Как налоговики будут определять цены в контролируемых сделках

Налоговые органы и налогоплательщики готовятся к вступлению в силу правил трансфертного ценообразования (ТЦ) для целей налогообложения. Как это будет работать, на условных примерах объяснила директор ОНК «Tax Consensus» Иродахон АББОСХОНОВА:

 

– «После вступления в силу норм НК по трансфертному ценообразованию налоговые органы будут вправе доначислять налоги при выявлении отклонений от рыночных цен в сделках с взаимосвязанными лицами. Цены у независимых лиц контролю не подлежат.

Налоговый кодекс устанавливает критерии определения взаимосвязанных лиц :

• более 20% прямого или косвенного участия физического или юридического лица в капитале компании;
• родственная связь между физическими лицами;
• должностная подчиненность.

Допустим, следующие лица заключают между собой сделки. Определим, являются ли они взаимосвязанными.

1. Физлицо Абдуллаев А.А. имеет долю в ООО «SHARQ» (25%) и в ООО «GARB» (21%). ООО «SHARQ» и ООО «GARB» – взаимосвязанные лица, так как у них один учредитель с долей свыше 20%.

В свою очередь физлицо Абдуллаев А.А. признается взаимосвязанным лицом с ООО «SHARQ» и ООО «GARB».

2. АО «SHANS» имеет долю в ООО «MERSI» в размере 30%. АО «SHANS» и ООО «MERSI» – взаимосвязанные лица, так как АО имеет долю участия свыше 20%.

3.Физлицо Расулов А.А. является директором в ООО «OSIYO» и ООО «DAVR». ООО «OSIYO» и ООО «DAVR» – взаимосвязанные лица.

 

Цена в контролируемых сделках

Рассмотрим, как применяется цена в контролируемых сделках на примере двух ситуаций.

 

Ситуация №1

Представьте, что вы – участник ООО с долей 95%. Учредители ООО приняли решение продать вам здание, числящееся на балансе предприятия, за 6 млрд сум.

ООО придется проверить рыночную стоимость здания, которые продаются и покупаются независимыми по отношению друг к другу лицами. Согласно полученной информации по ценам, подобные здания были проданы по следующим ценам:

• сделка №1 – 6,5 млрд сум.;
• сделка №2 – 7,0 млрд сум.;
• сделка №3 – 7,5 млрд сум.

Нижняя граница интервала цен – 6,5 млрд сум., верхняя – 7,5 млрд сум., средняя цена - 7,0 млрд сум. На практике это означает, что ООО должно заплатить налог с 7 млрд сум. несмотря на то, что оно продало здание за 6,0 млрд сум.

 

Ситуация №2

Цена товара у узбекской компании составляет 100 у.е. за 1 ед. Себестоимость – 80 у.е. Рыночная цена на зарубежном рынке – 105 у.е.

Узбекская компания продает товар офшорной взаимосвязанной компании за 85 у.е.

Облагаемая в Узбекистане прибыль составит 5 у.е. (85 у.е. – 80 у.е.).

Офшорная взаимосвязанная компания перепродает товар за 105 у.е., прибыль составит 20 у.е. (105 у.е. – 85 у.е.), с которой налог не уплачивается (либо уплачивается незначительная сумма налога).  

Таким образом, за счет заключения сделки взаимосвязанные лица сэкономили на уплате налога.  

Однако новые правила позволят обложить в Узбекистане 25 у.е. (105 у.е. – 80 у.е.). При этом сами сделки не отменяются. 

 

Конечно, это – примеры простых ситуаций. В реальной жизни мы делаем множество сложных допущений и корректировок, чтобы определить соответствие цены сделки рынку. Поэтому нужно иметь некоторые познания в этой сфере.

P.S.: Специалист, читающий эту публикацию, вправе спросить – с чего ему начать и как это реализовать, ведь опыта – нет. Как бы это прозаично не прозвучало, но, скорее всего, надо начать с обучения!

По нашему мнению, без помощи профессионалов в этом деле не обойтись. И особенно ценен опыт специалистов стран, имеющих хозяйственную, административную и судебную практику со схожими правилами трансфертного ценообразования. Полагаем, что, скорее всего, для нас ближе российский опыт. Поэтому наша компания готовится к серии совместных обучающих тренингов для крупных налогоплательщиков, где в качестве основного партнера тренингов выступит компания «Пепеляев Групп».

«Пепеляев Групп» – ведущая российская юридическая компания, предоставляющая полный спектр правовых услуг во всех регионах РФ, других странах СНГ и за рубежом.  

Спикерами от «Пепеляев Групп» выступят:

• Нарине ХАЧАТРЯН, руководитель налоговой практики;
• Екатерина СЕМКИНА, ведущий юрист;
• Ирина ХАЛИМОНЕНКО, ведущий эксперт-аудитор.

Спикер от «Тах Consensus»:

• Иродахон АББОСХОНОВА.

Тренинги состоятся с 29 ноября по 3 декабря 2021 года. Всего запланировано 5 занятий продолжительностью 2 часа. Участие в тренинге - платное.

По вопросам участия в тренинге обращайтесь:

• по телефону: (+998) 90 947-77-47;
• по электронной почте:  [email protected].

Зарегистрироваться можно по ссылке».