Дильшод СУЛТАНОВ ответил на вопросы по отчетности НДС на ежеквартальной основе

С 1 апреля по 31 декабря 2020 года плательщики НДС с оборотом по реализации товаров (услуг), не превышающим 1 млрд сум. в месяц, и применяющие электронные счета-фактуры, вправе исчислять и уплачивать НДС на ежеквартальной основе . Во II квартале многие уже воспользовались данным правом. Несмотря на это перед подачей уведомления за III квартал, а это нужно сделать не позднее 20 августа, у бухгалтеров снова возникают вопросы. По просьбе buxgalter.uz на них ответил заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ. 

1. В примерах, приведенных в разъяснительном письме Минфина №06/04-01-03-32/1107 от 16.04.2020 г., указано, что следует учитывать оборот по реализации по строке 020 Расчета НДС, определяя, вправе ли плательщик НДС представлять отчетность на квартальной основе. Но в этой строке не отражается оборот по реализации, а лишь сумма НДС по обороту. Как в целях определения права на квартальное представление отчетности по НДС учитывать оборот по реализации товаров (услуг) – без НДС или с учетом налога? И учитывать ли оборот по оказанию услуг, местом реализации которых не признается Узбекистан?

– «Что является оборотом по реализации товаров и услуг, перечислено в ст. 239 НК. При этом определение оборота по реализации товаров (услуг) не зависит от того, признается ли Узбекистан местом реализации.

Место реализации учитывается только при определении объекта налогообложения по НДС .

Определяя свое право представлять отчетность на квартальной основе, учитывайте общий оборот по реализации. В отчетности по НДС он отражается в приложении №1 к Расчету НДС  суммированием данных графы 3 по строкам:

• 010 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде всего ((сумма стр. 0101 – 0108) – стр. 0109)»;
• 020 «Обороты по оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан».

В строке 020 Расчета НДС отражается сумма НДС по оборотам от реализации товаров (услуг) из графы 4 строки 010 приложения №1.

Поскольку в графе 3 отражаются обороты по реализации без НДС, в целях применения нормы по представлению отчетности на ежеквартальной основе следует учитывать оборот по реализации без НДС».

2. В III квартале 2020 года предприятие решило воспользоваться правом представлять отчетность по НДС на квартальной основе. Для этого до 20 августа оно представляет в налоговые органы специальное уведомление. В июле и августе оборот по реализации не превышает 1 млрд сум. Однако в сентябре – превысил. Как в этом случае предприятие должно отчитаться по НДС за III квартал – сдать 3 отчета за каждый месяц (июль, август, сентябрь) или же один квартальный отчет?

– «Если в сентябре оборот по реализации превысит 1 млрд сум., предприятие утратит право исчислять и уплачивать НДС на ежеквартальной основе. Соответственно, оно должно представить налоговую отчетность отдельно за июль, август и сентябрь и уплатить НДС в бюджет не позднее 20 октября 2020 года. При этом представление отчетности за июль и август в октябре не повлечет за собой начисления пени и не будет рассматриваться как непредставление налоговой отчетности по ст. 220 НК».

3. Предприятие с ежемесячным оборотом по реализации менее 1 млрд сум. сдает квартальную отчетность по НДС. При выборе квартального периода сдачи отчетности на my.soliq.uz в окошке выбора выходит: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Означает ли это, что отчетность нужно заполнять нарастающим итогом за выбранный период?

– «Предприятия, представляющие отчетность на квартальной основе, отражают в ней показатели только за квартал. Например, представляя отчетность в июле 2020 года и выбрав отчетный период «полугодие», вы должны были отразить в ней показатели только за II квартал. При представлении отчетности по НДС в октябре вы выбираете период «9 месяцев» и отражаете в ней показатели только за III квартал».  

4. Во II квартале 2020 года предприятие представило в налоговые органы уведомление о переходе на сдачу квартальной отчетности по НДС. Однако в мае оборот по реализации превысил 1 млрд сум., и предприятие утратило право исчисления и уплаты НДС на квартальной основе. Утрачивает ли оно также право представлять отчетность по НДС ежеквартально в III и IV кварталах?

– «Нет, в III и IV кварталах предприятие вправе вновь подать уведомление о переходе на квартальную сдачу отчетности:

• за III квартал – не позднее 20 августа;
• за IV квартал – не позднее 20 ноября.

Если в каком-либо месяце III квартала оборот по реализации превысит 1 млрд сум., данное право утрачивается, но – только до окончания текущего квартала. Подав уведомление за IV квартал, предприятие сможет вновь представлять отчетность ежеквартально».