Как заполнить приложение № 5 к Расчету налога с оборота

2023-йил 9 октябрь

«Плательщик налога с оборота получил письмо о том, что не совпадают данные по денежным средствам, поступившим на расчетный счет налогоплательщика, с доходом, указанным в Расчете налога с оборота. Налоговый орган просит либо пересдать Расчет, либо обосновать возникшую разницу.

Что делать налогоплательщику?»

По просьбе buxgalter.uz, как действовать, получив такое письмо, разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

Чтобы оперативно читать разъяснения экспертов, подпишитесь на наш телеграм-канал.

– Письма от налогового органа с таким содержанием налогоплательщики получают нередко. Основание для письма – полученная от банка информация о поступивших на расчетный счет налогоплательщика денежных средствах. Налоговый орган сопоставляет данные банка с показателями отчета налогоплательщика.

Если вы получили такое письмо:

1. Проанализируйте поступившие на расчетный счет денежные средства. В течение налогового периода у налогоплательщика могут быть разные поступления на расчетный счет, например:

аванс (предоплата) от заказчика или покупателя;
денежный вклад от учредителя;
получение и возврат денежного займа;
оплата задолженности (за ранее реализованные товары, оказанные услуги) и т. д.

2. Проверьте, отражены ли доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения, приведенные в статьях 304 и 464 НК, в приложение № 5 к Расчету налога с оборота. Если не отражены, то нужно заполнить данное приложение.

Рассмотрим, как заполнить приложение № 5 к Расчету налога с оборота, на примерах, которые чаще всего встречаются на практике.

Напоминаем

Расчет налога с оборота и приложения к нему заполняются нарастающим итогом в течение налогового периода.

Учредитель внес дополнительный вклад в уставный фонд

Такие поступления указываются в строке 020 прил. № 5 к Расчету налога с оборота.

Ситуация

Единственный учредитель общества решил увеличить его УФ за счет дополнительного вклада и внес на расчетный счет 50 млн сум.

Средства, полученные в виде вклада в уставный фонд (уставный капитал)

020

50 000 000,00

Помимо средств за отгруженные товары, предприятие получило в отчетном периоде также авансовые платежи в счет будущих поставок

В строке 030 отражаются авансы, поступившие от покупателей в текущем налоговом периоде, которые еще не зачтены или не возвращены.

Ситуация

За отчетный период на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в виде аванса за товар в размере 485 млн сум. Отгрузка за отчетный период составила 420 млн сум. В строке 030 прил. № 5 к Расчету налога с оборота нужно указать сумму 65 млн сум. (485 – 420):

Средства, полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (аванс) за реализуемые товары (услуги)

030

65 000 000,00

Лизинговая компания получила лизинговый платеж, включающий возмещение стоимости объекта лизинга и процентный доход

Обычно лизингополучатели перечисляют суммы возмещения стоимости объекта лизинга и процентного дохода одним платежом. Для лизингодателя сумма возмещения стоимости объекта лизинга не является доходом . Поэтому из суммы лизингового платежа надо выделить сумму возмещения стоимости объекта лизинга и указать ее в строке 080 прил. № 5 к Расчету налога с оборота.

Ситуация

Лизинговая компания предоставила промышленному предприятию в лизинг оборудование стоимостью 600 млн сум. Лизинговый контракт заключен на 5 лет с условием уплаты 10 % годовых. Лизинговые платежи уплачиваются ежемесячно равными долями.

Лизингополучатель уплачивает лизингодателю ежемесячно 11 млн сум., из них:

10 млн сум. – сумма возмещения;
1 млн сум. – процентный доход.

Возмещение объекта лизинга не является доходом предприятия, поэтому его квартальную сумму (10 млн сум. х 3 мес.) нужно указать в строке 080 прил. № 5 к Расчету налога с оборота:

Возмещение стоимости объекта финансовой аренды (лизинга) в виде части арендного (лизингового) платежа, полученное арендодателем (лизингодателем)

080

30 000 000,00

Предприятие получило заем или ему вернули ранее выданный заем

Сумму средств, поступивших по договору займа, нужно указать в строке 100 прил. № 5 к Расчету налога с оборота.

Только возвратные средства заимствования не являются доходом получателя . Если вы получили безвозвратную финансовую помощь, ее нужно включить в совокупный доход .

Ситуация

Предприятие решило расширить производственную линию и привлекло для этого заемные средства в сумме 200 млн сум. под 10 % годовых.

Так как заемные средства не являются доходом, их надо указать в строке 100 прил. № 5 к Расчету налога с оборота.

Средства или иное имущество по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также средства или другое имущество в счет погашения таких заимствований

100

200 000 000,00

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) .

3. Если у вас были поступления, которые не приведены в статьях 304 и 464 НК, но по своей сути не относятся к налогооблагаемым доходам, то считаем возможным указать их в свободной строке 120 прил. № 5 к Расчету налога с оборота. Также направьте письмо в налоговый орган, раскрыв информацию об указанной в этой строке сумме.

Пример

У юрлица на начало налогового периода была дебиторская задолженность за оказанные услуги. Заказчик погасил задолженность в текущем году.

Для юрлица это не доход, так как эта сумма в прошлом году включена в налогооблагаемую базу. Но налоговый орган не анализирует данный факт, он видит все поступления в целом. Поэтому нужно в письме указать, сколько денежных средств в течение запрашиваемого периода поступило для погашения задолженности прошлого года, приложив подтверждающие документы (счет-фактура, выписка банка).

Buxgalter.uz рекомендует: