Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС за март 2024 года

20.03.2024

Муҳиддин ЗАЙНУДДИНОВ

налоговый консультант

В рекомендации:

– базовая информация, необходимая для расчета НДФЛ за март 2024 года;
– как рассчитать НДФЛ за март 2024 года:
в обычной ситуации;
с учетом льгот;
совместителю;
при перечислении добровольного взноса на ИНПС;
при оплате услуг негосударственных дошкольных образовательных организаций;
с доходов физлица, сдающего жилье в аренду юрлицу;
с доходов нерезидента.

Рассчитывайте налог на доходы физических лиц за март 2024 года на основе следующей базовой информации:

количество рабочих часов:

5-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 142;
6-дневная (40-часовая) рабочая неделя – 144;
36-часовая рабочая неделя – 130;

количество рабочих дней:

5-дневная рабочая неделя – 18;
6-дневная рабочая неделя – 22;

доходы физлица – резидента Республики Узбекистан подлежат налогообложению по налоговой ставке 12 % (кроме доходов в виде дивидендов и процентов) ;
доходы физлица – нерезидента Республики Узбекистан, полученные от источников в Узбекистане по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, облагаются НДФЛ по ставке 12 % ;
минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в январе–марте – 1 050 000 сум. ;
ставка обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета (ИНПС) граждан составляет 0,1 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника ;
исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на ИНПС .

Как рассчитать НДФЛ в обычной ситуации

НДФЛ по получаемым доходам рассчитывайте ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из налоговой базы и установленных ставок . Все доходы физических лиц – резидентов Узбекистана (кроме дивидендов и процентов) облагайте по единой ставке 12 % .

Внимание

НДФЛ, перечисляемый в бюджет, уменьшите на сумму обязательных ежемесячных взносов на ИНПС. Они составляют 0,1 % от доходов, подлежащих обложению НДФЛ

Ситуация

Расчет НДФЛ в обычной ситуации

Оплата труда работника в январе–марте составила по 2 500 000 сум. ежемесячно.

Совокупный доход за январь–март составил 7 500 000 сум. (2 500 000 х 3 мес.).

Полученный доход облагается по ставке 12 %:

7 500 000 х 12 % = 900 000 сум.

В феврале удержано 600 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за март равна 300 000 сум. (900 000 – 600 000).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–март составила 7 500 сум. (7 500 000 х 0,1 %).

В феврале на ИНПС направлено 5 000 сум., за март отчисления составят 2 500 сум. (7 500 – 5 000).

За март в бюджет перечисляется 297 500 сум. (300 000 – 2 500) НДФЛ.

Работнику выплачивается 2 200 000 сум. (2 500 000 – 300 000) заработной платы.

Как рассчитать НДФЛ с учетом льгот

НДФЛ по получаемым доходам рассчитывайте ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из налоговой базы и установленных ставок . При наличии льготы уменьшите на ее сумму налогооблагаемый совокупный доход и примените налоговую ставку.

Внимание

Ситуация

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 1,41 МРОТ

Оплата труда работника в январе–марте составила по 2 800 000 сум. ежемесячно. Работник имеет право на льготу по статье 380 НК в виде освобождения от налогообложения дохода в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц. Эта льгота предоставляется, к примеру, одиноким матерям, имеющим двух и более детей до 16 лет.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с учетом вычета из дохода 1,41 МРОТ?

– Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

2 800 000 х 3 мес. – 1 050 000 х 1,41 х 3 мес. = 3 958 500 сум.

Начислим налог за январь–март:

3 958 500 х 12 % = 475 020 сум.

В феврале удержано 316 680 сум. налога. Сумма НДФЛ за март равна 158 340 сум.
(475 020 – 316 680).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–март составили 3 958,5 сум. (3 958 500 х 0,1 %).

В феврале на ИНПС направлено 2 639 сум., за март отчисления составят 1 319,5 сум. (3 958,5 – 2 639).

В бюджет перечисляется 157 020,5 сум. (158 340 – 1 319,5) НДФЛ.

На руки работник получает 2 641 660 сум. (2 800 000 – 158 340).

Ситуация

Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 3 МРОТ

Работник – инвалид с детства имеет право на льготу по статье 380 НК, что подтверждается представленными в бухгалтерию документами. Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода инвалидов с детства и лиц с инвалидностью I и II групп, имеющих право на льготу, ежемесячно исключается 3 МРОТ.

Заработная плата работника в январе–марте составила по 4 500 000 сум. ежемесячно.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с учетом вычета из дохода 3 МРОТ?

– Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

4 500 000 х 3 мес. – 1 050 000 х 3 х 3 мес. = 4 050 000 сум.

Начислим налог за январь–март:

4 050 000 х 12 % = 486 000 сум.

В феврале удержано 324 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за март равна 162 000 сум.
(486 000 – 324 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–март составили 4 050 сум. (4 050 000 х 0,1 %).

В феврале на ИНПС направлено 2 700 сум., за март отчисления составят 1 350 сум. (4 050 – 2 700).

В бюджет перечисляется 160 650 сум. (162 000 – 1 350) НДФЛ.

На руки работник получает 4 338 000 сум. (4 500 000 – 162 000).

Ситуация

Расчет НДФЛ, если доход меньше льготы

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе–марте составила по 1 400 000 сум. ежемесячно.

Согласно части 1 статьи 380 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 1,41 МРОТ.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС, если доход меньше льготы?

– Рассчитаем размер необлагаемого дохода:

1 050 000 х 1,41 х 3 мес. = 4 441 500 сум.

Доход работника (4 200 000 сум.) меньше размера льготы (4 441 500 сум.), поэтому налог за март не начисляется.

Обязательные взносы на ИНПС не уплачиваются, так как нет налогооблагаемого дохода.

За март работник получает 1 400 000 сум. заработной платы.

Ситуация

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении матпомощи

Оплата труда работника в январе–марте составила по 2 300 000 сум. ежемесячно. В январе ему выдано 4 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка.

Согласно пункту 1 статьи 378 НК не облагается НДФЛ сумма материальной помощи до 4,22 МРОТ, оказываемой в течение года:

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья;
в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;
в виде выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с учетом льготы при получении материальной помощи?

– Рассчитаем размер налоговой льготы:

1 050 000 х 4,22 = 4 431 000 сум.

Так как сумма льготы превысила сумму матпомощи, вся матпомощь исключается из налогооблагаемого дохода.

Налогооблагаемый доход равен 6 900 000 сум. (2 300 000 х 3 мес. + 4 000 000 – 4 000 000).

Начислим налог за январь–март:

6 900 000 х 12 % = 828 000 сум.

В феврале удержано 552 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за март равна 276 000 сум.
(828 000 – 552 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–март составили 6 900 сум. (6 900 000 х 0,1 %).

В феврале на ИНПС направлено 4 600 сум., за март отчисления составят 2 300 сум. (6 900 – 4 600).

В бюджет за март перечисляется 273 700 сум. (276 000 – 2 300) НДФЛ.

Работник получает 2 024 000 сум. (2 300 000 – 276 000) зарплаты.

Ситуация

Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Оплата труда работника в январе–марте составила по 2 300 000 сум. ежемесячно. В январе ему подарили планшет за 2 500 000 сум.

В соответствии с пунктом 10 статьи 378 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с учетом льготы при получении ценного подарка?

– Рассчитаем стоимость подарка, не подлежащую налогообложению:

1 050 000 х 2,11 = 2 215 500 сум.

Налогооблагаемый доход равен 7 184 500 сум. (2 300 000 х 3 мес. + 2 500 000 – 2 215 500).

Рассчитаем налог за январь–март:

7 184 500 х 12 % = 862 140 сум.

В феврале удержано 586 140 сум. налога. Сумма НДФЛ за март равна 276 000 сум.
(862 140 – 586 140).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–март составили 7 184,5 сум. (7 184 500 х 0,1 %).

В феврале на ИНПС направлено 4 884,5 сум., за март отчисления составят 2 300 сум.
(7 184,5 – 4 884,5).

Перечисляем в бюджет за март 273 700 сум. (276 000 – 2 300) НДФЛ.

Работник получает 2 024 000 сум. (2 300 000 – 276 000) зарплаты.

Ситуация

Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 1,41 МРОТ, при получении матпомощи и ценного подарка)

Оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 380 НК, в январе–марте составила по 2 700 000 сум. ежемесячно. Ему выдано 4 000 000 сум. матпомощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 3 000 000 сум.

В соответствии с Налоговым кодексом:

из налогооблагаемых доходов работников, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно вычитается сумма в 1,41 МРОТ (1 050 000 х 1,41 х 3 мес. = 4 441 500 сум.) ;
не облагается НДФЛ сумма матпомощи до 4,22 МРОТ (1 050 000 х 4,22 = 4 431 000 сум.) ;
стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 2,11 МРОТ не подлежит налогообложению (1 050 000 х 2,11 = 2 215 500 сум.) .

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с учетом нескольких льгот – ежемесячного вычета в 1,41 МРОТ, при получении матпомощи и ценного подарка?

– Определим налогооблагаемый доход:

2 700 000 х 3 мес. – 4 441 500 + 4 000 000 – 4 000 000 + 3 000 000 – 2 215 500 = 4 443 000 сум.

Рассчитаем налог за январь–март:

4 443 000 х 12 % = 533 160 сум.

В феврале удержано 386 820 сум. налога. Сумма НДФЛ за март равна 146 340 сум.
(533 160 – 386 820).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–март составили 4 443 сум. (4 443 000 х 0,1 %).

В феврале на ИНПС направлено 3 223,5 сум., за март отчисления составят 1 219,5 сум.
(4 443 – 3 223,5).

В бюджет перечисляется 145 120,5 сум. (146 340 – 1 219,5) НДФЛ.

На руки работник получит 2 553 660 сум. (2 700 000 – 146 340) заработной платы.

Как рассчитать НДФЛ совместителю

Налоговые льготы по НДФЛ применяйте только по месту основной работы физлица. При отсутствии основного места работы физлицо сможет воспользоваться льготой при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе .

Ситуация

Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Оплата труда работника-совместителя, имеющего льготу, предусмотренную частью 1 статьи 380 НК, в январе–марте составила по 1 700 000 сум. ежемесячно.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с доходов работника-совместителя?

– Совокупный доход за январь–март составил 5 100 000 сум. (1 700 000 х 3 мес.).

Рассчитаем налог за январь–март:

5 100 000 х 12 % = 612 000 сум.

В феврале удержано 408 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за март равна 204 000 сум.
(612 000 – 408 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–март составили 5 100 сум. (5 100 000 х 0,1 %).

В феврале на ИНПС направлено 3 400 сум., за март отчисления составят 1 700 сум. (5 100 – 3 400).

За март в бюджет перечисляется 202 300 сум. (204 000 – 1 700) НДФЛ.

Работнику выплачивается 1 496 000 сум. (1 700 000 – 204 000).

Как рассчитать НДФЛ работнику, перечисляющему добровольные взносы на ИНПС

Не облагаются НДФЛ суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые ими на ИНПС на добровольной основе . Применение данной льготы регулируется специальным Положением.

Ситуация

Расчет НДФЛ с доходов работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Оплата труда работника в январе–марте составила по 4 500 000 сум. ежемесячно. В январе он подал в бухгалтерию заявление о ежемесячном перечислении 1 000 000 сум. добровольных взносов на ИНПС из его заработной платы.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с доходов работника при перечислении взносов на ИНПС на добровольной основе?

– Определим налогооблагаемый доход:

4 500 000 х 3 мес. – 1 000 000 х 3 мес. = 10 500 000 сум.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда за январь–март:

10 500 000 х 12 % = 1 260 000 сум.

В феврале удержано 840 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за март равна 420 000 сум.
(1 260 000 – 840 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–март составили 10 500 сум. (10 500 000 х 0,1 %).

В феврале на ИНПС направлено 7 000 сум., за март отчисления составят 3 500 сум. (10 500 – 7 000).

За март в бюджет перечисляется 416 500 сум. (420 000 – 3 500) НДФЛ.

Работнику выплачивается 3 080 000 сум. (4 500 000 – 1 000 000 – 420 000) заработной платы.

Как рассчитать НДФЛ при оплате услуг негосударственных дошкольных образовательных организаций

Не подлежат налогообложению суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг для детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах до 3 000 000 сум. в месяц на каждого ребенка .

Ситуация

Расчет НДФЛ при оплате образовательных услуг для детей в негосударственных образовательных организациях

Оплата труда работника в январе–марте составила по 10 000 000 сум. ежемесячно.

По заявлению работника часть заработной платы (3 200 000 сум.) перечисляется в негосударственную школу.

Как рассчитать НДФЛ и взносы на ИНПС с доходов работника?

– Налогооблагаемый доход за январь–март составил 21 000 000 сум. (10 000 000 х 3 мес. – 3 000 000 х 3 мес.).

Рассчитаем налог за январь–март:

21 000 000 х 12 % = 2 520 000 сум.

В феврале удержано 1 680 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за март равна 840 000 сум.
(2 520 000 – 1 680 000).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–март составили 21 000 сум. (21 000 000 х 0,1 %).

В феврале на ИНПС направлено 14 000 сум., за март отчисления составят 7 000 сум. (21 000 – 14 000).

В бюджет перечисляется 833 000 сум. (840 000 – 7 000) налога.

На руки работник получает 5 960 000 сум. (10 000 000 – 3 200 000 – 840 000) заработной платы.

Как рассчитать НДФЛ с доходов физического лица, сдающего жилье в аренду юридическому лицу

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду.

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 25 000 сум., в Нукусе и городах – областных центрах – 12 000 сум., в других населенных пунктах – 5 000 сум.

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или договору гражданско-правового характера, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Ситуация

Расчет НДФЛ с доходов физлица, сдающего жилье в аренду юридическому лицу

С 1 января предприятие заключило с физлицом договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв. м.

Сумма арендной платы составляет ежемесячно по 2 000 000 сум.

Как рассчитать НДФЛ с арендной платы?

– Так как минимальная сумма арендной платы – 1 500 000 сум. (25 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с суммы арендной платы, предусмотренной договором:

2 000 000 х 12 % = 240 000 сум.

Арендодателю – физическому лицу перечисляется 1 760 000 сум. (2 000 000 – 240 000) арендной платы.

Как рассчитать НДФЛ нерезиденту

Налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются физлица, фактически находящиеся в Узбекистане в совокупности более 183 календарных дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус .

Доходы физлиц-нерезидентов, полученные из источника в Узбекистане по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, облагаются НДФЛ у источника выплаты по ставке 12 %. Облагаемый совокупный доход физических лиц – нерезидентов определяется без применения налоговых льгот, предусмотренных статьями 378–380 НК.

Ситуация

Расчет НДФЛ с доходов нерезидента

Оплата труда принятого на работу в январе–марте иностранного гражданина составила по 17 000 000 сум. ежемесячно.

Как рассчитать НДФЛ с доходов нерезидента?

– Доход за январь–март составил 51 000 000 сум. (17 000 000 х 3 мес.).

Рассчитаем налог за январь–март:

51 000 000 х 12 % = 6 120 000 сум.

В феврале удержано 4 080 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за март равна 2 040 000 сум.
(6 120 000 – 4 080 000).

Работнику выплачивается 14 960 000 сум. (17 000 000 – 2 040 000) заработной платы.

Ситуация

Расчет НДФЛ с доходов нерезидента при выплате матпомощи

Оплата труда работника – иностранного гражданина, принятого на работу с 1 января 2024 года, составила по 12 000 000 сум. ежемесячно. В январе ему выдано 4 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка.

Как рассчитать НДФЛ с доходов нерезидента?

– Облагаемый совокупный доход физлиц-нерезидентов определяется без применения налоговых льгот, предусмотренных статьями 378–380 НК.

Налогооблагаемый доход за январь–март составил 40 000 000 сум. (12 000 000 х 3 мес. + 4 000 000).

Сумма налога за январь–март равна 4 800 000 сум. (40 000 000 х 12 %).

В феврале удержано 3 360 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за март равна 1 440 000 сум.
(4 800 000 – 3 360 000).

Работнику выплачивается 10 560 000 сум. (12 000 000 – 1 440 000) заработной платы.

Buxgalter.uz янгиликларини биринчи бўлиб олиш учун Telegram-каналга обуна бўлинг

Ўртоқлашиш:

Мавзуга доир материаллар: