Как отразить в учете окончательный расчет при добровольной ликвидации

«Предприятие находится в процессе добровольной ликвидации. Вид деятельности – медицинские услуги. По балансу есть остатки на счетах 5110 «Расчетный счет», 8330 «Паи и вклады», 8720 «Непокрытый убыток», 8530 «Безвозмездно полученное имущество» (результат целевого использования льгот от медицинской деятельности). Остатков по счетам производственных запасов и ОС – нет. Дебиторской и кредиторской задолженности – нет. Учредитель единственный – юридическое лицо».

Каковы будут бухгалтерские проводки при составлении ликвидационного баланса и налоговые последствия с учетом имеющегося убытка, разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– Ликвидатор составляет проект ликвидационного баланса после :

1) завершения расчетов с кредиторами и фактического исполнения выданных исполнительных документов, в которых коммерческая организация участвует в качестве должника;

2) уплаты сумм налогов и сборов, финансовых санкций, в том числе – сумм, начисленных по итогам проверки;

3) распределения имущества коммерческой организации среди учредителей (участников), имеющих вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этой коммерческой организации.

После погашения всех долгов у вас на балансе останутся активы, по стоимости равные собственному капиталу предприятия (чистые активы). Обычно остаются основные средства, деньги и другие финансовые активы.

Распределение активов между собственниками может привести к налоговым последствиям. Поэтому при распределении денежных средств предусмотрите необходимость оплатить начисленные налоги.

Если есть непокрытый убыток, то понятно, что распределяется сумма, меньшая, чем внесли учредители. Т.е. сумма убытка уменьшает возвращаемую сумму вклада пропорционально доле каждого участника.

Выплаты при ликвидации акционеру (участнику) юридического лица в денежной или натуральной форме в части, превышающей размер его доли в УФ (УК) этого юридического лица, признаются дивидендами .

Если после распределения собственного капитала на счете 6620 будет кредитовый остаток, превышающий размер доли участника в УФ, сумму превышения обложите налогом на дивиденды.

После окончательного расчета с бюджетом и учредителями все статьи баланса будут равны нулю.