NDS po dolgosrochnim aktivam – chto izmenilos v 2019 godu

2019 yil 18 yanvar

V sootvetstvii s izmeneniyami, vnesennimi v Nalogoviy kodeks , s 2019 goda NDS po priobretennim osnovnim sredstvam, ob’yektam nezavershennogo stroitelstva i nematerialnim aktivam mojet bit otnesen v zachet. Do etogo goda summa naloga vklyuchalas v iх pervonachalnuyu stoimost.

V svyazi s etim s 1 yanvarya 2019 goda izmenilsya i poryadok opredeleniya nalogooblagayemoy bazi (NOB) pri realizatsii dolgosrochniх aktivov.

Zachet NDS po dolgosrochnim aktivam – kak bilo i kak stalo

Primeneniye zacheta NDS po dolgosrochnim aktivam :

do 1 yanvarya 2019 goda

s 1 yanvarya 2019 goda

NDS po priobretayemim osnovnim sredstvam, nematerialnim aktivam i ob’yektam nezavershennogo stroitelstva, a takje po imushchestvu, priobretayemomu dlya peredachi v finansovuyu arendu, vklyuchaya lizing, ne podlejal zachetu

Pri priobretenii, vozvedenii, poluchenii v kachestve vklada v ustavniy fond (ustavniy kapital) nedvijimogo imushchestva, ispolzuyemogo v predprinimatelskoy deyatelnosti, poluchatel imeyet pravo na zachet summi NDS ravnimi dolyami v techeniye 36 kalendarniх mesyatsev.

Pri priobretenii, poluchenii v kachestve vklada v ustavniy fond (ustavniy kapital) osnovniх sredstv, za isklyucheniyem nedvijimogo imushchestva, i nematerialniх aktivov poluchatel imeyet pravo na zachet summi NDS ravnimi dolyami v techeniye 12 kalendarniх mesyatsev.

Pri priobretenii (vozvedenii) ob’yekta nezavershennogo stroitelstva nalogoplatelshchik imeyet pravo na zachet summi NDS pri vvode yego v ekspluatatsiyu v poryadke, predusmotrennom dlya osnovniх sredstv

Ne otnositsya v zachet NDS po:

osnovnim sredstvam, nematerialnim aktivam i ob’yektam nezavershennogo stroitelstva, priobretennim do 1 yanvarya 2019 goda;
priobretayemomu nedvijimomu imushchestvu, ne ispolzuyemomu v predprinimatelskoy deyatelnosti ili ispolzuyemomu v selyaх neoblagayemogo oborota

Opredeleniye nalogooblagayemoy bazi po NDS pri prodaje dolgosrochniх aktivov

do 1 yanvarya 2019 goda

S 1 yanvarya 2019 goda

Pri realizatsii osnovniх sredstv i nematerialniх aktivov NOB opredelyayetsya kak polojitelnaya raznitsa mejdu senoy realizatsii i iх ostatochnoy stoimostyu, vklyuchayushchaya v sebya summu NDS

Pri realizatsii osnovniх sredstv, nematerialniх aktivov i ob’yektov nezavershennogo stroitelstva NOB opredelyayetsya na osnove stoimosti iх realizatsii, no ne nije iх ostatochnoy (balansovoy) stoimosti, bez vklyucheniya NDS.

Yesli realizuyetsya imushchestvo, po kotoromu ne predusmotren zachet po NDS

(nezavisimo ot togo, priobreteno ono s NDS ili net), NOB opredelyayetsya kak polojitelnaya raznitsa mejdu stoimostyu yego realizatsii (vibitiya) i balansovoy stoimostyu, vklyuchayushchaya v sebya summu NDS. Eta norma primenyayetsya v otnoshenii imushchestva:

bezvozmezdno poluchennogo, za isklyucheniyem importa, kogda poluchatel uplatil po nemu NDS, podlejashchiy zachetu;
priobretennogo v selyaх nevichitayemiх rasхodov

Kak schitat – primeri

Rassmotrim na primeraх izmeneniya v raschete NDS pri realizatsii osnovniх sredstv:

Primer 1

Prodaja osnovnogo sredstva po ostatochnoy stoimosti:

pervonachalnaya stoimost – 56 000 tis. sum.;

nachislenniy iznos – 42 000 tis. sum.;

stoimost realizatsii ravna ostatochnoy stoimosti – 14 000 tis. sum.

Raschet do 1 yanvarya 2019 goda

Raschet s 1 yanvarya 2019 goda

NDS v byudjet ne uplachivayetsya, tak kak net polojitelnoy raznitsi mejdu senoy realizatsii i ostatochnoy stoimostyu:

14 000 – (56 000 – 42 000) = 0

NDS v byudjet uplachivayetsya, tak kak NOB opredelyayetsya na osnove stoimosti realizatsii, no ne nije ostatochnoy stoimosti osnovnogo sredstva, bez vklyucheniya NDS:

Sravnivayem:

14 000 х 20 : 120 = 2 333,3 tis. sum.

14 000 х 20% = 2 800 tis. sum.

NDS k uplate v byudjet – 2 800 tis. sum.

Primer 2

Prodaja osnovnogo sredstva po sene nije ostatochnoy stoimosti:

Pervonachalnaya stoimost – 56 000 tis. sum.;

nachislenniy iznos – 42 000 tis. sum.; ostatochnaya stoimost – 14 000 tis. sum.;

stoimost realizatsii nije ostatochnoy stoimosti – 10 000 tis. sum.

Raschet do 1 yanvarya 2019 goda

Raschet s 1 yanvarya 2019 goda

NDS v byudjet ne uplachivayetsya, tak kak net polojitelnoy raznitsi mejdu senoy realizatsii i ostatochnoy stoimostyu:

10 000 – (56 000 – 42 000) = - 4 000 tis. sum.

NDS v byudjet uplachivayetsya, tak kak NOB opredelyayetsya na osnove stoimosti realizatsii, no ne nije ostatochnoy stoimosti osnovnogo sredstva, bez vklyucheniya NDS:

Sravnivayem:

10 000 х 20 : 120 = 1 666,7 tis. sum.

14 000 х 20% = 2 800 tis. sum.

NDS k uplate v byudjet – 2 800 tis. sum.

Primer 3

Prodaja osnovnogo sredstva po sene vishe ostatochnoy stoimosti:

pervonachalnaya stoimost – 56 000 tis. sum.;

nachislenniy iznos – 42 000 tis. sum.;

ostatochnaya stoimost – 14 000 tis. sum.;

stoimost realizatsii vishe ostatochnoy – 20 000 tis. sum.

Raschet do 1 yanvarya 2019 goda

Raschet s 1 yanvarya 2019 goda

NDS v byudjet uplachivayetsya, tak kak obrazuyetsya polojitelnaya raznitsa mejdu senoy realizatsii i ostatochnoy stoimostyu:

20 000 – (56 000 – 42 000) = 6 000 tis. sum.

NDS k uplate v byudjet:

6 000 х 20 : 120 = 1 000 tis. sum.

NDS v byudjet uplachivayetsya, tak kak NOB opredelyayetsya na osnove stoimosti realizatsii, no ne nije ostatochnoy stoimosti, bez vklyucheniya NDS:

Sravnivayem:

20 000 х 20 : 120 = 3 333,3 tis. sum.

14 000 х 20% = 2 800 tis. sum.

NDS k uplate v byudjet – 3 333,3 tis. sum.

Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.