Как определить налоговую базу при списании и переводе долга

О механизме списания обязательств и передачи долга третьей стороне, включая определение налога на прибыль в этих ситуациях, рассказала эксперт «Нормы» Наталья МЕМЕТОВА:

– Обязательства списываются:

• по истечении срока исковой давности 3 года ;
• по решению суда или уполномоченного государственного органа.

Обязательства, подлежащие списанию, – это непогашенные по разным причинам:

• кредиторские задолженности перед поставщиками, подрядчиками, учредителями, покупателями (например, из-за ликвидации кредитора, разногласий между сторонами договора по его условиям, неплатежеспособности вашего предприятия и т.п.);
• депонентские задолженности перед работниками по невыплаченной зарплате или другим начислениям, если, к примеру, работник уволился и с ним потеряна связь.

По истечении срока исковой давности или при наличии решения суда оформите приказ или распоряжение о списании долга. На его основании отразите в бухучете доход проводкой:

• Дт «Счет задолженности»;
• Кт 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности».

Отразите сумму списанной задолженности в строке 090 прил. №1 к Расчету налога на прибыль.

При передаче долга третьему лицу с согласия кредитора оформляется договор передачи долга .

При безвозмездной передаче долга третьему лицу у вас возникнет доход на сумму задолженности в момент передачи. Для вас это будет доход от списания задолженности:

• Дт «Счет задолженности»;
• Кт 9360 «Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности».

При передаче долга третьему лицу с условием оплаты полной суммы задолженности у вас поменяется только должник. Эта операция не влечет признания доходов или расходов:

• Дт «Счет Задолженности». Субконто – Должник 1;
• Кт «Счет Задолженности». Субконто – Должник 2.

Если оплачивается неполная сумма задолженности, вы должны признать доход на часть суммы, которая не будет погашена. Тогда в бухучете часть суммы вы переводите на другого должника, а непогашенную часть отражаете по кредиту счета 9360 и включаете в доход.

Отразите доход в строке 090 прил. №1 к Расчету налога на прибыль.