Чего нельзя допускать при оформлении счетов-фактур торговым организациям

На что обратить внимание торговым организациям при заполнении ЭСФ, по просьбе buxgalter.uz с учетом результатов налоговых проверок первого полугодия 2021 года рассказала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– «В центре внимания проверяющих – счета-фактуры. Налоговики выгружают реестры счетов-фактур и изучают досконально практически каждый документ. Компьютерные технологии помогают выявлять все нестыковки данных в этих документах.

Нарушений и ошибок, как и следовало ожидать, выявляется много. С одной стороны, этому поспособствовало то, что предприниматели расслабились за время моратория. С другой – в последние два года было много технических и законодательных нововведений, к которым нужно было адаптироваться, научиться с ними работать.

Хочу обратить внимание на самые распространенные промахи бухгалтеров, которые, как правило, приводят к доначислениям и штрафам.

В этой публикации остановимся на проблемах торговых организаций.

Как налоговики считают недостачу или излишки товаров

Предположим, налоговый орган в рамках камеральной проверки просит предоставить материальный (товарный) отчет на 01.07.2021 г. Вы его предоставляете, налоговики сравнивают его с формулой:

(Остаток товаров по балансу на 01.01.2021 г.) + (Приход товара по приобретенным ЭСФ) – (ЭСФ по реализации) = Остаток товаров на 01.07.2021 г.

Если итог не совпадает, придется объяснять причину отклонения:

• пересортица ТМЦ;
• списание ТМЦ;
• другие причины.

Причем придется все отклонения подтвердить документально. А для этого ЭСФ должны быть предельно четкими.

Самое слабое место ЭСФ – это наименование товаров, ИКПУ, единицы измерения. В идеале должно быть так: что приобрели по счету-фактуре, то в сумме должно получиться и по данным документов, оформляемых при реализации (выбытии) товаров. Иначе все может трактоваться как недостача или излишки товара.

Однако на практике не все так гладко. Иногда предприниматели сами себя загоняют в такие ситуации, когда доказать что-либо бывает очень сложно.

Наименование товаров

По-прежнему в ходу счета-фактуры, в которых для обозначения товарных позиций используются наименования групп товаров. Например, «бытовая техника», «прохладительные напитки», «молочные продукты». Это – неправильно!

Следует указывать конкретное наименование товара, как оно зашифровано в идентификационном номере товара – штрих-коде. Так учет становится прозрачным и понятным. А то потом докажи, что из «молочных продуктов» у вас испортились две пачки творога, а все остальное – молоко, сметана, йогурты и прочее – было нормальным.

При этом, если согласно ЭСФ покупали «Молоко «Коровка», 3% 1 л Тетра пак», то и в счетах-фактурах и чеках онлайн-ККМ при продаже этой продукции оно должно называться именно так, а не иначе.

Такие четкие записи не вызовут у проверяющих никаких подозрений. И всегда можно будет четко посчитать – что было, что продано, что осталось – без лишних вопросов.

Коды ИКПУ, штрих-коды и код цифровой маркировки

Все эти нововведения как раз указывают на то, что контролирующие органы хотят от субъектов предпринимательства больше точности, позволяющей идентифицировать товар.

На практике в экспериментальном режиме обязательными в счетах-фактурах стали коды ИКПУ и штрих-коды.

Налоговики предупреждают: неверное отражение ИКПУ в ЭСФ, чеках онлайн-ККМ (виртуальных касс) и электронных договорах может привести к неверному формированию данных, несоответствию приобретенной (оприходованной) и реализованной продукции. С точки зрения идеи системы ИКПУ, штрих-кодов – это правильно. И уже были на практике случаи, когда проверяющие придирались к нестыковкам, связанным с применением ИКПУ.

Однако в защиту налогоплательщиков хочу сказать, что пока система ИКПУ до конца не отработана, использовать ее как инструмент контроля рано. С момента внедрения ИКПУ не прошло и года, но мы уже использовали 5-значные ИКПУ, потом – 8-значные, у отдельных категорий субъектов предпринимательства в промежутке были 12-значные. И вот сейчас все мы переходим на 17-значные ИКПУ. Все эти переходы сопровождаются колоссальными изменениями, в которых достаточно сложно уследить за точностью и правильностью применения показателя. Сегодня – такой ИКПУ, завтра – другой, при этом меняются не только числовые значения, но и группы товаров.

Единицы измерения

Как оказалось, для нормального функционирования бизнеса нам нужно очень много разных единиц измерения. Все зависит от специфики товара и оптимальных форм его продажи.

Сегодня справочник единиц измерения системы ЭСФ включает более 100 позиций. Если среди них нет той, что всецело отвечает вашим требованиям, обратитесь в НИЦ «Янги технологиялар» с просьбой ввести нужную вам единицу измерения. Это позволит избежать многочисленных ошибок и нестыковок с ошибочным применением показателя не только вам, но и другим субъектам предпринимательства, которые задействованы в реализации ваших товаров.

Приходилось консультировать бухгалтера, которая, как выяснилось, вместо тонн указала килограммы. Речь шла о цементе… В итоге она не смогла ничего доказать при проверке. Разница была колоссальная, все завершилось доначислением налогов».

 Подготовил Олег ГАЕВОЙ