Экспертлар томонидан тасдиқланган жавобларни олинг:
Иностранный покупатель возвращает часть приобретенной у узбекского предприятия продукции в связи с отсутствием средств для оплаты. Кроме того, допущена просрочка поступления валютной выручки. Как поступить в этом случае экспортеру? Buxgalter.uz разъясняет:
– Предположим, в ноябре 2019 года предприятие экспортировало продукцию на $200 000. В 2019–2020 годах от покупателя поступила частичная оплата по контракту в сумме $120 000. Оставшуюся часть – $80 000 – он не может оплатить в связи с пандемией и хочет вернуть продукцию на эту сумму. Просрочка оплаты составила более 180 дней.
В 2019 году предприятие применило льготу по налогу на прибыль по №УП-5587 от 29.11.2018 г.
Какие налоговые последствия возникнут при возврате товаров?
Льгота по №УП-5587
В 2019 году юрлица с долей экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) свыше 15% могли уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль – в части прибыли, приходящейся на объем реализации на экспорт 
.
Внимание
Льгота по №УП-5587 не распространялась на:
- экспорт сырьевых товаров по перечню;
- услуги международных перевозок, за исключением автотранспорта;
- транспортировку по трубопроводам и газопроводам.
При этом сумма льготы по налогу взыскивается в бюджет с начислением пени, если:
- нет документального подтверждения факта экспорта товаров (работ, услуг);
- не поступила валютная выручка в течение 180 дней со дня выпуска товаров в режим экспорта .
Buxgalter.uz рекомендует
Так как оплата за экспортированный товар просрочена более чем на 180 дней, представьте уточненный расчет налога на прибыль за 2019 год, в котором исключите из приложения по льготам прибыль, приходящуюся на возвращаемые товары. Доплатите налог, возникший в связи с пересдачей расчета.
Возврат товаров
Возврат товаров, ранее экспортированных с территории Узбекистана, возможен, если это предусмотрено экспортным контрактом или допсоглашением к нему.
Возврат может осуществляться в режиме реимпорта, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории, ввозятся обратно на территорию Узбекистана .
Внимание
Реимпорт товара допускается при одновременном соблюдении следующих условий:
- не были выполнены условия контракта;
- товар не использовался и не ремонтировался вне таможенной территории. Исключение составляют случаи, когда его использование было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара;
- товар находится в неизменном состоянии с учетом естественного износа, за исключением случаев обнаружения дефектов .
При возврате товара произведите корректировку доходов и расходов:
- по товарам с гарантийным сроком – в пределах гарантийного срока;
- в остальных случаях – в пределах 1 года.
Корректировку проведите в том налоговом периоде, в котором произошел возврат товара . Т.е. если товар возвращен в 2020 году, корректировку нужно сделать в этом же году.
В приведенном выше случае понадобятся проводки на дату возврата товара:
- дебет 9040 – кредит 4010 (на сумму $80 000 по курсу ЦБ);
- дебет 2810 – кредит 9110 (на сумму себестоимости возвращенной продукции);
- дебет 9010 – кредит 9040 (закрытие в конце отчетного периода счета по возврату проданной продукции).
При этом учтите курсовые разницы по валютным статьям.
Олег ЦОЙ,
эксперт «Нормы»
Экспертлар ўз нуқтаи назарларидан келиб чиққан ҳолда тушунтириш берганлар, бу Сизнинг мустақил қарор қабул қилишингиз учун асос бўлади.
