Ноябрь ойидаги бухгалтер учун фойдали ахборот:
Предприятие ликвидирует еще не полностью изношенное производственное оборудование, запчасти будут использоваться для производственных нужд. Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском учете? Будут ли у нее налоговые последствия?
На вопросы ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– «Основное средство ликвидируется, если его дальнейшее использование невозможно или нецелесообразно по причине 
:
- полной амортизации;
- выхода из строя в результате аварий, стихийных бедствий, нарушения условий эксплуатации;
- морального износа;
- решения госоргана;
- строительства, расширения, реконструкции, модернизации и технического перевооружения предприятия.
Для ликвидации создайте комиссию и утвердите ее приказом руководителя предприятия. Результаты принятого ею решения оформите актом о ликвидации ОС в двух экземплярах. Акт подписывают члены комиссии и утверждает руководитель предприятия.
Первый экземпляр акта идет в бухгалтерию, второй остается у лица, ответственного за сохранность ОС. По завершении ликвидации составьте справку о понесенных затратах и поступлении материальных ценностей от ликвидации .
Внимание
Себестоимость ТМЗ, полученных организацией безвозмездно (по договору дарения) или в результате выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету .При этом текущая стоимость – это стоимость ТМЗ по действующим рыночным ценам на определенную дату или сумма, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.
Таким образом, стоимость ТМЗ, полученных в результате ликвидации или выбытия объекта ОС, может оказаться больше остаточной балансовой или ликвидационной его стоимости. В этом случае посчитайте общий доход от ликвидации ОС и включите его в совокупный доход . Также в доход от выбытия войдет сумма корректировок по переоценке объекта (сальдо бухсчета 8510) .
Для плательщиков налога с оборота доход от ликвидации включается в совокупный доход и облагается по ставке вида деятельности, по которой доля доходов в общем совокупном доходе преобладает по итогам отчетного (налогового) периода .
Пример
Ликвидация оборудования
В связи с переходом на современную технологию производства предприятие ликвидирует устаревшее технологическое оборудование. Оно эксплуатировалось меньше срока эксплуатации (износ начислен не на всю сумму).
Первоначальная (восстановительная) стоимость – 2 003 200 сум.; начисленный износ (с учетом переоценки за 3 года) – 1 501 200 сум.;
сумма корректировок по переоценке (сальдо бухсчета 8510) – 325 000 сум.
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Если есть прибыль от выбытия ОС |
|||
|
Списана первоначальная стоимость оборудования |
2 003 200 |
||
|
Списан начисленный износ |
1 501 200 |
||
|
Списана сумма корректировок по переоценке |
325 000 |
||
|
Отражены расходы, связанные с ликвидацией оборудования (зарплата рабочих, оплата привлеченной сторонней организации, которая произвела ликвидацию оборудования, и т.п.) |
420 000 |
||
|
Оприходованы запчасти и другие материалы по текущей стоимости, определенной ликвидационной комиссией |
1 275 000 |
||
|
Отражена прибыль от ликвидации оборудования. Эта прибыль включается в совокупный доход (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК) |
678 000 |
||
|
Если есть убыток |
|||
|
Оприходованы запчасти и другие материалы по текущей стоимости, определенной ликвидационной комиссией |
585 000 |
||
|
Отражен убыток от ликвидации оборудования |
9430* |
12 000 |
|
* Убытки от ликвидации ОС вычитаются из налоговой базы при расчете налога на прибыль, если они экономически оправданы ».
Buxgalter.uz рекомендует
