Почему выросли поступления НДФЛ в I квартале

Минфин опубликовал предварительные итоги исполнения доходов Госбюджета за I квартал текущего года. Доходы Госбюджета за этот период составили 28,5 трлн сум. (рост 23,4%). При этом только по налогу на доходы физических лиц, включая уплачиваемый индивидуальными предпринимателями, в I квартале поступило 3,6 трлн сум. В сравнении с аналогичным периодом прошлого года (2,7 трлн сум.) рост составил 33,3%.

Причины и тенденцию дальнейшего роста поступлений по НДФЛ проанализировал ведущий эксперт «Нормы» Жорилла АБДУЛЛАЕВ.

В чем причина увеличения поступлений

Поступления НДФЛ росли на фоне следующих факторов:

1. Налоговые факторы:

• базовая ставка НДФЛ в 12% не изменилась. На первый взгляд, это не должно было повлиять на поступления налога. С другой стороны – стабильная низкая ставка оказала влияние на рост поступлений налога за счет продолжающейся легализации доходов населения;
• установленные для индивидуальных предпринимателей фиксированные размеры НДФЛ с 2020 года были снижены на 25%. Это несущественно для НДФЛ, т.к. с индивидуальных предпринимателей поступает до 3% от общей суммы налога;
• снизилась ставка социального налога для государственных предприятий с 25% до 12%. Это позволяет увеличить фонд оплаты труда (ФОТ) и соответствующую базу для исчисления и поступления НДФЛ.

2. Общеэкономические факторы:

• по сравнению с мартом 2019 года цены и тарифы выросли на 14,5%. Это почти соответствует ставке рефинансирования ЦБ и существенно увеличивает поступления НДФЛ: темпы роста инфляции почти наполовину «съедают» динамику поступления налога;
• повышение минимальной заработной платы (МРОТ) с 577 170 сум. до 679 330 сум. (рост 17,7%);
• рост ФОТ в легальном секторе на 37% (по данным Министерства финансов за февраль);
• ограничения со второй половины марта в связи с пандемией. Эти ограничения начнут отражаться на поступлениях НДФЛ в большей мере со II квартала.

Как и у кого росла заработная плата

Рассмотрим динамику уровня заработной платы (февраль 2019–2020 гг., по данным Министерства финансов):

Анализ таблицы показывает следующее:

• при росте ФОТ в феврале 2020 года в сравнении с февралем 2019 года на 37% увеличение количества плательщиков в легальном секторе составило только 2,4% (рост на 102 367);
• количество легальных плательщиков составило в феврале 2020 года 4 428 819 человек – 13,4% от общего количества населения (порядка 33 млн человек) или 29,3% от экономически активного населения (порядка 15 млн человек);
• при среднем ежегодном приросте населения около 0,5 млн человек (трудоспособного населения – 0,3 млн человек) рост плательщиков НДФЛ в легальном секторе составил всего 0,1 млн человек в год;
• основной прирост поступления НДФЛ обеспечен, в основном, группами плательщиков с зарплатой свыше 2 млн сум. (начиная со строки №3 в таблице). Положительным моментом является то, что доля таких плательщиков увеличилась с 25,3% до 30,8%. И это именно они обеспечивают основной рост ФОТ и, соответственно, поступлений НДФЛ;
• основная масса плательщиков – с месячной зарплатой до 2 млн сум. (строки №1-2 в таблице) уменьшилась с 74,7% до 69,5%;
• наблюдается рост среднемесячной зарплаты с 1 412,5 тыс. сум. до 1 892,5 тыс. сум. (рост на 33,9%), т.е. она приближается к 2 млн сум.

Выводы и прогнозы

Анализ результатов роста зарплат и НДФЛ в I квартале 2020 года позволяет сделать следующие выводы:

1) легализация количества плательщиков НДФЛ идет, но – невысокими темпами;

2) рост общего ФОТ и средней зарплаты на одного работника увеличивается существенно, но, главным образом, – за счет групп населения со средними и высокими зарплатами;

3) легализация заработной платы происходит, в основном, за счет опять же групп населения со средними и высокими зарплатами;

4) снижение количества и доли граждан с зарплатой до 1 млн сум. связано:

• с одной стороны, с переходом части населения в более высокие группы по оплате труда – т.е. с определенной легализаций заработной платы;
• с другой стороны, с возможным уходом в «тень» части граждан. Для них увеличился уровень налогообложения. Многие из этой группы платили раньше НДФЛ по минимальной ставке в 7,5%. Кроме этого, большинство представителей этой группы работало в малом бизнесе, где раньше уплачивались только ЕНП и ЕСП. Теперь же эти субъекты платят налог с оборота, налог на имущество, земельный налог, а некоторые – с оборотом свыше 1 млрд сум. – платят еще и НДС и налог на прибыль (вместо налога с оборота).

Возможные тенденции на текущий год:

• с введением карантинных ограничений будет наблюдаться уменьшение экономической активности населения и, соответственно, во II квартале снизятся поступления по НДФЛ;
• принимаемые решения со стороны правительства в определенной мере сгладят возникшую ситуацию для населения;
• с III квартала т.г. будут наблюдаться восстановление и рост активности населения, а также соответствующее увеличение поступлений НДФЛ;
• дальнейшая легализация доходов граждан и поступление НДФЛ возможны за счет внедрения новых форм администрирования НДФЛ на основе IT-систем.