Ноябрь ойидаги бухгалтер учун фойдали ахборот:
При бюджетной организации создано госучреждение, оказывающее услуги на договорной основе. По какой ставке оно уплачивает социальный налог, если не финансируется за счет Госбюджета, по просьбе buxgalter.uz разъяснил начальник отдела прямых налогов Министерства финансов Умид ХАМРОЕВ:
– «Бюджетная организация 
:
- это – некоммерческая организация;
- создается по решению органов государственной власти в установленном порядке;
- осуществляет государственные функции;
- содержится за счет средств Госбюджета.
Бюджетные организации уплачивают соцналог по ставке 25% .
К бюджетным организациям относятся, например, государственные общеобразовательные школы, детские сады, семейные поликлиники и т.п. Они полностью финансируются из Госбюджета и при утверждении сметы расходов на выплату зарплаты работников определяют социальный налог по ставке 25%.
Получателями средств из Госбюджета также могут быть организации, не имеющие статуса бюджетной организации . Они уплачивают соцналог по ставке 12% со всего фонда оплаты труда.
Например, предприятие получает финансирование из Госбюджета на осуществление определенной государственной программы или проекта. В этом случае госорган не утверждает смету расходов по данному проекту, в т.ч. – по оплате труда. Предприятие распределяет полученные средства самостоятельно и начисляет соцналог по ставке 12% со всего фонда оплаты труда. При этом для оплаты налога оно может использовать средства, полученные из Госбюджета.
Организации, созданные при бюджетной организации, обычно являются :
- государственными предприятиями (ГП). Это – коммерческие организации в форме государственного унитарного предприятия, образованные на базе государственного имущества, переданного им в оперативное управление. ГП распоряжаются госимуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника и назначением имущества;
- государственными учреждениями. Это – организации, созданные собственником государственного имущества для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемые полностью или частично из государственного бюджета.
Такие организации не имеют статуса бюджетных, хотя могут финансироваться за счет Госбюджета. Обычно основным источником финансирования такой организации является создавшая ее бюджетная организация.
При определении ставки соцналога для госучреждения нужно обратить внимание, кем утверждается смета расходов по оплате труда и в каких целях выделяются средства из Госбюджета:
- если уполномоченный госорган утвердил смету расходов на оплату труда и выделил средства из бюджета на выплату зарплаты, соцналог исчисляется по ставке 25%.
- если госучреждение получает от Госбюджета средства не для выплаты зарплаты, а за оказанные услуги, соцналог уплачивается по ставке 12%.
Ситуация
Госучреждение частично финансируется за счет бюджета и оказывает платные услуги
Государственное образовательное учреждение (вуз), частично финансируемое за счет бюджетных средств, одновременно оказывает образовательные услуги на платно-контрактной основе. Смету расходов, в том числе – на выплату зарплаты, утверждает госорган, в ней соцналог учитывается по ставке 25%.
Вуз начисляет соцналог по ставке 25% со всего фонда оплаты труда, независимо от того, из какого источника выплачиваются средства на оплату труда.
Внимание
С 1 января 2020 года высшие образовательные учреждения, перешедшие на систему самофинансирования, уплачивают соцналог по ставке 12% . В экспериментальном порядке следующие вузы перешли на систему самофинансирования :
- Самаркандский государственный институт иностранных языков;
- Самаркандский институт экономики и сервиса;
- Ташкентский государственный юридический университет;
- Ташкентский государственный экономический университет;
- Ташкентский финансовый институт;
- Ташкентский государственный институт востоковедения;
- Ташкентский фармацевтический институт;
- Узбекский государственный университет мировых языков;
- Ургенчский государственный университет;
- Ташкентский институт инженеров железнодорожного транспорта.
Пример
Госучреждение, созданное при бюджетной организации, оказывает платные услуги
При бюджетной организации создано учреждение здравоохранения (профилакторий), которое на договорной основе оказывает услуги только данной организации. Несмотря на то, что учреждение финансируется из бюджетных средств через бюджетную организацию, оно не применяет ставку соцналога 25%. Так как смета расходов на оплату труда не утверждена госорганом, Госбюджет не выделяет средства на выплату зарплаты.
Пример
Госучреждение оказывает бюджетной организации услуги охраны
Госучреждение, оказывающее услуги охраны на договорной основе, обслуживает бюджетные организации. Они оплачивают данные услуги из средств, выделенных Госбюджетом. Госучреждение самостоятельно устанавливает размер оплаты труда и выплачивает зарплату из поступлений от оказания услуг. Госорган не утверждает смету расходов на оплату труда и не выделяет средства для этих целей. Поэтому госучреждение по доходам в виде оплаты труда уплачивает соцналог по ставке 12%».
Внимание
Подробнее о порядке расчета социального налога читайте в совместной рекомендации специалистов Минфина и экспертов «Нормы».
