Как рассчитать НДС посреднику
30.01.2024
В рекомендации:
– какие документы оформляет посредник;
– как рассчитать НДС с суммы вознаграждения;
– реализация товаров (услуг) посредником;
– приобретение товаров (услуг) посредником.
Выступая в роли посредника (комиссионера, поверенного) по договору на оказание посреднических услуг (комиссии, поручения), предприятие реализует товары (услуги) комитента или доверителя либо приобретает их для него.
Учитывайте и оформляйте посреднические операции в соответствии с главой 4 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема.
Выполнив обязательства по посредническому договору, представьте комитенту (доверителю) отчет. Укажите в нем:
- количество и стоимость реализованных (приобретенных) вами товаров (услуг) с выделением сумм НДС. Приложите к отчету копии договоров, счетов-фактур, актов и других документов, подтверждающих реализацию (приобретение) товаров (услуг) в интересах комитента (доверителя);
- стоимость произведенных вами затрат, которые согласно договору комиссии (поручения) должен возместить комитент (доверитель). Приложите к отчету первичные документы (счета-фактуры, акты, чеки, квитанции), подтверждающие эти затраты;
- сумму вашего вознаграждения, включая НДС, в соответствии с условиями договора;
- сумму полученных от комитента (доверителя) авансов;
- сумму оставшейся задолженности комитента (доверителя).
Помимо отчета, в системе ЭСФ оформите счет-фактуру типа «Стандартный» и прикрепленный к нему акт об оказании посреднических услуг на сумму своего вознаграждения.
При этом НДС от суммы своего вознаграждения за оказанные посреднические услуги рассчитайте по формуле 
:
СНДС = СВ : 112 х 12,
где:
СНДС – сумма НДС;
СВ – сумма вознаграждения согласно договору.
Внимание
В акте на оказание посреднических услуг, помимо суммы своего вознаграждения, укажите сумму средств, которые по условиям договора вам должен возместить комитент (доверитель). В счете-фактуре эту сумму не указывайте.По затратам, которые по условиям договора вам должен возместить комитент (доверитель), выставьте ему счета-фактуры типа «Возмещение расходов». Отразите в них показатели счетов-фактур, выставленных вам поставщиками товаров (услуг), стоимость которых подлежит возмещению.
Кроме общеустановленных Реестра покупок и Реестра продаж в составе отчетности по НДС посредники заполняют отдельный Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по товарам (услугам), реализованным по договорам комиссии (поручения) (далее – Реестр посредника). Этот реестр заполняется автоматически на основе трехсторонних счетов-фактур, выставляемых по договорам комиссии (поручения). При этом счета-фактуры на сумму вознаграждения за оказанные посреднические услуги отразятся у посредника в Реестре продаж.
Реализация товаров (услуг) комитента (доверителя)
При реализации товаров (услуг) комитента (доверителя) в счетах-фактурах, помимо своих данных и покупателя, укажите также данные комитента (доверителя).
В счетах-фактурах, выставляемых покупателям, отражайте НДС в соответствии с системой налогообложения комитента (доверителя).
Внимание
В Реестре покупок посредника не отражаются счета-фактуры, полученные от комитента (доверителя) по реализованным товарам (услугам). Выделенные в них суммы НДС посредник не принимает к зачету.
В Реестре продаж посредника не отражаются счета-фактуры, выставленные покупателям на реализованные им товары (услуги) комитента (доверителя). Выделенные в них суммы НДС посредник не отражает в учете.
Ситуация
Комиссионер – плательщик НДС продает товары комитента – неплательщика НДС
Покупатели рассчитываются за товар с комиссионером. Комиссионер, удержав сумму комиссионного вознаграждения, перечисляет комитенту остаток денежных средств.
Стоимость полученного от комитента товара – 60 000 тыс. сум. без НДС.
Комиссионное вознаграждение составляет 5 % от стоимости реализованного товара – 3 000 тыс. сум. (60 000 х 5 %).
В бухучете реализацию товаров комитента отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Поступил товар на комиссию на основании накладной |
60 000 |
|
|
|
Списан реализованный комиссионный товар |
60 000 |
|
|
|
Отражены задолженность покупателей и задолженность перед комитентом |
60 000 |
||
|
Поступили денежные средства от покупателей |
60 000 |
||
|
Отражен доход комиссионера (комиссионное вознаграждение) |
2 678,571 |
||
|
Начислен НДС с суммы вознаграждения |
321,429 |
||
|
Удержано комиссионное вознаграждение из суммы, причитающейся комитенту |
3 000 |
||
|
Погашена задолженность перед комитентом |
57 000 |
||
На сумму своего вознаграждения комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру типа «Стандартный» и отражает в нем НДС, начисленный с суммы вознаграждения.
При реализации товара, принадлежащего комитенту, комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры типа «Стандартный» без НДС, поскольку комитент – неплательщик налога. При оформлении таких счетов-фактур комиссионер ставит отметку о том, что он является комиссионером.
Ситуация
Комиссионер – плательщик НДС продает товары комитента – также плательщика НДС
Покупатели рассчитываются за товар с комиссионером. Комиссионер, удержав сумму комиссионного вознаграждения, перечисляет комитенту остаток денежных средств.
Стоимость полученного от комитента товара – 67 200 тыс. сум. с учетом НДС.
Комиссионное вознаграждение составляет 5 % от стоимости реализованного товара – 3 360 тыс. сум. (67 200 х 5 %).
В бухучете реализацию товаров комитента отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Поступил товар на комиссию на основании накладной |
67 200 |
|
|
|
Списан реализованный комиссионный товар |
67 200 |
|
|
|
Отражены задолженность покупателей и задолженность перед комитентом |
67 200 |
||
|
Поступили денежные средства от покупателей |
67 200 |
||
|
Отражен доход комиссионера (комиссионное вознаграждение) |
3 000 |
||
|
Начислен НДС с суммы вознаграждения |
360 |
||
|
Удержано комиссионное вознаграждение из суммы, причитающейся комитенту |
3 360 |
||
|
Погашена задолженность перед комитентом |
63 840 |
||
На сумму своего вознаграждения комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру типа «Стандартный» и отражает в нем НДС, начисленный с суммы вознаграждения.
При реализации товара, принадлежащего комитенту, комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры типа «Стандартный» также с учетом НДС, поскольку комитент – плательщик налога. При оформлении таких счетов-фактур комиссионер ставит отметку о том, что он является комиссионером.
Ситуация
Комиссионер – неплательщик НДС продает товары комитента – плательщика НДС
Покупатели рассчитываются за товар с комиссионером. Комиссионер, удержав сумму комиссионного вознаграждения, перечисляет комитенту остаток денежных средств.
Стоимость полученного от комитента товара – 67 200 тыс. сум. с учетом НДС.
Комиссионное вознаграждение составляет 5 % от стоимости реализованного товара – 3 360 тыс. сум. (67 200 х 5 %).
В бухучете реализацию товаров комитента отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Поступил товар на комиссию на основании накладной |
67 200 |
||
|
Списан реализованный комиссионный товар |
67 200 |
||
|
Отражены задолженность покупателей и задолженность перед комитентом |
67 200 |
||
|
Поступили денежные средства от покупателей |
67 200 |
||
|
Отражен доход комиссионера (комиссионное вознаграждение) |
3 360 |
||
|
Удержано комиссионное вознаграждение из суммы, причитающейся комитенту |
3 360 |
||
|
Погашена задолженность перед комитентом |
63 840 |
||
На сумму своего вознаграждения комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру типа «Стандартный» без НДС, поскольку не является плательщиком налога.
При реализации товара, принадлежащего комитенту, комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры типа «Стандартный» с учетом НДС, поскольку комитент – плательщик налога.
При оформлении таких счетов-фактур комиссионер ставит отметку о том, что он является комиссионером.
Приобретение товаров (услуг) для комитента (доверителя)
При передаче комитенту (доверителю) приобретенных для него товаров (услуг) в счетах-фактурах, помимо данных своих и комитента (доверителя), укажите также данные поставщика этих товаров (услуг).
Внимание
В Реестре продаж посредника не отражаются счета-фактуры, выставленные комитенту (доверителю) по приобретенным для него товарам (услугам). Выделенные в них суммы НДС посредник не отражает в учете.
В Реестре покупок посредника не отражаются счета-фактуры, полученные от поставщиков товаров (услуг), приобретенных им для комитента (доверителя). Выделенные в них суммы НДС посредник не принимает к зачету.
Ситуация
Комиссионер – плательщик НДС приобретает товары для комитента – плательщика НДС у поставщика – неплательщика НДС
Комитент перечисляет комиссионеру аванс на покупку товара, а комиссионер рассчитывается с поставщиком товара. Выполнив свои обязательства по договору, комиссионер получает от комитента комиссионное вознаграждение и остаток денежных средств за приобретенный товар.
Стоимость приобретенного для комитента товара – 60 000 тыс. сум. без НДС. Комиссионное вознаграждение составляет 5 % от стоимости приобретенного товара – 3 000 тыс. сум. (60 000 х 5 %).
В бухучете приобретение товаров для комитента отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Поступил аванс от комитента на приобретение товара |
40 000 |
||
|
Перечислен аванс поставщику товара |
40 000 |
||
|
Поступил приобретенный для комитента товар |
60 000 |
|
|
|
Отражены задолженность комитента и задолженность перед поставщиком |
60 000 |
||
|
Списан переданный комитенту товар |
60 000 |
|
|
|
Зачтен поступивший от комитента аванс |
40 000 |
||
|
Зачтен перечисленный поставщику аванс |
40 000 |
||
|
Поступили денежные средства от комитента за приобретенный для него товар |
20 000 |
||
|
Погашена задолженность перед поставщиком |
20 000 |
||
|
Отражен доход комиссионера (комиссионное вознаграждение) |
2 678,571 |
||
|
Начислен НДС с суммы вознаграждения |
321,429 |
||
|
Поступила от комитента сумма вознаграждения |
3 000 |
||
На сумму своего вознаграждения комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру типа «Стандартный» и отражает в нем НДС, начисленный с суммы вознаграждения.
При передаче комитенту приобретенного для него товара комиссионер выставляет ему счет-фактуру типа «Стандартный» (перевыставляет счет-фактуру поставщика с теми же показателями) без НДС, поскольку поставщик – неплательщик налога. При оформлении таких счетов-фактур комиссионер ставит отметки: со своей стороны – «Комиссионер», со стороны партнера, которому выставляется счет-фактура, – «Поручитель».
Ситуация
Комиссионер приобретает товары для комитента у поставщика. Все участники сделки – плательщики НДС
Комитент перечисляет комиссионеру аванс на покупку товара, а комиссионер рассчитывается с поставщиком товара. Выполнив свои обязательства по договору, комиссионер получает от комитента комиссионное вознаграждение и остаток денежных средств за приобретенный товар.
Стоимость приобретенного для комитента товара – 67 200 тыс. сум. с учетом НДС. Комиссионное вознаграждение составляет 5 % от стоимости приобретенного товара – 3 360 тыс. сум. (67 200 х 5 %).
В бухучете приобретение товаров для комитента отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Поступил аванс от комитента на приобретение товара |
40 000 |
||
|
Перечислен аванс поставщику товара |
40 000 |
||
|
Поступил приобретенный для комитента товар |
67 200 |
|
|
|
Отражена задолженность комитента и задолженность перед поставщиком |
67 200 |
||
|
Списан переданный комитенту товар |
67 200 |
|
|
|
Зачтен поступивший от комитента аванс |
40 000 |
||
|
Зачтен перечисленный поставщику аванс |
40 000 |
||
|
Поступили денежные средства от комитента за приобретенный для него товар |
27 200 |
||
|
Погашена задолженность перед поставщиком |
27 200 |
||
|
Отражен доход комиссионера (комиссионное вознаграждение) |
3 000 |
||
|
Начислен НДС с суммы вознаграждения |
360 |
||
|
Поступила от комитента сумма вознаграждения |
3 360 |
||
На сумму своего вознаграждения комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру типа «Стандартный» и отражает в нем НДС, начисленный с суммы вознаграждения.
При передаче комитенту приобретенного для него товара комиссионер выставляет ему счет-фактуру типа «Стандартный» (перевыставляет счет-фактуру поставщика с теми же показателями) также с учетом НДС, поскольку поставщик – плательщик налога. При оформлении таких счетов-фактур комиссионер ставит отметки: со своей стороны – «Комиссионер», со стороны партнера, которому выставляется счет-фактура, – «Поручитель».
Buxgalter.uz янгиликларини биринчи бўлиб олиш учун Telegram-каналга обуна бўлинг
Мавзуга доир материаллар:
Бизнинг Facebook
Телеграм канали @uz_buxgalter
