Как учесть доначисление таможенных платежей

В сентябре 2021 года по исполнительному листу взысканы доначисленные таможенные платежи по импорту за январь 2020 года (таможенная пошлина, НДС и акцизный налог). Также уплачены штраф в Бюро принудительного исполнения и судебные расходы. Как отразить такие расходы в отчетности по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли пересдавать отчетность по налогу на прибыль?

На вопросы по просьбе buxgalter.uz ответил начальник отдела методологии косвенных налогов и таможенных платежей Минфина Баходир БОЙКАБИЛОВ:

НДС

– «Если предприятие импортировало товары, которые будут использоваться при осуществлении деятельности по производству и (или) реализации товаров (оказанию услуг) в целях облагаемого оборота (в том числе – по нулевой ставке), оно вправе взять НДС в зачет при условии уплаты налога в бюджет ч. 1 ст. 266 НК. Также оно вправе принять к зачету НДС, дополнительно уплаченный в результате исправления ошибки при оформлении грузовой таможенной декларации.

В такой ситуации представьте в таможенный орган корректировочную ГТД, где отражены доначисленные суммы таможенных платежей. Доплаченную в результате корректировки сумму НДС вы вправе принять к зачету на дату оформления КТС. Это должно автоматически отразиться в отчетности по НДС в 2021 году. 

Налог на прибыль

Доплаченные суммы таможенной пошлины и акцизного налога вы можете отнести:

• на стоимость приобретенных активов, если они есть в наличии и числятся на счетах бухгалтерского учета. Если осталась не вся партия товаров, – в части, пропорциональной остатку запасов;
• на расходы периода (счет 9430) – при отсутствии запасов или их части.

При отнесении доначисленных сумм на расходы периода вы вправе учесть их как вычитаемые расходы при расчете налога на прибыль, если они экономически оправданы ст. 305 НК.

Пени, штрафы и иные санкции, подлежащие внесению (внесенные) в бюджетную систему, относятся к невычитаемым расходам п. 19 ст. 317 НК. Поэтому уплаченный штраф отразите в составе невычитаемых расходов.

Судебные расходы вы вправе вычесть при расчете налога на прибыль, так как их уплата предусмотрена законодательством ст. 305 НК.

Доначисленные суммы таможенных платежей отразите в бухучете на дату их начисления – на дату оформления КТС. Пересдавать отчетность по налогу на прибыль за 2020 год не нужно, дополнительные расходы будут отражены в отчетности за 2021 год».