетности.

В январе начислена матпомощь 3 млн сум.

РАСШИФРОВКА
доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения


Приложение №2 к Расчету

Наименование показателя

Код строки

Количество
физических лиц, применивших льготы

Сумма
дохода

Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050)

010

X

2 866 772,6

в том числе:

 

X

X

а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (стр. 030 + стр. 040):

020

X

2 866 772,6

– по статье 378 Налогового кодекса Республики Узбекистан (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...) х

030

X

2 866 772,6

в том числе:

 

X

X

7660 – (ст.378 НК) пункт 1 абз. 3 суммы материальной помощи в других случаях, указанных в статье 377 настоящего Кодекса, – до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период

0301

1

2 866 772,6

(4,22 х 679 330

= 2 866 772,6

2 866 772,6 < 3 000 000,00)

В феврале изменился МРОТ (747 300 сум.).

 


Приложение №2 к Расчету

РАСШИФРОВКА
доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения

Наименование показателя

Код строки

Количество
физических лиц, применивших льготы

Сумма
дохода

Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050)

010

X

3 000 000,00

в том числе:

 

X

X

а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (стр. 030 + стр. 040):

020

X

3 000 000,00

– по статье 378 Налогового кодекса Республики Узбекистан (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...) х

030

X

3 000 000,00

в том числе:

 

X

X

7660 – (ст.378 НК) пункт 1 абз. 3 суммы материальной помощи в других случаях, указанных в статье 377 настоящего Кодекса, – до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период

0301

1

3 000 000,00

(4,22 х 747 300

= 3 153 606,00 

3 153 606,00 > 3 000 000,00)

В марте начислена вторая матпомощь. Общая сумма матпомощи составила 4 млн сум.



Приложение №2 к Расчету

РАСШИФРОВКА
доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения

Наименование показателя

Код строки

Количество
физических лиц, применивших льготы

Сумма
дохода

Сумма льгот – всего (стр. 020 + стр. 050)

010

X

3 153 606,00 

в том числе:

 

X

X

а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (стр. 030 + стр. 040):

020

X

3 153 606,00 

– по статье 378 Налогового кодекса Республики Узбекистан (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 0301–03...) х

030

X

3 153 606,00 

в том числе:

 

X

X

7660 – (ст.378 НК) пункт 1 абз. 3 суммы материальной помощи в других случаях, указанных в статье 377 настоящего Кодекса, – до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период

0301

1

3 153 606,00 

(747 300 х 4,22 = 3 153 606,00 

3 153 606,00 < 4 000 000,00)


Внимание

Какие БРВ и МРОТ применить в тех или иных расчетах, читайте тут.

 

НДФЛ и Социальный налог НДФЛ и Социальный налог НДФЛ и Социальный налог /uz/publish/doc/text167131_kak_menyaetsya_ndfl_pri_vyplate_matpomoshchi_v_techenie_goda1