Как учесть доначисление таможенных платежей

В сентябре 2021 года по исполнительному листу взысканы доначисленные таможенные платежи по импорту за январь 2020 года (таможенная пошлина, НДС и акцизный налог). Также уплачены штраф в Бюро принудительного исполнения и судебные расходы. Как отразить такие расходы в отчетности по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли пересдавать отчетность по налогу на прибыль?

На вопросы по просьбе buxgalter.uz ответил начальник отдела методологии косвенных налогов и таможенных платежей Минфина Баходир БОЙКАБИЛОВ:

НДС

– «Если предприятие импортировало товары, которые будут использоваться при осуществлении деятельности по производству и (или) реализации товаров (оказанию услуг) в целях облагаемого оборота (в том числе – по нулевой ставке), оно вправе взять НДС в зачет при условии уплаты налога в бюджет . Также оно вправе принять к зачету НДС, дополнительно уплаченный в результате исправления ошибки при оформлении грузовой таможенной декларации.

В такой ситуации представьте в таможенный орган корректировочную ГТД, где отражены доначисленные суммы таможенных платежей. Доплаченную в результате корректировки сумму НДС вы вправе принять к зачету на дату оформления КТС. Это должно автоматически отразиться в отчетности по НДС в 2021 году. 

Налог на прибыль

Доплаченные суммы таможенной пошлины и акцизного налога вы можете отнести:

• на стоимость приобретенных активов, если они есть в наличии и числятся на счетах бухгалтерского учета. Если осталась не вся партия товаров, – в части, пропорциональной остатку запасов;
• на расходы периода (счет 9430) – при отсутствии запасов или их части.

При отнесении доначисленных сумм на расходы периода вы вправе учесть их как вычитаемые расходы при расчете налога на прибыль, если они экономически оправданы .

Пени, штрафы и иные санкции, подлежащие внесению (внесенные) в бюджетную систему, относятся к невычитаемым расходам . Поэтому уплаченный штраф отразите в составе невычитаемых расходов.

Судебные расходы вы вправе вычесть при расчете налога на прибыль, так как их уплата предусмотрена законодательством .

Доначисленные суммы таможенных платежей отразите в бухучете на дату их начисления – на дату оформления КТС. Пересдавать отчетность по налогу на прибыль за 2020 год не нужно, дополнительные расходы будут отражены в отчетности за 2021 год».