Как учитывать рекламные акции

В рекомендации:

– цели проведения рекламных акций;
– условия участия в рекламных акциях;
– правила организации и проведения стимулирующей рекламной акции;
– документальное оформление рекламной акции;
– учет расходов на рекламные акции:
      бухучет;
      налоговый учет.

Рекламная акция – один из действенных способов повысить активность покупателей. В Законе о рекламе она называется стимулирующей акцией .

С какими целями проводятся рекламные акции

Рекламные акции проводят, чтобы:

• привлечь внимание потенциальных потребителей к товару (услуге) или к организации;
• поддержать интерес целевой аудитории к уже продаваемому товару (услуге);
• сформировать сообщество или группу постоянных покупателей;
• увеличить объем продаж товара (услуги);
• упрочить положения товара (услуги) или организации на рынке, в данном сегменте.

Какие существуют условия участия в рекламных акциях

Условия участия потребителей в рекламной акции определяет организация. Например, это могут быть:

• приобретение товаров на определенную сумму или в определенном объеме;
• посещение магазина (салона, ресторана и т.д.) в определенные дни;
• другие условия.

Акция может быть рассчитана на определенную категорию покупателей, например, – на женщин, мужчин, детей, студентов, членов клуба, владельцев дисконтных карт и т.д.

Выполняя условия акции, участник получает вознаграждение в виде:

• накопительной бонусной карты;
• сувениров с логотипом организации или бренда;
• образцов товаров;
• разовых скидок;
• выгодных условий приобретения товара (услуги).

Как организовывать и проводить стимулирующую рекламную акцию

Если рекламная акция подразумевает раздачу и (или) розыгрыш ценных призов или совершение участником акции каких-либо действий, до ее начала опубликуйте условия участия в СМИ или в интернете – на ресурсах со свободным доступом .

Укажите:

• правила проведения акции, ее сроки, наименование и количество призов, место и порядок их получения, а также любую другую информацию, касающуюся условий проведения акции;
• наименование, адрес, контактные данные вашей организации – рекламодателя. Если акцию организовывает другая организация, укажите и ее данные.

Если вы размещаете условия участия в акции в интернете, свободный доступ к этой информации должен быть открыт в течение не менее 6 месяцев после окончания рекламной акции.

Как документально оформлять рекламную акцию

Перечень документов, оформляемых при проведении рекламных акций, законодательно не установлен. Разработайте его самостоятельно. При этом руководствуйтесь:

• Законом о бухучете ;
• Положением о документах и документообороте в бухучете.

При проведении рекламных акций рекомендуем оформить следующие документы:

• приказ о проведении рекламной акции – с утверждением сметы расходов;
• раздаточную ведомость, если раздаются призы или подарки определенному кругу лиц;
• акт списания ТМЦ;
• отчет о проведении рекламной акции.

Передачу ответственному лицу рекламируемых товаров, рекламных материалов и других ценностей со склада организации оформите накладной. После проведения акции неиспользованные ценности возвращаются на склад по такому же документу.

Если перевозите материальные ценности к месту проведения рекламной акции, оформите ЭТТН. Как это сделать с учетом всех правил, читайте здесь.

Если вы регулярно проводите рекламные акции, пропишите порядок их проведения в отдельном локальном акте или в маркетинговой политике. Укажите:

• цели проведения рекламных акций;
• их виды и регламент проведения;
• условия участия в рекламных акциях;
• средства информирования потенциальных участников акций;
• лиц, ответственных за проведение акций;
• виды расходов, возникающих при проведении акций, например, стоимость использованных и переданных участникам материальных ценностей, услуги сторонних организаций по организации акции, аренде рекламной площади, транспортировке и т.д., другие расходы;
• перечень ценностей, передаваемых ответственному лицу для проведения акций. Это могут быть рекламируемые товары, рекламные материалы, образцы, подарки (призы), ваучеры;
• другие условия.

Если вы планируете рекламные и маркетинговые расходы на период (месяц, квартал, год):

• оформляйте приказ об утверждении сметы расходов на рекламу и маркетинг на этот период;
• рекомендуем оформлять ежемесячно отчет о проведении рекламных и маркетинговых мероприятий, а также понесенных расходах.

Перечень документов и порядок учета расходов на рекламу зафиксируйте в учетной политике организации.

Как учитывать расходы на рекламные акции

Бухучет

Расходы на рекламу отнесите к расходам по реализации и отразите на счете 9410 .

Налоговый учет

Расходы на проведение рекламных акций должны быть экономически оправданы, т.е. такие акции должны приводить к положительному экономическому эффекту – увеличению объема продаж, расширению рынка сбыта, повышению доходности и т.д.

В целях налогообложения расходы считаются экономически оправданными, если выполняется хотя бы одно из следующих условий  :

1) расходы произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) они необходимы для сохранения или развития предпринимательской деятельности, и связь расходов с этой деятельностью обоснована;

3) данные расходы вытекают из положений законодательства.

Одно из важных условий обоснования экономической оправданности – расходы должны быть подтверждены документально. Поскольку по рекламным расходам нет законодательно утвержденных форм документов, продумайте их содержание самостоятельно и включите в перечень документов, утверждаемых учетной политикой или другим локальным актом предприятия.

НДС

Если расходы экономически оправданы, безвозмездно раздаваемые во время рекламных акций ценности не облагаются НДС, т.к. не являются оборотом по реализации . Такое же правило действует и по безвозмездно оказанным услугам .

В то же время НДС, оплаченный при их покупке, вы вправе взять в зачет, если расходы на рекламу связаны с деятельностью, обороты по которой облагаются НДС .

Если при проведении рекламной акции вы воспользовались услугами нерезидента Узбекистана, обязательство по уплате НДС с суммы этих услуг возникает, когда :

• реклама размещена на телевидении и (или) радио, в СМИ и в других формах;
• услуги оказаны на территории Узбекистана.

При оказании нерезидентом электронных рекламных услуг в интернете, в т.ч. с использованием программ для ЭВМ и баз данных, функционирующих в интернете, а также при предоставлении им рекламной площади (пространства) и времени для рекламы в интернете вы как покупатель услуг также уплачиваете НДС  .

Ситуация

Предприятие размещает рекламу своих товаров в Facebook 

Предприятие Узбекистана размещает рекламу своих товаров на платформе Facebook и оплачивает эти услуги с корпоративной валютной карты.

Возникает ли у предприятия обязательство по уплате НДС? Если «да», то подлежит ли уплаченная сумма налога зачету?

– Реклама, размещенная в соцсетях, относится к услугам в электронной форме . Место реализации услуг в электронной форме определяется по месту нахождения или деятельности их покупателя . Предприятие – покупатель услуг как налоговый агент уплачивает с их стоимости НДС .

Предприятие-рекламодатель в настройках оплаты в своем рекламном аккаунте должно указать свой НДС-номер и отметить, что зарегистрировано как юрлицо Узбекистана и несет ответственность за самостоятельное определение размера НДС и его уплату согласно Налоговому кодексу Узбекистана (https://ru-ru.facebook.com/business/help/262717434999140).

Для зачета суммы налога (при соблюдении всех условий зачета) предприятие уплачивает его по коду платежа 29 и отражает в специальной отчетности по импорту услуг. На основании этих данных сумма уплаченного налога отразится в основном отчете по НДС как подлежащая зачету .

НДФЛ

Если вы раздаете рекламные материалы (буклеты, листовки, сувениры) неопределенному кругу участников акции, это не считается их доходом, т.к. в таких ситуациях не фиксируется, кто, что и сколько получил.

Если же вы передаете безвозмездно товары, например, по раздаточной ведомости, и указываете конкретного получателя, физлицо получает доход в виде матвыгоды, облагаемый НДФЛ. За удержание НДФЛ отвечает ваша организация как налоговый агент  .

Если физлицо-получатель не работает в вашей организации, по его письменному заявлению вы вправе не удерживать НДФЛ. В этом случае необходимо сообщить о доходах в налоговые органы, а физлицу – подать декларацию о доходах.

Другой вариант – уплатить НДФЛ за физлицо может сама организация. Тогда физлицо получает два вида дохода в виде матвыгоды – подарок и уплаченный за него налог.

Как в такой ситуации удержать НДФЛ, читайте в примере.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль к расходам применяются те же критерии экономической обоснованности расходов, что и для НДС .

Только обоснованные и документально подтвержденные расходы на рекламу вычитаются при расчете налога на прибыль.

Внимание

Если безвозмездно переданные физлицам ценности признаны доходом в виде матвыгоды, это – невычитаемые расходы по налогу на прибыль для предприятия .

Если при проведении рекламной акции вы воспользовались услугами нерезидента Узбекистана, обязательство по уплате налога на прибыль с доходов нерезидента возникает, когда :

• доход получен нерезидентом от источников в Узбекистане;
• деятельность нерезидента по получению дохода не образует на территории Узбекистана постоянное учреждение.

Налог с оборота

Для плательщиков налога с оборота себестоимость или стоимость приобретения безвозмездно передаваемых товаров (услуг) признается доходом от их реализации .

Реализация или безвозмездная передача ваучеров, предоставляющих право на получение товаров (услуг), признается реализацией этих товаров (услуг) .