Как перейти на уплату НДС

В рекомендации:

– обязательный переход на уплату НДС:
        превышение порогового значения годового совокупного дохода;
        превышение порогового значения текущего совокупного дохода;
        заключение импортного контракта;
        наличие недостроенных  объектов и неиспользуемых площадей;
        строительство объектов за счет централизованных источников;
        розничная торговля алкоголем, включая пиво;
        для рынков и торговых комплексов;
– добровольный переход с налога с оборота на уплату НДС и налога на прибыль;
– оформление перехода на уплату НДС.

Плательщики налога с оборота переходят на уплату НДС и налога на прибыль:

• в обязательном порядке; 
• добровольно.

Когда предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль

Предприятие обязано перейти на уплату НДС и налога на прибыль, если:

• его годовой совокупный доход превысил 1 млрд сум. ;
• в течение календарного года его совокупный доход превысил 1 млрд сум. ;
• оно является собственником не завершенных строительством объектов и неиспользуемых площадей ;
• оно заключило контракт на строительство объекта (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования ;
• оно впервые заключило контракт на импорт товаров ;
• оно является вновь созданным, при этом его фактический среднедневной совокупный доход за год превысил 2 739 726 сум. (1 млрд сум. : 365 дней);
• занимается розничной торговлей алкоголем, включая пиво;
• является рынком или торговым комплексом.

Годовой доход превысил 1 млрд сум.

Если по итогам года ваш совокупный доход превысил 1 млрд сум., с января следующего года перейдите на уплату НДС и налога на прибыль.

Внимание

В совокупный доход включаются доходы, причитающиеся к получению в любой форме и (или) от любой деятельности  .

Вновь созданные предприятия должны сравнить свой фактический среднедневной совокупный доход, полученный в текущем году (с даты госрегистрации до окончания календарного года), с расчетной величиной среднедневного дохода, равной 2 739 726 сум. (1 млрд сум. : 365 дней).

Если фактический доход превысит расчетный, с января следующего года перейдите на уплату НДС и налога на прибыль .

Текущий доход превысил 1 млрд сум.

Если в течение календарного года ваш совокупный доход превысит 1 млрд сум., со следующего месяца после превышения перейдите на уплату НДС и налога на прибыль .

Внимание

Если вы оказываете посреднические услуги, предельную величину дохода рассчитывайте исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки), а не из суммы своего вознаграждения .

Если имеются пустующие объекты и неиспользуемые производственные площади

Если вы – юрлицо, имеющее в собственности пустующие нежилые здания и сооружения, недостроенные объекты с истекшим сроком строительства и неиспользуемые производственные площади, со следующего месяца после вынесения заключения о неэффективном их использовании или о нереализации инвестиционного проекта перейдите на уплату НДС и налога на прибыль .

Порядок выявления и вовлечения в хозяйственную деятельность неиспользуемых объектов следующий :

1) налоговые органы в результате инвентаризации, проводимой с выездом на место, выявляют неиспользуемые объекты. По результатам инвентаризации они готовят заключение;

2) один экземпляр заключения направляется собственнику объекта с уведомлением о необходимости перехода на уплату НДС и налога на прибыль (плательщиками налога с оборота) и начисления земельного налога и налога на имущество по повышенным ставкам;

3) при письменном возражении собственника объекта налоговые органы вносят в рабочую группу № 1 представление о проведении повторной инвентаризации;

4) рабочая группа № 1 проводит повторную инвентаризацию с выездом на место для уточнения факта неиспользования объекта и представляет налоговым органам заключение;

5) если неиспользование объекта подтверждено, налоговые органы направляют собственнику один экземпляр заключения комиссии и уведомление;

6) рабочая группа № 1 представляет в рабочую группу № 2 сведения по объектам, по которым вынесено заключение;

7) рабочая группа № 2 изучает имеющиеся проблемы по вводу неиспользуемых объектов в эксплуатацию и содействует собственникам в разработке и реализации инвестиционных проектов, а затем ведет мониторинг.

Если заключен импортный контракт

Импортеры обязаны платить НДС и налог на прибыль и не вправе уплачивать налог с оборота .

Если вы, будучи неплательщиком НДС, впервые заключили импортный контракт, независимо от размера дохода вы обязаны перейти на уплату НДС и налога на прибыль. При этом не имеет значения, что именно вы ввозите – сырье и материалы для производства, товары для перепродажи или основное средство.

Напоминаем

В соответствии с таможенным законодательством товаром является любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу .

Со следующего месяца после заключения импортного контракта перейдите на уплату НДС. 

Ситуация

Узбекская строительная компания – плательщик налога с оборота в рамках договора подряда производит таможенную «очистку» материалов, пришедших по импорту в адрес заказчика – иностранной компании  

Узбекская строительная компания – плательщик налога с оборота по договору подряда оказывает строительные услуги иностранной компании. В рамках договора подряда подрядчик производит таможенную «очистку» материалов, пришедших по импорту в адрес заказчика. В импортном контракте, заключенном заказчиком, подрядчик выступает в качестве грузополучателя. Заказчик возмещает подрядчику затраты по таможенным платежам по отдельному инвойсу.

В данной ситуации подрядчик не является импортером, поэтому он не обязан переходить на уплату НДС.

В ГТД в графе 8 будет указано:

• грузополучатель – подрядчик, производящий таможенную «очистку»;
• импортер – заказчик.

При этом Таможенный кодекс не запрещает уплату таможенных платежей другим лицом (не импортером) .

Если заключен договор подряда на строительство объекта за счет централизованного источника

Если вы строите объект, финансируемый из централизованных источников, со следующего месяца после заключения договора подряда на такое строительство с заказчиком перейдите на уплату НДС и налога на прибыль .

Ситуация

Строительное предприятие – плательщик налога с оборота часть работ, финансируемых из централизованного источника, выполнило в месяце заключения контракта  

Строительное предприятие – плательщик налога с оборота в феврале заключило контракт на строительство объекта, финансируемого из централизованного источника. В феврале была выполнена часть строительных работ на 100 млн сум., в марте – на 200 млн сум.

Со следующего месяца после заключения контракта предприятие должно перейти на уплату НДС и налога на прибыль . Это означает, что, заключив контракт, предприятие должно сразу подать в ГНИ заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС. Тогда с 1-го числа следующего месяца оно признается плательщиком НДС.

Объем строительных работ, выполненных в феврале, предъявляется заказчику без НДС, т. е. в сумме 100 млн сум., поскольку в феврале предприятие уплачивало налог с оборота.

Работы, выполненные в марте, предприятие, как плательщик НДС, предъявит уже с учетом налога, т. е. в сумме 230 млн сум. (200 х 1,15).

Если предприятие торгует в розницу алкоголем, включая пиво, либо является рынком или торговым комплексом 

Если вы продаете алкоголь, включая пиво, через стационарную розничную торговую точку либо являетесь рынком или торговым комплексом, с 1 января 2021 года вы обязаны уплачивать НДС и налог на прибыль без права выбора системы налогообложения .

Напоминаем

Стационарная розничная торговая точка – это здание (сооружение) :

• расположенное на участках, отведенных решением органов местной власти;
• построенное по проектно-сметной документации, утвержденной в органах Госархитектстроя;
• отвечающее нормам и требованиям санитарии и пожарной безопасности;
• имеющее торговый зал, торговое оборудование и помещения для хранения, сортировки и фасовки товаров, а также оснащенное ККМ. 

Рынок – имущественный комплекс, действующий на постоянной или временной основе в местах, определенных органами власти, предназначенный для торговой деятельности по установленным правилам, получивший такой статус в установленном порядке .

Торговый комплекс – юрлицо, владеющее на праве собственности или ином законном основании зданием (сооружением) либо их комплексом, выстроенными на едином земельном участке, в которых размещены стационарные объекты розничной торговли и сферы услуг .

Вы обязаны уплачивать НДС независимо от:

• объема совокупного дохода. Если вы торгуете в розницу алкоголем (включая пиво) либо являетесь рынком или торговым комплексом, перейдите на уплату НДС, не дожидаясь, пока совокупный доход превысит 1 млрд сум.;
• доли дохода от розничной торговли алкоголем (включая пиво) в общем совокупном доходе.

Когда предприятие может добровольно перейти на уплату НДС и налога на прибыль

Добровольно перейти на уплату НДС и налога на прибыль вправе предприятия – плательщики налога с оборота, не достигшие в течение года порогового значения совокупного дохода в 1 млрд сум. Они начнут уплачивать НДС со следующего месяца после подачи заявления на регистрацию в качестве плательщика НДС .

Как оформить переход на уплату НДС

Для перехода на уплату НДС и налога на прибыль представьте в ГНИ по месту налогового учета через персональный кабинет налогоплательщика на my.soliq.uz заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС  .

Переходя на уплату НДС в обязательном порядке, отправьте заявление не позднее 5 числа месяца, с которого вы обязаны уплачивать НДС .

После принятия заявления ГНИ зарегистрирует вас в качестве плательщика НДС и через персональный кабинет отправит вам свидетельство . В нем будут указаны следующие данные:

•  наименование;
•  ИНН;
•  почтовый адрес;
•  12-значный регистрационный код плательщика НДС, который в дальнейшем вы будете указывать в счетах-фактурах;
•  дата регистрации.