В какие сроки нужно выставить счет-фактуру

2020-йил 10 сентябрь

Как в Расчете НДС отражаются счета-фактуры, выставленные позже? Например, если забыли и вместо положенного срока выставили ЭСФ за июль – 5 сентября 2020 года. Что в этом случае должен сделать бухгалтер? В какие сроки нужно выставлять счета-фактуры и какие меры могут быть применены к нарушителям?

По просьбе buxgalter.uz вопросы разъяснили и прокомментировали эксперты.

Начальник отдела управления налогового консультирования ГНК Улугбек ДАДАХАНОВ:

– Вне зависимости от срока выставления – оформления счета-фактуры в системе ЭСФ, счет-фактура «сядет» в Расчет НДС за тот отчетный месяц, на который приходится дата совершения оборота, указанная в ней.

При этом датой совершения оборота по реализации товаров является дата выставления поставщиком счета-фактуры или дата отгрузки (передачи) товаров, если указанная дата предшествует дате выставления счета-фактуры .

Исключениями являются:

Ситуация	Дата совершения оборота
Отгрузка (передача) товара не осуществляется	Дата передачи права собственности на товар покупателю
Реализация недвижимого имущества	Дата передачи недвижимого имущества покупателю по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора об отчуждении недвижимого имущества
Реализация услуг, в том числе тех, оказание которых приходится на один отчетный (налоговый) период, а окончание – на другой отчетный (налоговый) период	Дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг
Реализация электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по транспортировке грузов по системе трубопроводов, в других случаях реализации товаров (услуг) на постоянной (непрерывной) основе	Последний день календарного месяца, в котором поставлены товары (оказаны услуги)
Строительство объектов, включая строительство объектов под "ключ", а также по долгосрочным контрактам с длительным технологическим циклом	Если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца
Передача имущества в финансовую аренду (лизинг)	Дата предоставления (передачи) имущества в распоряжение арендатора (лизингополучателя) по акту приема-передачи, подписанному сторонами договора финансовой аренды (лизинга)
Передача товаров (оказание услуг) для собственных нужд	День совершения передачи товаров (оказания услуг), оформленной соответствующим внутренним документом налогоплательщика
Вывоз товаров за пределы территории Республики Узбекистан с помещением под таможенную процедуру экспорта	1) дата фактического пересечения таможенной границы, определяемая в соответствии с таможенным законодательством; 2) дата регистрации грузовой таможенной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, – в случаях использования периодического и (или) временного таможенного декларирования

Таким образом, если счет-фактура за июль 2020 года выставляется 5 сентября, она автоматически будет отражена в Расчете НДС за июль. Пересдача отчета неизбежна. Причем и у поставщика, и у покупателя, если он берет НДС по этому счету-фактуре в зачет.

Чтобы избавить себя и бухгалтера контрагента от хлопот, связанных с пересдачей отчетов, бухгалтеры должны научиться быть пунктуальными и выставлять счета-фактуры в установленные сроки .

Счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг. Особые случаи представлены в таблице:

Ситуации	Срок выставления счета-фактуры
Оплата за товары (услуги) принята через корпоративные карты юрлиц или через банковские карты индивидуальных предпринимателей	Счет-фактура должен выставляться по требованию покупателя (приобретателя) до последней даты календарного месяца, в котором были реализованы товары (услуги), с оформлением на дату фактической реализации товаров (услуг). Если покупатель не требует счет-фактуру, она вводится в базу оператора ЭСФ на последнее число месяца
При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторских услуг, реализации услуг по транспортировке грузов по системе трубопроводов, а также в других случаях реализации товаров (услуг) на постоянной (непрерывной) основе	Счет-фактура выставляется один раз на весь объем поставленных в отчетном месяце товаров (оказанных услуг) на последнее число календарного месяца. При этом счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации товаров (услуг) и предоставляется (вводится в базу оператора ЭСФ) до 10 числа месяца, следующего за месяцем реализации товаров (услуг)
Строительство объектов, включая строительство объектов под "ключ", а также услуги по долгосрочным контрактам с длительным технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг	Счет-фактура выставляется на последнюю дату каждого календарного месяца. При этом счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации услуг и предоставляется (вводится в базу оператора ЭСФ) до 10 числа месяца, следующего за месяцем реализации услуг

Налоговый консультант Гульнара ЭРГАШЕВА:

– Это хорошо, что в законодательстве появились нормы, регламентирующие сроки выставления счетов-фактур. Они способствуют порядку, дисциплинируют.

Что же касается ответственности за нарушение этих сроков – то в настоящее время пересдача отчетов – это самое суровое наказание, которое может ждать нарушителей установленных правил. К ним также могут быть применены и санкции за нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности, установленные ст. 175¹ КоАО:

от 5 до 10 БРВ при первом нарушении;
от 10 до 20 БРВ при повторном нарушении в течение года, после применения мер административного взыскания.

Надеюсь, что пока штрафовать никого не будут. Система ЭДО проходит первоначальный этап своего внедрения и становления. Нужно все наладить, чтобы работа в системе проходила без сбоев и технических сложностей, чтобы бухгалтеры привыкли и научились работать в условиях ЭДО. При этом самим бухгалтерам необходимо перестроить свой привычный график и работать строго с соблюдением новых правил.

Беседу провел Олег ГАЕВОЙ