Как реализовать право на зачет при покупке государственного имущества

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, приобретающие государственное имущество (предприятия, помещения), как налоговые агенты должны заплатить НДС. Как это сделать, по просьбе buxgalter.uz рассказала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– «На практике приходилось уже несколько раз консультировать плательщиков НДС, которые приобретали госимущество для развития бизнеса. Как показала практика, они не знали, что в соответствии со ст. 256 НК должны уплатить НДС с покупки в качестве налогового агента. Вопрос, конечно, возникал, когда налоговики предъявляли обоснованные претензии.

Подчеркну – покупатель госимущества (юрлицо или индивидуальный предприниматель) признается налоговым агентом. Покупатель обязан исчислить и уплатить в бюджет за счет собственных средств налог вне зависимости от того, является он плательщиком НДС или нет. Он же в соответствии с ч. 2 ст. 256 НК определяет налоговую базу – в размере стоимости приобретаемого (получаемого) государственного имущества, установленной договором без учета налога.  При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции.

Обратите внимание, что ч. 6 ст. 256 НК дает покупателю – плательщику НДС право на зачет уплаченной суммы налога. Однако пока с реализацией этого права есть проблемы, которые возникли в процессе автоматизации форм налоговой отчетности и еще не нашли своего решения.

Налоговую отчетность в этом случае мы сдаем по форме с кодом 10011_1. Налог уплачивается на 175 код НДС. Логично, что после уплаты НДС он в автоматическом режиме должен «садиться» в отчет по НДС как подлежащий зачету. Однако пока этого не происходит, и в форме отчета не предусмотрена строка для соответствующей корректировки.

Сотрудники сall-центра ГНК в этом случае советуют при заполнении месячного отчета по НДС в прил. №3 вручную заполнить строку 0301. Но сделать это невозможно, поскольку для этого соответствующая сумма должна отразиться в прил. №4 к Расчету НДС. Однако, чтобы это было возможным в условиях автоматизации, нужен специальный вид электронного счета-фактуры.

Считаю, что процесс зачета НДС в этой ситуации вполне можно автоматизировать. В процессе автоматизации форм электронной отчетности у нас появились новые виды односторонних счетов-фактур, в частности, по импорту и экспорту услуг. По аналогии нужно предусмотреть и специальный вид ЭСФ для случаев реализации госимущества, предусмотренных ст. 256 НК».