Как отразить матпомощь в Расчете налога на прибыль

02.07.2020

II квартал по понятным причинам выдался непростым. В условиях приостановления хозяйственной деятельности работники многих предприятий оказались в вынужденных не всегда оплачиваемых отпусках. Пытаясь поддержать своих работников в этот период, предприятия выплачивали им различные виды материальной помощи. Как учесть эти выплаты при расчете налога на прибыль, объяснил эксперт «Нормы» Мирджалал МИРФАЯЗОВ:


– Некоторые виды материальной помощи относятся к невычитаемым расходам, другие – к вычитаемым.

Материальная помощь

Вычитаемые расходы

Основание

1

В связи с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья работника 

Да

 

п. 10 ст. 377 НК

 

2

В связи со смертью члена семьи работника или его самого  

Да

3

В связи с рождением ребенка

Нет

 

п. 6 ст. 317 НК 

4

В связи с вступлением в брак работника или его детей 

Нет

5

В виде сельхозпродукции или средств на ее приобретение 

Нет

Невычитаемую матпомощь (п.п 3–5 Таблицы) отразите в строке 0120 Приложения №2 к Расчету налога на прибыль.

Кроме перечисленных видов матпомощи Налоговый кодекс предусматривает ее выплату:

  • в связи с чрезвычайными обстоятельствами . Такая матпомощь не является доходом физлица. Обстоятельства, связанные с коронавирусом, не квалифицировались как чрезвычайные;
  • в других случаях. Например, можно выплатить матпомощь к отпуску, дню рождения, на лечение, ремонт, свадьбу внука и т.п. Эти выплаты включаются в доход работника в виде оплаты труда .

Такие виды материальной помощи не включены в п. 6 ст. 317 НК, но это не означает, что они однозначно вычитаются из налоговой базы.

Вычесть можно только экономически оправданные расходы :

  • произведенные в целях получения дохода;
  • обоснованно связанные с предпринимательской деятельностью, ее сохранением и развитием;
  • вытекающие из норм законодательства.

Если расход не отвечает ни одному из этих условий, он – невычитаемый.

Для экономического обоснования различных видов материальной помощи отразите их перечень в коллективном договоре.

Пример
Отражение материальной помощи в Расчете налога на прибыль

 

Предприятие в отчетном периоде начислило работникам следующие виды материальной помощи:

  • к отпуску  – 9 000 тыс. сум.;
  • в связи с трудовым увечьем работника  – 5 500 тыс. сум.;
  • в связи с рождением ребенка  – 3 000 тыс. сум.;
  • на приобретение сельхозпродукции  – 12 000 тыс. сум.

Матпомощь в сумме 15 000 тыс. сум. (3 000 + 12000) не подлежит вычету.


В строке 0120 Приложения №2 к Расчету отражаем:

  • в графе 3 – 15 000 тыс. сум.;
  • в графе 4 – 15 000 тыс. сум.

Выплата матпомощи к отпуску предусмотрена колдоговором. Это – выплата стимулирующего характера, мотивирующая работников качественно выполнять свои обязанности, что, в свою очередь, прямо влияет на конечный результат деятельности предприятия.

Матпомощь к отпуску в размере 9 000 тыс. сум. – экономически оправданный расход. Поэтому предприятие отнесет ее к вычитаемым расходам и отразит в графе 3 строки 0105 Приложения №2 к Расчету, как доход в виде оплаты труда.

Материальная помощь в связи с трудовым увечьем работника – 5 500 тыс. сум. – это тоже вычитаемый расход, т.к. вытекает из норм законодательства. Он не относится к доходам в виде оплаты труда, поэтому предприятие отразит его в графе 3 строк 01341–0134… Приложения №2 к Расчету – с указанием вида расхода.

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал