Если резидент владеет долей в иностранной компании

«Резидент Узбекистана приобрел 50% акций иностранной компании. Будет ли эта компания считаться «узбекской» для целей налогообложения по месту эффективного управления?».

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

 

– В рассматриваемом случае речь идет о том, будет ли признана данная иностранная компания – контролируемой иностранной компанией.

С 1 января 2022 года вступил в силу раздел VII НК, регулирующий условия и общие правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. В целях налогообложения контролируемой иностранной компанией признается иностранное юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям :

1) иностранное юридическое лицо не признается налоговым резидентом Узбекистана;

2) контролирующим лицом иностранного юридического лица является юридическое и (или) физическое лицо – налоговый резидент Узбекистана.

Критерий признания иностранного юрлица налоговым резидентом Узбекистана – место его фактического управления.

Если Узбекистан является местом фактического управления иностранной компанией, она будет признана налоговым резидентом Узбекистана в целях налогообложения.

 

Как определить место фактического управления

Критерии определения места фактического управления иностранной компании определяет ст. 34 НК.

Так, Узбекистан признается местом фактического управления иностранным юридическим лицом, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) его исполнительный орган (исполнительные органы) регулярно осуществляет деятельность в отношении этого юридического лица из Республики Узбекистан. Регулярной не признается деятельность в Узбекистане в объеме существенно меньшем, чем в другом государстве (государствах);

2) его руководящие должностные лица (уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этим юридическим лицом в Узбекистане. К руководящему управлению, в частности, относятся принятие решений и осуществление иных действий по вопросам текущей деятельности этого иностранного юридического лица, входящих в компетенцию исполнительных органов управления.

К примеру, в исполнительный орган Акционерного общества могут входить:

• заместитель руководителя исполнительного органа, главный бухгалтер, главный инженер и другие главные специалисты;
• управляющие – руководители основных производственных подразделений;
• другие специалисты, обеспечивающие важнейшие направления деятельности акционерного общества.

Единоличным исполнительным органом ООО является директор (генеральный директор), которого избирает общее собрание участников общества на срок, определенный его уставом.

 

Как определить, контролирует ли резидент иностранную компанию

Резидент Узбекистана (юридическое или физическое лицо) признается лицом, контролирующим иностранную компанию, если его доля участия в иностранной компании составляет:

• до 1 января 2023 года – более 50% ;
• с 1 января 2023 года – более 25% или более 10%, если доля участия всех налоговых резидентов Узбекистана в этой компании превышает 50% .

Как определить долю участия в иностранной компании, установлено статьями 38 НК и 40 НК.

Контролем над компанией признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой компанией в отношении распределения чистой прибыли (дохода). При этом учитывается влияние или возможность влияния лица на решения как в силу прямого или косвенного участия в этой компании, так и в силу участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой компанией, либо в силу иных особенностей отношений между этим лицом и компанией и (или) иными лицами .

 

Если иностранная компания не является резидентом, но ее контролирует резидент

Исходя из вышеизложенного, если резидент Узбекистана планирует стать учредителем иностранной компании с долей участия более 50% и эта компания не имеет фактического управления в Узбекистане (т.е. не признается налоговым резидентом Узбекистана), то с 1 января 2022 года на данного резидента возлагаются две обязанности:

1) уведомлять налоговый орган по установленным формам о своем участии в иностранном юридическом лице (об учреждении иностранных структур без образования юрлица);

2) уплачивать налоги с нераспределенной прибыли согласно порядку, установленному ст.ст. 203–208 НК.

Если доля участия равна 50%, учредитель-резидент до 1 января 2023 года не рассматривается в качестве лица, контролирующего иностранную компанию.

 

Вам могут пригодиться рекомендации:

• Какие имущественные доходы включаются в совокупный доход в целях налогообложения;
• Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов;
• Когда иностранные юридические лица платят НДС.