Как заполнить Расчет земельного налога за 2021 год

05.01.2021

Какие важные моменты учесть при заполнении Расчета земельного налога по несельскохозяйственным землям за 2021 год, специально для читателей buxgalter.uz разъяснил эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ:

Налогоплательщики

– «Плательщики земельного налога – юридические лица, в том числе – нерезиденты, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды .

Если сдается в аренду недвижимость, плательщиком земельного налога является:

  • при оперативной аренде – арендодатель;
  • при финансовой аренде (лизинге) – арендополучатель (лизингополучатель).

Если  несколько юрлиц используют земельный участок совместно, налог уплачивает каждое из них – за свою долю используемой площади земли.

Внимание
Не путайте переданные вам в аренду земельные участки и право пользования земельным участком, возникающее при оперативной аренде недвижимости. В первом случае земельный налог или арендную плату уплачивает арендатор земельного участка, а во втором – арендодатель недвижимости .

Сроки представления отчетности по земельному налогу с юрлиц

Земельный налог с юрлиц исчисляйте по состоянию на 1 января каждого налогового периода – календарного года .

Налоговую отчетность представьте в налоговый орган по месту нахождения земельного участка:

  • по землям несельскохозяйственного назначения – до 10 января текущего налогового периода. Т.к. 9 января 2021 года – выходной день, последний день сдачи расчета переносится на следующий за ним рабочий день – 11 января ;
  • по землям сельхозназначения – до 1 мая текущего года.

Вам нужно самостоятельно исчислить налог исходя из налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Если в течение календарного года налоговая база изменится, представьте уточненную налоговую отчетность в месячный срок.

Внимание!

Если у вас есть земельные участки, не являющиеся объектом налогообложения , до 10 января текущего года представьте в налоговый орган по месту их нахождения соответствующую справку .

Но если эти земельные участки используются для ведения хозяйственной деятельности, они облагаются налогом .

Сроки уплаты земельного налога с юрлиц

Налог за земли несельскохозяйственного назначения уплачивается:

  • плательщиками налога с оборота – до 10 числа каждого первого месяца квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога;
  • остальными налогоплательщиками – до 10 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога .

Если обязательства по налогу возникли после установленного срока уплаты, т.е. не с начала года, уплатите налог не позднее 30 дней с даты возникновения обязательства.

По какой форме представлять налоговую отчетность

На портале my.soliq.uz размещены 2 формы Расчета земельного налога по землям несельскохозяйственного назначения:

1) для плательщиков налога с оборота;

2) для остальных налогоплательщиков.

Как подготовить информацию для заполнения Расчета

Чтобы заполнить Расчет, подготовьте информацию об имеющихся земельных участках, их месторасположении и площади (в гектарах). Эти данные можно получить из кадастровых документов.

Земельные участки, находящиеся у юрлиц на правах собственности, владения, пользования или аренды, можно разделить на 3 группы:

1) налогооблагаемые;

2) не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения ;

3) не облагаемые налогом .

Кроме того, от налога освобождаются производители энергии по земельным участкам, занятым установками возобновляемых источников энергии номинальной мощностью 0,1 МВт и более. Льгота действует 10 лет с момента ввода установки в эксплуатацию .

Также льготы по налогу могут быть предусмотрены отдельными нормативно-правовыми актами.

По каким ставкам уплачивать земельный налог

За земли несельскохозяйственного назначения установлены базовые налоговые ставки по регионам Узбекистана в абсолютной величине за 1 гектар .

Внимание!

В 2021 году конкретные размеры ставок за земли несельскохозяйственного назначения должны определяться по-новому:

  • Жокаргы Кенес Каракалпакстана и Кенгаши народных депутатов областей определяют ставки налога в разрезе районов и городов в зависимости от их экономического развития на основании базовых налоговых ставок с применением понижающих и повышающих коэффициентов от 0,5 до 2,0;
  • Кенгаши народных депутатов районов и городов вводят понижающие и повышающие коэффициенты от 0,7 до 3,0 к ставкам, установленным в абз. 2 ч. 2 ст. 429 НК, а по г. Ташкенту – к базовым налоговым ставкам в разрезе квартала, массива, махалли, улицы, расположенных на их территории.

Налоговые органы должны извещать налогоплательщиков о размере применяемых ставок .

По состоянию на 5 января утвержденных коэффициентов еще нет. Ждем сегодня официальное разъяснение уполномоченного органа по этому вопросу.

По отдельным категориям земельных участков к налоговым ставкам применяется коэффициент 0,25 .

За земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным налоговым ставкам .

К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено:

  • в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией;
  • если нормативный срок строительства не установлен – в течение 24 месяцев начиная с месяца, в котором получено разрешение уполномоченного органа на строительство объекта .

Повышенные налоговые ставки могут применяться в отношении земельных участков, занятых:

  • пустующими зданиями;
  • неиспользуемыми площадями;
  • сооружениями нежилого назначения;
  • объектами незавершенного строительства;
  • неэффективно используемыми искусственными водоемами для разведения (выращивания) рыбы.

При этом налоговые льготы на такие участки не распространяются .

Если земельные участки используются без документов или в большем размере, чем это указано в документах, налоговая ставка устанавливается в 4-кратном размере установленных ставок .

Как заполнить Расчет земельного налога по землям несельскохозяйственного назначения

Рекомендуем придерживаться следующей последовательности заполнения налоговой отчетности.

1. Заполните прил. №1 к Расчету «Справка о земельных участках налогоплательщика», где каждый земельный участок укажите отдельной строкой в соответствующей категории с указанием месторасположения.

2. Заполните прил. №2 – «Земли, не подлежащие налогообложению», выбрав соответствующее основание из имеющегося перечня.

3. Заполните «Сведения о плательщике земельного налога с юридических лиц».

4. Строки 010-040 Расчета заполняются автоматически исходя из данных прил. №1 и №2, а значения строк 0401-0412 нужно указать самостоятельно.

Пример
Заполнение Расчета налога по землям несельскохозяйственного назначения за 2021 год

 

Производственное предприятие – неплательщик налога с оборота, зарегистрированное в Бектемирском районе г. Ташкента, имеет 3 земельных участка, занятых:

1) административным и производственными зданиями в Бектемирском районе г. Ташкента площадью 3,5 га (4 зона);

2) детским оздоровительным лагерем в Кибрайском районе Ташкентской области площадью 2,3 га. Земельный участок не подлежит налогообложению ;

3) объектом в Сергелийском районе г. Ташкента площадью 1,5 га (5 зона), по которому принято решение Кабинета Министров о его консервации, срок консервации не истек. По земельному участку применяется коэффициент 0,25 к налоговой ставке .

Заполненный расчет смотрите тут, тут и тут».

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал
Помощь