Как отразить расходы в годовом Расчете налога на прибыль

В рекомендации:

– как заполнить приложение № 2.1 к Расчету налога на прибыль;
– как заполнить приложение № 2.1 (а) к Расчету налога на прибыль:
        алгоритм заполнения приложения № 2.1 (а) при пропорциональном методе;
        особенности заполнения приложения № 2.1 (а) при прямом методе;
– как заполнить приложение № 2.1 (б) к Расчету налога на прибыль:
        алгоритм заполнения приложения № 2.1 (б) при пропорциональном методе;
        особенности заполнения приложения № 2.1 (б) при прямом методе.

С 2023 года в пакет отчетности по налогу на прибыль добавлены приложения, связанные с расходной частью, которые заполняются только по итогам года:

• приложение № 2.1 «Расходы (убытки) по данным налогового учета»;
• приложение № 2.1 (а) «Расчет себестоимости товаров (услуг) по статьям прямых затрат (собственной продукции (в том числе результатов услуг), покупных товаров)»;
• приложение № 2.1 (б) «Расчет себестоимости товаров (услуг) по сумме прямых затрат (собственной продукции (в том числе результатов услуг), покупных товаров)».

Как заполнить приложение № 2.1 к Расчету налога на прибыль

Все расходы (стр. 010) разделены на две группы. Это себестоимость реализованных товаров (услуг) (стр. 020) и прочие расходы, учитываемые в текущем периоде (стр. 030). Стр. 010 = стр. 020 + стр. 030.

Себестоимость реализованных товаров (услуг) для целей налогообложения (стр. 020) формируется автоматически на основании показателей приложения № 2.1 (а) (стр. 090 гр. 5, 7) или приложения № 2.1 (б) (стр. 090 гр. 4, 6).

Состав затрат, формирующих себестоимость товаров (услуг), в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, так как в налоговом учете состав затрат определяется законодательством о бухучете .

В то же время оценка затрат, включаемых в налоговую себестоимость товаров (услуг), осуществляется по данным налогового учета в соответствии с положениями НК.

Приложения № 2.1 (а), № 2.1 (б) решают задачу определения налоговой себестоимости товаров (услуг), отталкиваясь от себестоимости, определенной в бухучете.  

Прочие расходы (стр. 030), учитываемые в текущем периоде, автоматически формируются из суммы показателей строк 0301–0334.

Характеристики отдельных статей затрат приведены в рекомендациях «Как отразить расходы по статьям в Расчете налога на прибыль» и «Как определить невычитаемые расходы».

Как заполнить приложение № 2.1 (а) к Расчету налога на прибыль

Если вы ведете учет себестоимости в отчетном периоде, а также учет остатков незавершенного производства по статьям затрат, то заполните приложение № 2.1 (а).

В приложении отражаются данные по статьям прямых затрат, формирующих себестоимость:

• сырье и материалы;
• оплата труда, в том числе соцналог;
• амортизация ОС и НМА. Сюда не входит амортизация административных ОС;
• прочие затраты производственного характера (ПНР).

Приложение состоит из следующих трех частей:

• Бухгалтерский учет;
• Налоговый учет – пропорциональный метод;
• Налоговый учет – прямой метод учета.

Чтобы перейти от затрат, учтенных в бухучете, к затратам, признаваемым в целях налогообложения, выберите один из методов – пропорциональный или прямой.

Выбранный метод укажите в Расчете:

Выбранный метод отразите в учетной политике в целях налогообложения.

Алгоритм заполнения приложения № 2.1 (а) при пропорциональном методе

1. В строках 0101–0104 отразите остатки по статьям затрат незавершенного производства по данным бухучета (гр. 3) и налогового учета (гр. 5, 6). Вы можете использовать данные инвентаризации, проведенной в конце предыдущего года. Если данные налогового учета совпадают с данными бухучета, значения граф 3 и 5 совпадут.  

В следующем году ожидается, что данные на начало года будут заполняться автоматически по данным на конец предыдущего года.  

Строка 010 заполняется автоматически как сумма строк 0101–0104.

2. В строках 0201–0204 отразите затраты по статьям, списанные на незавершенное производство в отчетном году. Строка 020 заполняется автоматически как сумма строк 0201–0204.

В случае применения инвестиционного вычета отразите его в строке 02031. Если инвестиционный вычет применяется к производственным ОС и (или) НМА, значение строки 02031 должно совпасть со значением строки 060 приложения № 3.