Как сдать перерасчет по НДС за прошлый год

03.07.2020

У многих бухгалтеров возникли трудности с пересдачей расчетов НДС не только за 2020 год, но и за прошлые периоды, например, за 2019 год. Почему же перерасчет не отправляется и система выдает ошибку? Buxgalter.uz поможет разобраться.


Во-первых
, вы могли ошибиться в выборе формы отчета. В 2019 году по НДС в электронной отчетности было предусмотрено две формы:

  • Расчет НДС с кодом 10006_8, где отражалась ставка НДС 20%, с периодом представления с 01.01.2019 г. по 30.09.2019 г.;
  • Расчет НДС с кодом 10006_10, где отражалась ставка НДС 15%, с периодом представления с 01.10.2019 по 31.12.2019 г.

Во-вторых, могли забыть, что Расчет НДС в прошлые годы заполнялся нарастающим итогом с начала года.

В-третьих, возможно, вы сдавали одновременно несколько перерасчетов за прошлые периоды и что-то пошло не так. Нужно соблюдать последовательность пересдачи. К примеру, если вы сдали перерасчет НДС за март 2019 года, то придется пересдать все месяцы друг за другом последовательно с марта по декабрь 2019 года, указав показатели нарастающим итогом с начала года. При этом каждый последующий месяц вы пересдаете только после того, как будет принят перерасчет за предыдущий месяц.

В-четвертых, на сегодняшний день система ГНК не примет перерасчеты, если они направлены в сторону уменьшения налогооблагаемой базы по НДС. Чтобы их приняли, вам придется убедить налоговые органы в правильности ваших данных – пройти камеральный контроль. Аналогичная ситуация возникнет и с другими налогами, если они корректируются в меньшую сторону.

Соответственно, у бухгалтеров возникает справедливый вопрос: почему система ГНК принимает перерасчеты по налогам в сторону увеличения, и изначально даже без проведения камерального контроля не принимает их в сторону уменьшения?

Напомним, что в соответствии с нормами действующего Налогового кодекса налоговый орган не вправе отказать в принятии уточненной налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком по установленной форме  .

Если налогоплательщик в течение 5 лет – срока исковой давности по налоговому обязательству  – самостоятельно выявил ошибки в расчете налога, он:

  • обязан предоставить уточненную отчетность, если ошибка привела к занижению налога ;
  • вправе ее предоставить, если ошибка привела к завышению суммы налога .

Если в уточненной налоговой отчетности сумма налога меняется в меньшую сторону, со дня представления «уточненки»:

  • в КЛС (карточке лицевого счета налогоплательщика) должно быть отражено уменьшение суммы налога на величину отклонения;
  • образовавшаяся излишне уплаченная сумма налога подлежит зачету или возврату в порядке, установленном НК.

Кроме того, 29 мая текущего года вступило в действие Положение о проведении камеральной налоговой проверки. В п. 5 этого документа указано: «В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате, по сравнению с ранее представленной налоговой отчетностью, у него проводится камеральная проверка. Проведение камеральной проверки начинается в течение 3 дней со дня представления уточненной налоговой отчетности».

При этом в ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган может запрашивать у налогоплательщика (налогового агента, третьего лица) учетные документы, пояснения к представленной налоговой отчетности и учетным документам, а также иную информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов и сборов .

Таким образом, не принять вашу уточненную отчетность, если она представляется в рамках срока исковой давности, налоговые органы не вправе. Подробнее об этом также читайте тут.

Внимание
Сдавая перерасчеты за текущий год, примите во внимание, что теперь их нужно сдавать по новой форме Расчета НДС с кодом 10006_14 – с учетом автоматизированного заполнения приложений №4 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (услугам)» и №5 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (услугам)» из системы ЭСФ по полученным и отправленным счетам-фактурам.

Таким образом, если вы сдаете перерасчет по НДС, то и ваш контрагент одновременно с вами должен его представить. В любом случае у кого-то из вас налогооблагаемая база по НДС будет корректироваться в меньшую сторону. К примеру:

  • контрагент №1 – поставщик уменьшает начисленный НДС, у контрагента №2 – покупателя уменьшается НДС к зачету по полученным товарам, услугам и одновременно увеличивается начисленный НДС на реализуемые товары, услуги;
  • контрагент №1 – поставщик увеличивает начисленный НДС, у контрагента №2 – покупателя увеличивается НДС к зачету по полученным товарам, услугам и одновременно уменьшается начисленный НДС на реализуемые товары, услуги;

Значит, прохождение камеральной проверки в этой ситуации неизбежно. Чтобы таких перерасчетов по НДС у вас не было, не торопитесь, внимательно заполняйте все показатели. Для этого можете воспользоваться нашими подсказками тут, тут и тут. 

Внимание

В последние дни бухгалтеры сталкиваются с тем, что перерасчеты по НДС невозможно отправить, даже если они направлены в сторону увеличения налогооблагаемой базы и если в них выбрать кнопку «Перерасчет КП». Система выдает ошибку с кодом «45 – На данный период проведена камеральная налоговая проверка и отправлены отчеты по перерасчету».

Скорее всего, в систему ГНК в части перерасчетов по НДС снова вносятся какие-то изменения, поэтому перерасчеты пока не принимаются. Полагаем, нужно немного подождать. Ждем по этому поводу информацию от специалистов ГНК.

 

 

Татьяна ЛЫМАРЕВА

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал