Ноябрь ойидаги бухгалтер учун фойдали ахборот:
Бонусные программы, стимулирующие спрос на товары и услуги, очень популярны. Приводит ли их применение к образованию налогооблагаемого дохода у покупателей? На этот вопрос отвечает начальник отдела прямых налогов Министерства финансов Умид ХАМРОЕВ.
Бонусные программы стимулируют покупателей приобретать товары и услуги. Они предусматривают начисление покупателю бонусов – баллов или иных единиц, характеризующих активность клиента по основаниям, установленным программой.
I. Условия, при которых НДФЛ с «бонусных» доходов платить не нужно
В НК прописаны условия, при которых участие физических лиц в этих программах не приводит к получению доходов, облагаемых НДФЛ.
В соответствии с п. 14 ч. 2 ст. 369 НК таких условий – три.
1. Физлицо должно участвовать в бонусной программе на условиях публичной оферты. Это означает, что:
- такая программа должна содержать одинаковые для всех условия участия, начисления бонусов, выплаты бонусов товарами и т.п.;
- к бонусной программе может присоединиться любой покупатель;
- условия начисления и списания бонусов должны быть опубликованы на сайте организации или в иных общедоступных источниках.
2. Публичная оферта должна:
- предусматривать срок для акцепта (согласия на участие в программе) более 30 дней. Данное условие означает, что бонусная программа должна быть организована на срок более 30 календарных дней;
- не содержать возможности досрочного отзыва оферты. Это означает, что организатор бонусной программы не вправе ее свернуть досрочно.
3. Покупатель не должен получать бонусный доход в качестве:
- вознаграждения за выполнение должностных обязанностей. Т.е. он не должен состоять в трудовых отношениях с организатором программы;
- оплаты (вознаграждения) за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги);
- материальной помощи.
Напоминаем
Публичная оферта – это предложение, которое содержит все существенные условия договора, из которого усматривается воля лица, делающего предложение заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется 
. Акцептом признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии .
. Акцептом признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии . II. Условия, при которых с «бонусных» доходов нужно платить НДФЛ
Доходы от участия в бонусных программах включаются в совокупный доход физлица и с них удерживается НДФЛ в следующих ситуациях:
- если участие физлица в бонусной программе осуществляется НЕ на условиях публичной оферты;
- условиями публичной оферты предусмотрен срок для акцепта, т.е. согласия на участие в программе, менее 30-ти дней и (или) предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
- если доходы выплачиваются как вознаграждение работникам организатора программы – за выполнение ими своих должностных обязанностей, либо – в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), либо – в качестве материальной помощи.
Во всех этих ситуациях бонусы признаются доходом физлица в виде материальной выгоды и облагаются НДФЛ у налогового агента – организатора бонусной программы .
Доходом в данном случае будет сумма полученных баллов или других единиц, выраженная в денежной форме.
