Что делать, если не поступила валютная выручка

2020-йил 21 август

Иностранный покупатель возвращает часть приобретенной у узбекского предприятия продукции в связи с отсутствием средств для оплаты. Кроме того, допущена просрочка поступления валютной выручки. Как поступить в этом случае экспортеру? Buxgalter.uz разъясняет:

– Предположим, в ноябре 2019 года предприятие экспортировало продукцию на $200 000. В 2019–2020 годах от покупателя поступила частичная оплата по контракту в сумме $120 000. Оставшуюся часть – $80 000 – он не может оплатить в связи с пандемией и хочет вернуть продукцию на эту сумму. Просрочка оплаты составила более 180 дней.

В 2019 году предприятие применило льготу по налогу на прибыль по №УП-5587 от 29.11.2018 г.

Какие налоговые последствия возникнут при возврате товаров?

Льгота по №УП-5587

В 2019 году юрлица с долей экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) свыше 15% могли уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль – в части прибыли, приходящейся на объем реализации на экспорт .

Внимание

Льгота по №УП-5587 не распространялась на:

экспорт сырьевых товаров по перечню;
услуги международных перевозок, за исключением автотранспорта;
транспортировку по трубопроводам и газопроводам.

При этом сумма льготы по налогу взыскивается в бюджет с начислением пени, если:

нет документального подтверждения факта экспорта товаров (работ, услуг);
не поступила валютная выручка в течение 180 дней со дня выпуска товаров в режим экспорта .

Buxgalter.uz рекомендует

Так как оплата за экспортированный товар просрочена более чем на 180 дней, представьте уточненный расчет налога на прибыль за 2019 год, в котором исключите из приложения по льготам прибыль, приходящуюся на возвращаемые товары. Доплатите налог, возникший в связи с пересдачей расчета.

Возврат товаров

Возврат товаров, ранее экспортированных с территории Узбекистана, возможен, если это предусмотрено экспортным контрактом или допсоглашением к нему.

Возврат может осуществляться в режиме реимпорта, при котором товары, ранее вывезенные с таможенной территории, ввозятся обратно на территорию Узбекистана .

Внимание

Реимпорт товара допускается при одновременном соблюдении следующих условий:

не были выполнены условия контракта;
товар не использовался и не ремонтировался вне таможенной территории. Исключение составляют случаи, когда его использование было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товара;
товар находится в неизменном состоянии с учетом естественного износа, за исключением случаев обнаружения дефектов .

При возврате товара произведите корректировку доходов и расходов:

по товарам с гарантийным сроком – в пределах гарантийного срока;
в остальных случаях – в пределах 1 года.

Корректировку проведите в том налоговом периоде, в котором произошел возврат товара . Т.е. если товар возвращен в 2020 году, корректировку нужно сделать в этом же году.

В приведенном выше случае понадобятся проводки на дату возврата товара:

дебет 9040 – кредит 4010 (на сумму $80 000 по курсу ЦБ);
дебет 2810 – кредит 9110 (на сумму себестоимости возвращенной продукции);
дебет 9010 – кредит 9040 (закрытие в конце отчетного периода счета по возврату проданной продукции).

При этом учтите курсовые разницы по валютным статьям.

Олег ЦОЙ,

эксперт «Нормы»