Нюансы учета «импортного» НДС

Производственное предприятие импортирует сырье и материалы для производства продукции и не перепродает их как товар. Распространяется ли норма определения налоговой базы по НДС при реализации импортированных товаров на такое предприятие?

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответил начальник отдела методологии косвенных налогов и таможенных платежей МФ Баходир БОЙКАБИЛОВ:

– «При реализации импортированных товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при импорте этих товаров . Данная норма применяется только при реализации импортированных товаров.

Производственное предприятие, использующее в процессе производства продукции импортированное сырье, не применяет данную норму, поскольку не реализует это сырье, а расходует его на производство.

Если предприятие по каким-либо причинам решит продать импортированное сырье, в этом случае в расчетах с бюджетом по НДС оно должно учитывать сумму налога, уплаченную при импорте. В расчетах с покупателем должна учитываться сумма НДС исходя из примененной сторонами сделки цены . Но в расчетах с бюджетом придется доначислить налог, если сырье будет реализовано ниже стоимости, принятой таможенными органами для расчета «импортного» НДС.

В отчетности по НДС  положительная разница между стоимостью, определяемой таможенными органами для исчисления и уплаты НДС при импорте товаров, и ценой реализации импортированных товаров без НДС отражается в строке 0104 приложения №1 к Расчету НДС. При этом в примечаниях к этой форме отчетности указано, что строка 0104 заполняется предприятиями-импортерами, осуществляющими торговую деятельность по продаже импортируемых товаров.

Доначисленная сумма НДС относится на расходы периода (счет 9430) и вычитается при расчете налога на прибыль».