Как строительным организациям определять доход от реализации при расчете налога с оборота
01.01.2025
В рекомендации:
– доходы генподрядчика;
– доход при использовании давальческих материалов.
Как определять доход генподрядчику
Если ваша организация занимается строительством, определяйте налогооблагаемый доход от реализации исходя из стоимости работ, выполненных исключительно собственными силами. В таком же порядке определяют доход строительно-монтажные, ремонтно-строительные, пусконаладочные, проектно-изыскательские и научно-исследовательские организации 
.
Эти организации могут выступать в роли генерального подрядчика (генподрядчика), т.е. они привлекают к выполнению работ другие предприятия, поручая им часть работ. Последних называют субподрядными организациями.
Если строительная организация выполняет строительно-монтажные работы или оказывает проектно-изыскательские услуги, то она:
- вычитает из общего объема работы (услуги), выполненные субподрядной организацией;
- облагает налогом с оборота только объем работ, выполненный собственными силами.
Внимание
Информация об услугах, относящихся:
- к строительно-монтажным, содержится в Общегосударственном классификаторе видов экономической деятельности Республики Узбекистан (ОКЭД, ред. 2, секция F «Строительство»);
- к проектно-изыскательским, – в ОКЭД, ред. 2 (секция M «Профессиональная, научная и техническая деятельность, раздел 71 «Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий, технических испытаний и анализа»).
Напоминаем
Если вы генподрядчик, объект налогообложения для вас – стоимость работ, выполненных собственными силами. Из общего объема работ, на стоимость которых вы выставляете заказчику счет-фактуру, исключите работы (услуги), выполненные субподрядчиками. Для подтверждения выполненных работ потребуйте от субподрядчиков счета-фактуры.Пример
Определение строительной организацией дохода от реализации
Генеральный подрядчик (строительная организация) привлек субподрядные организации для отделочных работ.
Из общего объема работ на 130 млн сум. собственными силами он выполнил работу на 80 млн сум. Остальную часть работ на 50 млн сум. выполнили субподрядчики.
Доходом от реализации работ для генподрядчика являются 80 млн сум., а для субподрядных организаций – 50 млн сум.
Как определять доход, если заказчик обеспечивает строительство материалами
Налогооблагаемый доход от реализации у строительных организаций зависит и от того, кто из сторон договора (заказчик или подрядчик) приобретает материалы, необходимые для выполнения работ. Здесь возможны три варианта:
1) подрядчик обеспечивает строительство своими материалами. В этом случае включите их стоимость в общую стоимость работ и, соответственно, в доход от реализации;
2) заказчик передает свои материалы подрядчику с передачей права собственности на них с оформлением счета-фактуры. При использовании этих материалов подрядчик включает их стоимость в общую стоимость работ, а значит, и в доход от реализации;
3) заказчик полностью или частично обеспечивает строительство материалами без передачи подрядчику права собственности на них. В этом случае не включайте стоимость материалов заказчика в свой доход от реализации. Сформируйте ее на основе стоимости только самих услуг.
Внимание
Если заказчик обеспечивает строительные услуги материалами, он должен передать их подрядчику на основании актов приемки-передачи или накладных без оформления счетов-фактур.Выполненные работы оформите электронным счетом-фактурой .
Также можно составить справку-счет-фактуру, отразив в ней:
- все затраты на строительство объекта нарастающим итогом с начала строительства и с начала года (в т.ч. за отчетный период);
- отдельной строкой – стоимость материалов заказчика;
- итоговую сумму к оплате – за минусом стоимости этих материалов.
Пример
Определение налогооблагаемого дохода от реализации работ при использовании материалов заказчика
Строительно-монтажное предприятие оказывает услуги по договору строительного подряда.
Цена договора составляет 800 млн сум. и включает стоимость материалов и оказанных услуг.
По условиям договора заказчик вправе предоставлять необходимые материалы.
Заказчик передал материалы по актам приемки-передачи на 100 млн сум.
Налог с оборота необходимо рассчитать на основе стоимости только самих услуг:
(800 – 100) х 4% = 28 млн сум.
(800 – 100) х 4% = 28 млн сум.
Buxgalter.uz янгиликларини биринчи бўлиб олиш учун Telegram-каналга обуна бўлинг
Бизнинг Facebook
Телеграм канали @uz_buxgalter
