Экспертлар томонидан тасдиқланган жавобларни олинг:
Потери и порча ТМЦ в результате транспортировки, обработки и хранения – обычное дело не только для производственных предприятий. Законодательство устанавливает нормы таких потерь. Как правильно применить их для расчета налога на прибыль, объяснил эксперт «Нормы» Мирджалал МИРФАЯЗОВ:
– Естественная убыль – это естественное уменьшение массы или объема ТМЦ в результате усушки, утруски, угара (уменьшения веса при термообработке), утечки и других аналогичных факторов при хранении или транспортировке.
Нормы естественной убыли могут быть утверждены отраслевыми ведомствами. Например, утверждены нормативы:
- для зерна и продуктов его переработки
; - для свежей плодоовощной продукции, картофеля, бахчи и винограда ;
- для газа и нефтепродуктов на АЗС .
Если для ваших ТМЦ нет утвержденных норм убыли, вы вправе самостоятельно их разработать и утвердить.
Чтобы самостоятельно определить нормы убыли, сравните массу (или объем) ценностей:
- указанные в документах поставщика и фактически принятые;
- принятые на хранение и по окончании хранения.
Полученные отклонения систематизируйте и утвердите приказом в качестве норм естественной убыли.
Если вы используете ведомственные или собственные нормы естественной убыли, отразите это в учетной политике.
Внимание
К естественной убыли не относятся:
- технологические потери и потери от брака;
- потери из-за нарушения требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждения тары, несовершенства средств защиты товаров от потерь и состояния применяемого технологического оборудования;
- потери при ремонте и профилактике применяемого для хранения и транспортировки технологического оборудования, при внутрискладских операциях, а также все виды аварийных потерь.
Потери в пределах утвержденных норм естественной убыли – это вычитаемые расходы.
Превышение нормы отнесите к невычитаемым расходам и отразите в графе 4 строк 0101 – 0104 приложения №2 к Расчету налога на прибыль – в зависимости от вида сырья и материалов .
Внимание
Если у вас нет утвержденных нормативов, все потери и порчу материальных ценностей при хранении и транспортировке, связанные с естественной убылью, относите к невычитаемым расходам.Пример
Отражение в отчете суммы материальных расходов, не подлежащих вычету
Предприятие занимается переработкой сельхозпродукции. Основное сырье – свежие овощи и фрукты. Установленная норма естественной убыли – 5% потребляемого сырья.
В отчетном периоде для выпуска продукции при норме 8 900 кг с учетом естественной убыли было использовано 9 000 кг фруктов на сумму 18 000 тыс. сум. Потери сверх нормы естественной убыли составили 100 кг, что составляет:
18 000 : 9 000 х 100 = 200 тыс. сум.
В строке 0101 Приложения №2 к Расчету налога на прибыль отражаем:
- в графе 3 – 18 000 тыс. сум.
- в графе 4 – 200 тыс. сум.
Рекомендуем также по данной теме посмотреть материал «Как учитывать технические отходы».
Экспертлар ўз нуқтаи назарларидан келиб чиққан ҳолда тушунтириш берганлар, бу Сизнинг мустақил қарор қабул қилишингиз учун асос бўлади.
