Как отразить в отчетности ставку социального налога 1%

Как определять льготную ставку и заполнять Расчет НДФЛ и социального налога в 2022 году, по просьбе buxgalter.uz разъяснили специалисты аутсорсинговой компании «Infinity Profit Solution» Анастасия ЗАБОЛОТИНА и Алёна ТРОНОВА:

 

– С 1 апреля 2022 года социальный налог по ставке 1% уплачивают субъекты предпринимательства, действующие в сферах :

• розничной торговли и общепита;
• гостиничных услуг (размещение);
• пассажирских и грузовых перевозок;
• ремонта и техобслуживания транспортных средств;
• компьютерных услуг;
• ремонта бытовой техники;
• агро- и ветеринарных услуг;
• услуг развлекательных центров.

Льгота применяется, если по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы субъекта предпринимательства от оказания таких услуг составляют не менее 60% совокупного дохода.

Разберем на условном примере, как определить ставку налога и отразить ее в Расчете.

Предположим, юридическое лицо оказывает гостиничные услуги и занимается оптовой торговлей. В гостинице работают 10 человек, оклад – 1 млн сум. В оптовой торговле заняты 3 работника, оклад – 900 тыс. сум.

Расчет заполняется нарастающим итогом с начала года.

№	Вид деятельности	Доходы предприятия (в млн. сум.)
		Январь	Февраль	Март	Апрель	Всего
1	Гостиничные услуги	70	70	40	50	230
2	Оптовая торговля	20	30	55	60	165
Всего за отчетный месяц:		90	100	95	110	395

В апреле 2022 года доля дохода по видам деятельности составила:

• гостиничные услуги (230 : 395) – 58%
• оптовая торговля (165 : 395) – 42%.

Как видим, предприятие не может применить льготную ставку социального налога 1%, т.к. доход меньше 60%. Поэтому заполняем отчет в привычной для нас форме и облагаем ФОТ 12%:

 в млн сум.

Вид деятельности	ФОТ за январь	ФОТ за январь–февраль	ФОТ за январь–март	ФОТ за январь–апрель
Гостиничные услуги	10	20	30	40
Оптовая торговля	2,7	5,4	8,1	10,8
Всего ФОТ:	12,7	25,4	38,1	50,8
Ставка социального налога	12%	12%	12%	12%
Сумма налога	1,52	3,05	4,57	6,096

 

Составляем аналогичный расчет в мае:

в млн сум.

№	Вид деятельности	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Всего
1	Гостиничные услуги	70	70	40	50	95	325
2	Оптовая торговля	20	30	55	60	40	205
Всего за месяц:		90	100	95	110	135	530

В мае доля доходов по видам деятельности изменилась:

• гостиничные услуги (325 : 530) – 61%
• оптовая торговля (205 : 530) – 39%.

Теперь предприятие может применить ставку социального налога 1%, т.к. доход от льготируемых гостиничных услуг превысил 60%.

Отражаем это в отчетности:

в млн сум.

Вид деятельности	ФОТ за январь	ФОТ за январь–февраль	ФОТ за январь–март	ФОТ за январь–апрель	ФОТ за январь–май
Гостиничные услуги	10	20	30	40	50
Оптовая торговля	2,7	5,4	8,1	10,8	13,5
Всего ФОТ:	12,7	25,4	38,1	50,8	63,5
Ставка социального налога	12%	12%	12%	12%	1%*   * Льготная ставка установлена с 1 апреля 2022 года
Сумма налога	1,52	3,05	4,57	6,10

 

Шаг 1: Разделяем ФОТ до предоставления льготы и после:

• ФОТ за январь–март – 38,1 млн сум.
• ФОТ за апрель–май – 25,4 млн сум.

в млн сум.

Вид деятельности	Январь–май	ФОТ за январь–май
		Январь–март	Апрель–май
Гостиничные услуги	50	30	20
Оптовая торговля	13,5	8,1	5,4
Всего ФОТ:	63,5	38,1	25,4
Ставка социального налога		12%	1%
Сумма налога	4,82	4,57	0,254

 

Шаг 2: Заполняем Расчет НДФЛ и социального налога за май 2022 года:

• в графе 5 строки 011 указываем сумму ФОТ с января по март – 38,1 млн сум.;
• в графе 6 строки 011 указываем ФОТ за апрель–май – 25,4 млн сум.;
• в графе 6 строки 0110 – ФОТ только за текущий месяц – 12,7 млн сум.;

• в графе 4 строки 090 Расчета автоматически отразится общая сумма социального налога за январь–май 2022 года:

– в графе 5 строки 090 за январь–май сумма социального налога без учета льготы;

– в графе 6 строки 090 – за период апрель–май, с учетом льготной ставки соцналога (1 %).

В результате сумма социального налога за январь–май составит 4 824 000 сум.

За январь–апрель предприятие уплатило 6 096 000 сум.

По итогам сданного Расчета за май 2022 г. у предприятия образуется переплата по налогу в размере 1 272 000 сум. (4 824 000 – 6 096 000).

Аналогичную методику заполнения Расчета НДФЛ и социального налога используйте, заполняя отчетность за июнь 2022 года.