Ноябрь ойидаги бухгалтер учун фойдали ахборот:
«Арендодатель выставил ЭСФ на возмещение электроэнергии и прочих коммунальных услуг. Нужно ли в отчетности по налогу на прибыль включать эти расходы в графу «Расходы по аренде» или указать в нижних строках приложения №2 к Расчету – как прочие расходы?».
На вопрос ответили директор ЧП «Balance Calculate», сертифицированный тренер по бухучету НОУ «Profi Training» Венера МАЛИКОВА и эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
❖
Если оплатили коммунальные услуги за работника - ситуацию разъснил эксперт в новой публикации
– Если по договору аренды стоимость коммунальных услуг и услуг связи не включается в сумму арендной платы, а возмещается арендатором по фактическому потреблению, арендодатель в ЭСФ отдельными строками указывает 
:
- сумму арендной платы в соответствии с договором аренды с выделенным НДС (если арендодатель – плательщик НДС);
- сумму, подлежащую возмещению арендатором за потребленные коммунальные услуги, с выделенной подлежащей возмещению суммой НДС, приходящейся на стоимость данных услуг.
Сумма возмещения, полученного от арендатора за потребленные коммунальные услуги, электроэнергию и услуги связи, – это не доход арендодателя .
Для арендатора арендная плата и возмещение коммунальных услуг – это расходы по аренде, их можно вычесть при расчете налога на прибыль .
Для возмещения коммунальных услуг арендодатель выставляет ЭСФ по специальной форме «Возмещение расходов (газ, электроэнергия и др.)», указывая в нем соответствующие ИКПУ:
- 10713007004000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги газоснабжения;
- 10713007007000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги теплоснабжения;
- 10713007003000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги канализации;
- 10713007001000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги холодного водоснабжения;
- 10713007006000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги электроэнергии.
❖
Как арендодателю учесть коммунальные услуги, возмещаемые арендатором, читайте подробнее в отдельной статье
Чтобы избежать отклонений по «автокамералу», в Расчете налога на прибыль – в прил. №2 к Расчету – такие расходы следует отражать в отдельных сроках:
- 0103 – расходы на природный и сжиженный газ;
- 0104 – расходы за электроэнергию;
- 0135 «Другие расходы, не указанные в строках 0101–0134 данного приложения (сумма строк 01351–01360), в том числе», с соответствующей разбивкой. Тут можно отразить расходы на возмещение коммунальных услуг по теплоснабжению (горячая вода и отопление) и холодной воде.
