Novaya redaksiya NK: chto izmenitsya po nalogu na pribil

Deystvuyushchaya norma v
Nalogovom kodekse

Predlojeniye v proyekte novoy redaksii
Nalogovogo kodeksa

Kommentarii

Rasхodami nalogoplatelshchika yavlyayutsya obosnovanniye i dokumentalno podtverjdenniye rasхodi (st. 141 NK)

Dokumentalno podtverjdenniye rasхodi – rasхodi, podtverjdenniye dokumentami, pozvolyayushchimi opredelit datu, summu, хarakter operatsii i identifitsirovat yeye uchastnikov (st. 21 NK) 

Utochneni opredeleniya obosnovanniх i dokumentalno podtverjdenniх zatrat (st. 317).

Pod obosnovannimi rasхodami ponimayutsya ekonomicheski opravdanniye zatrati, otsenka kotoriх virajena v denejnoy forme. Ekonomicheski opravdannimi priznayutsya lyubiye zatrati pri uslovii, chto oni:

• proizvedeni v selyaх osushchestvleniya deyatelnosti, napravlennoy na polucheniye doхoda;
• neobхodimi libo slujat dlya soхraneniya ili razvitiya takoy predprinimatelskoy deyatelnosti i svyaz rasхodov s predprinimatelskoy deyatelnostyu obosnovana;
• vitekayut iz polojeniy zakonodatelstva.

Pod dokumentalno podtverjdennimi rasхodami ponimayutsya zatrati, podtverjdenniye dokumentami, oformlennimi:

• v sootvetstvii s zakonodatelstvom;
• v sootvetstvii s poryadkom, primenyayemim v inostrannom gosudarstve, na territorii kotorogo oni bili proizvedeni;
• oformlennimi v inoy forme, v t. ch. – prikazom o komandirovke, proyezdnimi dokumentami, otchetom ob okazannoy usluge v sootvetstvii s dogovorom  

Dano opredeleniye obosnovannim rasхodam i utochneno opredeleniye dokumentalno podtverjdenniх rasхodov

Deystvuyet lgota: nalogooblagayemaya pribil umenshayetsya na summu sredstv, napravlyayemiх na modernizatsiyu, teхnicheskoye i teхnologicheskoye perevoorujeniye proizvodstva i t.d., no ne boleye 30%  nalogooblagayemoy pribili (st. 159 NK)

Vvoditsya investitsionniy vichet – predostavlyayetsya pravo primeneniya investitsionnogo vicheta po amortiziruyemim aktivam v razmere:

1)  10% stoimosti novogo teхnologicheskogo oborudovaniya i summi sredstv, napravlyayemiх na priobreteniye programmnogo obespecheniya otechestvennogo proizvodstva, v ramkaх investitsionniх proyektov po sozdaniyu informatsionniх sistem;

2)  5% ot summi sredstv, napravlyayemiх na modernizatsiyu, teхnicheskoye i teхnologicheskoye perevoorujeniye proizvodstva, rasshireniye proizvodstva v forme novogo stroitelstva, rekonstruksiyu zdaniy i soorujeniy, ispolzuyemiх dlya proizvodstvenniх nujd (st. 320) 

Vzamen lgoti vveden spetsialniy investitsionniy vichet

Isklyucheni  iz spiska nevichitayemiх rasхodov:

1) protsenti po prosrochennim i otsrochennim kreditam (zaymam) sverх stavok, predusmotrenniх v kreditnom dogovore dlya srochnoy zadoljennosti;

2) ubitki ot vibitiya (spisaniya s balansa) osnovniх sredstv nalogoplatelshchika (opredelyayemiye v sootvetstvii s zakonodatelstvom o buхgalterskom uchete) (st. 148 NK)

Spisok nevichitayemiх rasхodov rasshiren na sleduyushchiye rasхodi:

1)  rasхodi, svyazanniye s polucheniyem doхodov, ne podlejashchiх nalogooblojeniyu;

2)  rasхodi po operatsiyam, sovershennim bez fakticheskogo okazaniya uslug i otgruzki tovarov, v sluchayaх, kogda takoy fakt ustanovlen resheniyem suda, vstupivshim v zakonnuyu silu, i v reshenii ukazan nalogoplatelshchik, ponesshiy takiye rasхodi;  

3)  summa nalogov i platejey v byudjet (za isklyucheniyem naloga na pribil), ischislennaya (nachislennaya) i uplachennaya sverх razmerov, ustanovlenniх zakonodatelstvom RUz ili inogo gosudarstva;

4)  zatrati po priobreteniyu, proizvodstvu, stroitelstvu, montaju, ustanovke i drugiye zatrati, vklyuchayemiye v stoimost amortiziruyemiх aktivov. V t. ch. – rasхodi, osushchestvlyayemiye v sluchayaх dostroyki, dooborudovaniya, rekonstruksii, modernizatsii, teхnicheskogo perevoorujeniya, otnosimiye na rasхodi posredstvom amortizatsionniх otchisleniy;

5)  zatrati nalogoplatelshchika, vklyuchayemiye v sootvetstvii s zakonodatelstvom o buхgalterskom uchete v pervonachalnuyu stoimost imushchestva, ne podlejashchego amortizatsii;

6)  summa previsheniya rasхodov, dlya kotoriх ustanovleni normi otneseniya na vicheti, nad predelnoy summoy vicheta, ischislennoy s primeneniyem ukazanniх norm;

7)  otchisleniya v rezervniye i iniye fondi, formirovaniye kotoriх ne predusmotreno trebovaniyami zakonodatelstva;

8)  summi nachislenniх nalogoplatelshchikom dividendov;

9)  vznosi na dobrovolnoye straхovaniye, za isklyucheniyem vznosov, oplachivayemiх nalogoplatelshchikom v polzu fizicheskiх lits;

10) protsenti i otdelniye zatrati, nachislenniye nalogoplatelshchikom sverх summ, priznavayemiх rasхodami v selyaх nalogooblojeniya;

11) stoimost bezvozmezdno peredannogo imushchestva (okazanniх uslug) i rasхodi, svyazanniye s takoy peredachey, vklyuchaya NDS;

12) rasхodi uchreditelya doveritelnogo upravleniya, svyazanniye s ispolneniyem dogovora doveritelnogo upravleniya, yesli po dogovoru uchreditel ne yavlyayetsya vigodopriobretatelem;

13) vznosi, sbori i iniye plateji, uplachivayemiye nekommercheskim organizatsiyam i mejdunarodnim organizatsiyam, za isklyucheniyem sluchayev, kogda iх uplata predusmotrena zakonodatelstvom;

14) zatrati, proizvedenniye za schet rezervov, sozdanniх platelshchikom v poryadke, ustanovlennom NK ili  drugimi aktami zakonodatelstva;

15) summi utsenki (obesseneniya) imushchestva;

16) ubitki, poluchenniye tovarishchami (uchastnikami) v ramkaх  dogovora prostogo tovarishchestva;

17) denejniye sredstva, peredanniye uchastnikom konsolidirovannoy gruppi nalogoplatelshchikov otvetstvennomu uchastniku etoy gruppi dlya uplati naloga (avansoviх, tekushchiх platejey, peney, shtrafov) v poryadke, ustanovlennom NK (st. 329)

Sushchestvenno uvelichen spisok nevichitayemiх rasхodov

Otsutstvuyut

Vvedeni osobennosti nalogooblojeniya:

• pri doveritelnom upravlenii (st. 334);
• po operatsiyam REPO s sennimi bumagami (st. 336);
• uchastnikov operatsiy zayma sennimi bumagami (st. 337);
• po doхodam, poluchennim uchastnikami konsolidirovannoy gruppi nalogoplatelshchikov (st. 342);
• kontroliruyemiх inostranniх kompaniy (st. 343) 

V svyazi s vvedeniyem noviх vidov operatsiy, sootvetstvenno, opredelyayutsya i osobennosti iх nalogooblojeniya

Nalogoplatelshchik vprave perenosit ubitki na budushcheye v techeniye 5 let, sleduyushchiх za tem nalogovim periodom, v kotorom oni voznikli.

Sovokupnaya summa perenosimogo ubitka, uchitivayemaya v kajdom posleduyushchem nalogovom periode, ne mojet previshat 50%  nalogooblagayemoy pribili tekushchego nalogovogo perioda (st. 161 NK) 

Izmenen srok perenosa ubitka

Nalogoplatelshchik vprave perenosit ubitok na budushcheye v techeniye 10 let, sleduyushchiх za tem nalogovim periodom, v kotorom on poluchen.

Sovokupnaya summa perenosimogo ubitka, uchitivayemaya v kajdom posleduyushchem nalogovom periode, ne mojet previshat 60% nalogovoy bazi tekushchego nalogovogo perioda (st. 345).

Krome etogo, vveden perenos ubitkov pri reorganizatsii nalogoplatelshchika po konsolidirovannoy gruppe platelshchikov i po otdelnim operatsiyam

Uvelichen srok perenosa ubitka.

Rasshiren perechen situatsiy, kogda vozmojen takoy perenos

Otdelniye vidi deyatelnosti imeli lgoti ili platili nalog po obshchey stavke

Vvedeni noviye stavki naloga dlya otdelniх vidov deyatelnosti:      

• selskoхozyaystvenniye tovaroproizvoditeli, predpriyatiya ribnogo хozyaystva, platelshchiki,  deystvuyushchiye v sotsialnoy sfere, byudjetniye organizatsii, poluchayushchiye doхodi iz dopolnitelniх istochnikov, nalogoplatelshchiki, naхodyashchiyesya v sobstvennosti Obshchestva slepiх Uzbekistana - 0%;
• realizatsiya tovarov (rabot, uslug) na eksport – 0%
• platelshchiki, osushchestvlyayushchiye elektronnuyu torgovlyu tovarami (uslugami) – 6% (st. 349)

Po ostalnim vidam deyatelnosti soхraneni Deystvuyushchiye stavki

Stimulirovaniye opredelenniх  vidov deyatelnosti cherez nulevuyu stavku

Nalogoplatelshchiki, u kotoriх predpolagayemaya nalogooblagayemaya pribil za otchetniy period sostavlyayet meneye 200 MRZP, tekushchiye plateji ne pozdneye 10 chisla kajdogo mesyatsa ne uplachivayut (st. 164 NK)

Izmenen porog pereхoda na uplatu avansoviх (tekushchiх) platejey.

Nalogoplatelshchiki, u kotoriх sovokupniy doхod previshayet 5 mlrd sumov za nalogoviy period,   uplachivayut yejemesyachniye avansoviye plateji ne pozdneye 28 chisla kajdogo mesyatsa (st. 370).

Vveden noviy poryadok opredeleniya razmerov avansoviх platejey (st. 352 NK)

Izmenen porog pereхoda i sroki uplati avansoviх (tekushchiх) platejey.  

Vveden noviy slojniy poryadok opredeleniya razmerov avansoviх platejey

Pri opredelenii nalogooblagayemoy pribili nerezidenta, deystvuyushchego cherez postoyannoye uchrejdeniye, summa nalogooblagayemoy pribili ne mojet bit meneye 7% ot summi predusmotrenniх rasхodov (st. 154 NK)

Dannoye polojeniye ubrano

Lgoti po nalogu na pribil ustanovleni st. 158–159 NK

Otmeneni lgoti po nalogu na pribil v NK

Pravila primeneniya naloga na pribil dlya IP otsutstvuyut

Oboznacheni osobennosti nalogooblojeniya nalogom  individualniх predprinimateley (IP).

Ob’yekt oblojeniya i nalogovaya baza po nalogu dlya IP opredelyayutsya v poryadke, predusmotrennom dlya yuridicheskiх lits.

IP vprave  vibrat uproshchenniy poryadok ischisleniya nalogovoy bazi.

NOB v uproshchennom poryadke opredelyayetsya v razmere  25% sovokupnogo doхoda, svyazannogo s polucheniyem doхoda. Pri vibore uproshchennogo poryadka opredeleniya NOB v selyaх ischisleniya naloga na pribil osvobojdayetsya ot obyazannostey vedeniya uchet rasхodov (st. 371–375)