Оплатили за гостиницу иностранному специалисту: налоговые последствия

Узбекское предприятие заплатило за проживание в гостинице привлеченных для работы иностранных специалистов. О налоговых последствиях этой операции по просьбе buxgalter.uz рассказал начальник отдела прямых налогов  Минфина Умид ХАМРОЕВ.

– «Если речь идет о «подъемных», т.е. о найме помещения при переводе или переезде работника на работу в другую местность, – такие расходы предприятия не рассматриваются в качестве доходов работников . 

В других случаях налоговые последствия будут следующими:

НДФЛ

Расходы предприятия на гостиничное обслуживание приглашенных иностранных специалистов – это их доход в виде материальной выгоды .

Доходы в виде материальной выгоды у налоговых агентов, выплачивающих доход физлицу, облагаются НДФЛ с доходов иностранных физлиц :

• резидентов Узбекистана – по ставке 12% ;
• нерезидентов Узбекистана – по ставке 20% без применения налоговых льгот  .

При этом надо учитывать положения международных договоров Узбекистана об избежании двойного налогообложения. При неудержании налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню .

Налог на прибыль

При исчислении налога на прибыль расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются из налоговой базы .

Если предприятие уплачивает НДФЛ за счет собственных средств, эти расходы не будут вычитаться при исчислении налога на прибыль как налоги, уплаченные за других лиц .

НДС

Предприятие не вправе принять к зачету НДС, уплаченный (подлежащий уплате) при осуществлении расходов, не подлежащих вычету при исчислении налога на прибыль . Сумма налога, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных товаров (услуг) .