Когда можно зачесть «таможенный НДС» после возобновления свидетельства плательщика НДС

«Свидетельство плательщика НДС было приостановлено. В этот период организация импортировала товары, уплаченный при «растаможке» НДС в зачет не взяла. Можно ли после устранения выявленных налоговыми органами недостатков и возобновления действия свидетельства на основании ст. 4 НК зачесть «таможенный» НДС путем пересдачи отчетности?».

Своим мнением с buxgalter.uz поделилась финансовый и налоговый консультант Феруза СУЛТАНОВА:

– Незачет «таможеннного» НДС в период приостановки действия свидетельства плательщика НДС соответствует нормам законодательства .

Вопрос последующей корректировки суммы зачета НДС зависит от того, когда именно были приобретены и растаможены товары – до 1 января 2023 года или после.

Ситуация №1. Предприятие приобрело и растаможило товары до 1 января 2023 года

Акты налогового законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие .

Вы не можете взять сумму налога в зачет после возобновления свидетельства по товарам, которые приобретены до 01.01.2023 г. Ст. 266-1 НК введена в соответствии с №ЗРУ-812 от 30.12.2022 г. и вступила в силу с 01.01.2023 г. Соответственно, данная норма применяется к операциям, проведенным после 1 января 2023 года.

Ситуация №2. Предприятие приобрело и растаможило товары после 1 января 2023 года

На основании ч. 1 ст. 266-1 НК сумма налога, уплаченная (подлежащая уплате) по фактически полученным товарам (услугам) налогоплательщиком, у которого приостановлено, прекращено или аннулировано свидетельство плательщика НДС, – не подлежит зачету.

При импорте товаров в зачет можно отнести только фактически уплаченную сумму НДС .

После возобновления свидетельства сумма налога, уплаченная по фактически полученным товарам (услугам), но не принятая к зачету, подлежит отнесению в зачет (корректировке) у налогоплательщика и его покупателей с даты приостановления свидетельства . Для этого нужно внести корректировку и пересдать отчетность по НДС.

При этом с февраля 2023 года предприятия могут скорректировать зачет НДС только с помощью услуги «Внесение корректировок в сумму НДС» на my3.soliq.uz.