Повлияет ли добровольная переоценка на налоговый учет

Госкомстат опубликовал индексы переоценки стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2022 года, – мы привыкли читать это сообщение каждый январь. Что оно означает для бухгалтера в 2022 году и повлияет ли такая переоценка на налоговый учет предприятия, по просьбе buxgalter.uz рассказала эксперт «Нормы» Эльвира ЖИЛЬЦОВА:

 

– «Переоценка – это периодическое уточнение восстановительной стоимости основных средств с целью приведения ее в соответствие с современным уровнем рыночных цен.

До 2021 года микрофирмы и малые предприятия проводили обязательную переоценку 1 раз в 3 года, остальные – ежегодно .

С 1 января 2021 года для всех хозсубъектов отменена обязательная переоценка ОС . Однако никто не запрещает предприятиям делать ее добровольно.

1. Если предприятие с какой-то периодичностью проводит переоценку основных средств, это должно быть закреплено в учетной политике предприятия в целях бухгалтерского учета.

2. Вы можете ее проводить одним из двух методов:

• индексным (когда применяются коэффициенты переоценки);
• методом прямой переоценки (когда за основу берутся рыночные цены на аналогичные активы).

3. Результатом переоценки могут быть:

• дооценка (увеличение стоимости ОС);
• уценка (уменьшение стоимости ОС).

Бухгалтер сделает следующие записи в учете:

1) на сумму дооценки:

• дебет счетов учета ОС (0100) (полученных по договору финансовой аренды (0300), капитальных вложений (0800), оборудования к установке (0700) – на сумму дооценки первоначальной (восстановительной) стоимости ОС;
• кредит счетов учета износа ОС (0200) – на сумму дооценки накопленного износа ОС и ОС, полученных по договору финансовой аренды;
• кредит счета 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» – на сумму разницы между суммами дооценки первоначальной (восстановительной) стоимости и накопленного износа объекта ОС;

2) на сумму уценки ОС:

• дебет счетов учета износа ОС (0200) – на сумму уценки накопленного износа ОС, а также ОС, полученных по договору финансовой аренды;
• дебет счета 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» – на сумму уценки в пределах суммы дооценки ОС, которые ранее были переоценены, или суммы превышения сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого ОС;
• дебет счета 9430 «Прочие операционные расходы» – на сумму превышения уценки над суммой дооценки этого объекта ОС, который ранее был переоценен. Или – суммой превышения сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта ОС (т.е. – превышение суммы уценки над суммой остатка, учитываемой на счете 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» по данному ОС);
• кредит счетов учета ОС (0100), а также ОС, полученных по договору финансовой аренды (0300), капитальных вложений (0800), оборудования к установке (0700) – на сумму уценки первоначальной (восстановительной) стоимости ОС.

4. Результаты переоценки основных фондов по состоянию на 1 января отражаются в финансовой отчетности за текущий период, в котором произведена переоценка ОС.

 

Добровольная переоценка и налоговый учет

1. Налог на прибыль

Сумма переоценки (уценки) стоимости ОС, проведенной после 1 января 2021 года :

• не признается доходом (расходом),
• не учитывается при определении восстановительной (первоначальной) стоимости,
• не учитывается при начислении амортизации актива.

При выбытии ОС суммы дооценок (уценок), произведенных после 1 января 2021 года, не учитываются при определении финансового результата .

 

 2. Налог на имущество

База для исчисления налога на имущество юрлиц – среднегодовая остаточная стоимость недвижимого имущества. С 1 января 2022 года эта величина не может быть меньше установленного минимума .

Чтобы не запутаться в сумме, которую нужно обложить налогом на имущество, воспользуйтесь таблицей :

Сравнение стоимостей	НОБ по налогу на имущество
Среднегодовая остаточная стоимость по бухгалтерскому учету меньше минимальной стоимости, умноженной на площадь помещения	Минимальная стоимость
Среднегодовая остаточная стоимость по бухгалтерскому учету больше минимальной стоимости, умноженной на площадь помещения	Среднегодовая остаточная стоимость
Если была произведена независимая переоценка
Оцененная стоимость меньше минимальной нормы	Оцененная стоимость
Оцененная стоимость больше минимальной нормы	Минимальная стоимость

Таким образом, переоценка не влияет на налоговый учет ОС.

 

E-aktiv

С 1 января 2022 года предприятия с госдолей 50% и более и плательщики НДС обязаны вносить записи о переоценке ОС в систему «E-aktiv»  .

До 1 июля 2022 года не применяются штрафы за неполноту ведения учета в системе «E-aktiv» .