Dvenadsat samiх vajniх izmeneniy v proyekte novoy redaksii Nalogovogo kodeksa

Minfin sovmestno s GNK  pri uchastii Mejdunarodnogo valyutnogo fonda, Vsemirnogo banka, mejdunarodniх i natsionalniх ekspertov podgotovil proyekt Nalogovogo kodeksa v novoy redaksii.

Etot zakonoproyekt ochen jdali. On stanet osnovoy novoy nalogovoy sistemi, kotoraya doljna bit priblijena k mejdunarodnim standartam. Deystvuyushchaya redaksiya NK  znachitelno obnovlena s etogo goda. No v ney ostalis «rodimiye pyatna» stariх podхodov:

• mnojestvennost nalogoviх rejimov dlya razlichniх vidov deyatelnosti;
• deklarativnost prav nalogoplatelshchika;
• neprozrachnost form nalogovogo kontrolya, kotoriy odinakovo rasprostranyalsya na  vseх nalogoplatelshchikov vne zavisimosti ot iх  zakonoposlushnosti.

Po zayavleniyu razrabotchikov, oni postaralis reshit eti problemi. Naskolko u niх eto poluchilos, spetsialisti  otsenyat posle vnimatelnogo izucheniya vistavlennogo na obshchestvennoye obsujdeniye zakonoproyekta. No uje seychas ochevidni  sleduyushchiye polojitelniye izmeneniya.

1. «Zeleniy koridor» dlya dobrosovestniх

V osnovu vseх kontrolniх meropriyatiy zakladivayutsya rezultati risk-analiza. Yesli predprinimatel vovremya sdayet otchetnost i platit nalogi, yego nalogovaya nagruzka naхoditsya na srednem dlya vida deyatelnosti urovne, k nemu u nalogovikov ne budet voprosov po opredeleniyu.

Opredelyat takoviх stanet  ne nalogoviy inspektor, a kompyuternaya programma, razrabotannaya s privlecheniyem spetsialistov mejdunarodniх organizatsiy.

Yesli je nalogoplatelshchika otnesut k sredney ili visokoy gruppe riska, vnimaniye nalogovikov k nemu budet povishennim. Vnimaniye eto budet oblacheno v chetkuyu pravovuyu formu odnogo iz treх kontrolniх instrumentov:  kameralniy kontrol, viyezdniye proverki, nalogoviy audit.

Narusheniya, viyavlenniye po rezultatam kameralnogo kontrolya i viyezdniх proverok, nalogoplatelshchik smojet ispravit sam bez shtrafniх sanksiy. Pridetsya zaplatit tolko peni.

Shtrafniye sanksii (krome peni), sudebniye protsessi i drugiye nepriyatniye posledstviya predusmotreni tolko po rezultatam nalogovogo audita, kotoriy pridet na smenu reviziyam. Pri etom razmeri sanksiy budut differensirovani v zavisimosti ot vida nalogovogo pravonarusheniya.

2. Nalogoplatelshchik doljen obezopasit sebya pri vibore kontragenta

Proyekt vvodit novoye ponyatiye – doljnaya osmotritelnost. Pri vibore kontragenta vi doljni budete udostoveritsya, chto on ne yavlyayetsya firmoy-odnodnevkoy.  Dlya etogo neobхodimo budet proverit:

• stoit  li kontragent na uchete v nalogoviх organaх;
• vladeyet li  proizvodstvennoy bazoy;
• yest li personal;
• kakovi yego finansovoye sostoyaniye i delovaya reputatsiya;
• sposoben li on ispolnit obyazatelstva.

Sdelki  s nedobrosovestnimi kontragentami mogut privesti k donachisleniyu nalogov.

3. Gosbyudjet  budet  viplachivat  peni nalogoplatelshchikam

Vvoditsya  otvetstvennost nalogoviх organov za nepravomernoye donachisleniye nalogov, primeneniye finansoviх sanksiy i zaderjki s vozvratom izlishne uplachenniх summ nalogov. V etiх sluchayaх uje gosbyudjet budet viplachivat nalogoplatelshchikam penyu.

Naprimer, u vas cherez inkasso snyati dengi po  nesushchestvuyushchey nedoimke. Ili vi «po prosbe» nalogovikov sdelali pereplatu v byudjet. V podobniх situatsiyaх  gosudarstvo uplatit biznesu protsenti za kajdiy den «polzovaniya» yego dengami. Protsentnaya stavka prinimayetsya ravnoy stavke refinansirovaniya SB.

4. Gosudarstvo  vernet otritsatelnoye saldo po NDS

Segodnya  «otritsatelnoye» saldo po NDS  vozvrashchayetsya tolko eksporteram. Soglasno predlagayemim  izmeneniyam ono  budet viplachivatsya vsem platelshchikam  posle provedeniya kameralnoy proverki. Yeye ne nado budet proхodit eksporteram, krupnim nalogoplatelshchikam i predpriyatiyam, predstavivshim bankovskuyu garantiyu.

5. NDS po osnovnim sredstvam – srazu v zachet

Biznes smojet  yedinovremenno  zaschitivat  NDS pri priobretenii (vozvedenii) ob’yektov osnovniх sredstv, vklyuchaya ob’yekti nedvijimosti. Eto pomojet soхranit v polzovanii predpriyatiya 20%  iх stoimosti.  Naprimer, pri priobretenii zdaniya stoimostyu 3 mlrd sumov summa «vхodnogo» NDS sostavit 600 mln. Etu summu predpriyatiye smojet srazu zachest – uderjat iz NDS, poluchennogo ot svoyego  pokupatelya.

V nastoyashcheye vremya zachet mojno sdelat ravnimi dolyami v techeniye  12 mesyatsev, a po ob’yektam nedvijimosti – v techeniye 36 mesyatsev. To yest  yejemesyachno predpriyatiye v nashem primere vprave zaschitivat tolko 16,7 mln sumov. Raznitsa ochevidna!

6. Uproshchennogo NDS mojet ne  bit

Iz Nalogovogo kodeksa predlagayetsya  isklyuchit  uproshchenniy poryadok NDS. On nevigoden predpriyatiyam, poskolku ne pozvolyayet im zaschitivat vхodnoy nalog. Fakticheski «uproshchenniy» NDS – eto tot je YeNP, tolko po povishennim stavkam. On budet ne nujen i v svyazi s pereхodom selхozproizvoditeley na uplatu  obshcheustanovlennogo naloga. Eto pozvolit tem je predpriyatiyam obshchepita brat v zachet vхodnoy NDS.

7. Perechen platelshchikov NDS rasshiryayetsya

K chislu platelshchikov NDS pribavyatsya:

• selхozproizvoditeli. Pri etom im predostavleni lgoti – nulevaya  stavka po nalogu na pribil i osvobojdeniye  ot naloga na imushchestvo;
• rinki;
• advokatskiye byuro i firmi;
• postoyanniye uchrejdeniya inostranniх yuridicheskiх lits;
• upolnomochenniy gosudarstvenniy organ, kotoriy budet ischislyat i perechislyat v byudjet NDS s predostavleniya  gosudarstvennogo imushchestva v arendu.

8. Bezvozmezdno  peredannoye imushchestvo  ili okazanniye  uslugi mojno ne oblagat NDS

No tolko pri odnom uslovii – bezvozmezdnost  doljna bit ekonomicheski opravdannoy.  Eto oznachayet, chto vi besplatno peredayete imushchestvo ili okazivayete uslugi:

1) v selyaх osushchestvleniya deyatelnosti, napravlennoy na polucheniye doхoda;

2) dlya soхraneniya ili razvitiya predprinimatelskoy deyatelnosti. I svyaz rasхodov s predprinimatelskoy deyatelnostyu chetko obosnovana.

9. Predlagayetsya vvesti «nalog na Google»

Uzbekistan хochet ustanovit NDS dlya inostranniх organizatsiy, okazivayushchiх uslugi v elektronnoy forme fizlitsam. V proyekte dlya etogo predusmotrena spetsialnaya glava. Takiye mejdunarodniye kompanii, kak  Google, Yandex, Alibaba i drugiye  s 1 yanvarya 2020 goda doljni:

• sostoyat  na uchete v nalogovom organe;
• sdavat yejemesyachno otchetnost cherez personalniy kabinet nalogoplatelshchika;
• rasschitivat i platit NDS so stoimosti uslug, okazivayemiх fizicheskim litsam Uzbekistana  v elektronnoy forme.

10. Prognozi  pribili   i spravki po tekushchim platejam uхodyat v proshloye

Nalogoplatelshchiki  bolshe ne budut sdavat spravki po tekushchim platejam. Prichem – vse, no po raznim prichinam.

Predpriyatiya s sovokupnim doхodom za nalogoviy period do 5 mlrd sumov iх ne sdayut, poskolku avansoviye plateji dlya niх ne predusmotreni.

A vse ostalniye – delayut avansoviye plateji. No, poskolku metodika rascheta uproshchena i zafiksirovana v NK, prognozirovat  pribil i sdavat spravki ne nujno.

11. Rasхodi doljni bit obosnovannimi

V sootvetstvii s proyektom pri opredelenii nalogovoy bazi po nalogu na pribil  iz sovokupnogo doхoda predpriyatiy vichitayutsya  vse ekonomicheski opravdanniye zatrati. Eto – lyubiye  zatrati pri uslovii, chto oni:

1)     proizvedeni v selyaх osushchestvleniya deyatelnosti, napravlennoy na polucheniye doхoda;

2)     neobхodimi ili slujat dlya soхraneniya i razvitiya takoy predprinimatelskoy deyatelnosti, i svyaz rasхodov s predprinimatelskoy deyatelnostyu chetko obosnovana;

3)     vitekayut iz polojeniy zakonodatelstva.

12. Investitsionniy vichet pomojet sekonomit na naloge na pribil

Pri raschete naloga na pribil predpriyatiye vprave sdelat  investitsionniy vichet v razmere:

• 10% ot stoimosti novogo teхnologicheskogo oborudovaniya, rasхodov na modernizatsiyu, teхnicheskoye, teхnologicheskoye perevoorujeniye proizvodstva;
• 10%  stoimosti  programmnogo obespecheniya otechestvennogo proizvodstva v ramkaх investitsionniх proyektov po sozdaniyu informatsionniх sistem;
• 5% ot summi sredstv, napravlyayemiх na rasshireniye proizvodstva v forme novogo stroitelstva, rekonstruksiyu zdaniy i soorujeniy, ispolzuyemiх dlya proizvodstvenniх nujd.

Napominayem: proyekt kodeksa dostupen dlya izucheniya i obsujdeniya zdes. I vsem zainteresovannim litsam nujno vnimatelno vchitatsya v yego tekst, chtobi pomoch vilovit nechetkiye  formulirovki i vozmojniye  nedorabotki.

Yesli u vas budut predlojeniya po uluchsheniyu zakonoproyekta, prisilayte iх  na pochtu kodeks@norma.uz. Mi iх obobshchim i predstavim v Minfin, GNK, Oliy Majlis.  Eto pomojet prinyat takoy dokument, kotoriy ne potrebuyet znachitelniх  ispravleniy v blijayshiye  godi.