Как отразить совокупный доход в Расчете налога на прибыль
В рекомендации:
– совокупный доход всего:
доход от реализации товаров (услуг);
вознаграждения по финансовым операциям;
доходы по договорам страхования;
выбытие ОС и иного имущества;
оперативная аренда;
безвозмездно полученное имущество (услуги);
излишки по результатам инвентаризации;
доходы от списания обязательств;
уступка права требования;
дивиденды;
проценты;
положительная курсовая разница;
финансовая аренда;
доход от реализации некоммерческими организациями товаров для религиозного использования;
нераспределенная прибыль контролируемой иностранной компании;
недополученный доход в результате трансфертного ценообразования;
корректировка налоговой базы исходя из рыночной стоимости;
корректировка дохода;
доходы по отдельным видам операций;
доходы постоянных учреждений;
другие доходы.
Совокупный доход отразите в приложении № 1 к Расчету налога на прибыль.
Совокупный доход всего
Чтобы определить совокупный доход:
1) отразите все доходы, полученные предприятием от источников в Узбекистане и за его пределами в течение отчетного (налогового) периода (строки 020–220 приложения № 1).
2) в строке 010 приложения № 1 автоматически отразится совокупный доход за период.
Определяйте совокупный доход исходя из всех поступлений в денежной, натуральной и (или) иных формах, без учета НДС и акцизного налога .
Основанием для признания доходов являются первичные и иные документы, включая электронные, а также документы налогового учета. Например:
- счет-фактура;
- акт выполненных работ или акт оказания услуг;
- другие документы, подтверждающие факт отгрузки товара, оказания услуги.
Применяйте нормы Налогового кодекса по порядку определения и признания дохода, если они отличаются от требований бухучета .
Например, предприятие получило годичный беспроцентный заем на 75 млн сум. Ставка рефинансирования на дату получения займа – 15 %. В целях налогообложения предприятие ежемесячно будет определять доход от использования беспроцентного займа на сумму 937,5 тыс. сум. (75 млн сум. х 15 % : 12 месяцев) в составе совокупного дохода . При этом данный доход в бухгалтерском учете не отражается.
Доход от реализации товаров (услуг)
В графе 1 строк 021–026 выберите виды деятельности, по которым у вас есть доходы.
В графе 3 строк 021–026 укажите доходы от реализации по каждому виду деятельности.
В строке 020 автоматически отразится общий доход от реализации товаров (услуг) как сумма строк 021–026.
В доход от реализации включите суммы, подлежащие получению или полученные предприятием за:
- реализованную собственную продукцию;
- отгруженные товары;
- выполненные работы;
- оказанные услуги.
В доход также включается стоимость имущества, поступающего в счет оплаты или погашения задолженности за реализованные товары (услуги).