На какую дату определять переплату по налогу на прибыль

Предприятие представило Расчет по налогу на прибыль за 2021 год в середине января. По его результатам у предприятия образовалась переплата по налогу на прибыль, покрывающая авансовые платежи за I квартал 2022 года.

На какую дату определять и как распорядиться переплатой, разъяснил первый заместитель директора департамента по налогово-таможенной политике и прогнозированию доходов МФ Умид ХАМРОЕВ:

– «Срок, установленный для представления годового Расчета по налогу на прибыль – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом . Следовательно, он определен периодом с 1 января по 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это означает, что предприятие вправе представить отчетность в любой из дней этого периода.

Если вы представили Расчет в середине января, начисление налога на прибыль за 2021 год должно быть отражено в лицевой карточке датой представления Расчета и подтверждения его налоговыми органами.

Именно на эту дату должна определяться задолженность или переплата по налогу.

Если у вас нет налоговой задолженности, сумму излишне уплаченного налога можно вернуть или засчитать в счет предстоящих платежей по тому же налогу .

Налогоплательщики, у которых совокупный доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий текущему налоговому периоду, превышает 5 млрд сум., уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее 23 числа каждого месяца отчетного периода .

Обязанность по уплате налога признается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога . Решения о зачете выносятся в течение 10 дней со дня обнаружения налоговым органом факта излишней уплаты налога в случаях зачета :

1) в счет задолженности по пени по этому налогу;

2) в счет задолженности и пеням по другим налогам;

3) в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения.

В рассматриваемой ситуации решение налоговых органов не требуется, так как у предприятия нет налоговой задолженности. Сумма переплаты автоматически засчитывается в счет предстоящих авансовых платежей по налогу на прибыль.

Т.е. налоговое обязательство по авансовым платежам за I квартал 2022 года, которые должны быть сделаны не позднее 23 января, не позднее 23 февраля и не позднее 23 марта, уже исполнено в середине января 2022 года – до наступления крайних сроков оплаты.

Тем самым реализуется право налогоплательщика исполнить налоговое обязательство досрочно ».