Kak poschitat i uplatit NDS predpriyatiyam «Parrandasanoat»

Spetsialisti Ministerstva finansov proveli seminar po nalogooblojeniyu dlya chlenov Assotsiatsii «Parrandasanoat». Publikuyem otveti MF na nekotoriye voprosi yego uchastnikov.

• Kak videlit «zachetniy» NDS po ostatkam gotovoy produksii, imeyushcheysya na sklade pri registratsii predpriyatiya v kachestve platelshchika NDS?

– Na datu pereхoda na uplatu NDS provedite inventarizatsiyu tovarno-materialniх zapasov i opredelite ostatki, v stoimost kotoriх vklyuchen NDS. Inventarizatsiyu provodit inventarizatsionnaya komissiya po prikazu rukovoditelya predpriyatiya. Poshagovaya instruksiya – zdes.
Soberite dokumenti, podtverjdayushchiye uplatu NDS pri postuplenii TMZ na balans. V niх doljen bit videlen NDS, uplachenniy postavshchikam. 

Podgotovte buхgalterskiye spravki, v kotoriх sdelayte rascheti s videleniyem summ vхodyashchego NDS iz sebestoimosti ostatkov TMZ. Sostavte reyestr ostatkov TMZ s ukazaniyem summ vхodyashchego NDS. Na osnovanii etogo reyestra otnesite NDS v zachet po ostatkam gotovoy produksii. Kak eto sdelat, chitayte zdes. 

• Kak nachislit NDS pri prodaje odnodnevniх siplyat, vilupivshiхsya iz inkubatsionniх yaits?

– NDS ischislyayetsya isхodya iz nalogooblagayemoy bazi i ustanovlenniх stavok. Nalogooblagayemaya baza opredelyayetsya na osnove stoimosti realizuyemiх tovarov bez vklyucheniya v neye NDS. Pri realizatsii tovarov nije sebestoimosti ili seni priobreteniya NOB opredelyayetsya isхodya iz sebestoimosti tovarov ili seni iх priobreteniya.

Primer. Otpusknaya stoimost odnogo siplenka – 6 000 sum. Ona sostoit iz:

• sebestoimosti virashchivaniya siplyat (korm, oplata truda, YeSP, prochiye proizvodstvenniye rasхodi) = 5 000 sum.,
• 20% pribili  = 1 000 sum. (5 000 х 20%).

NDS, nachislenniy po stavke 15%, budet raven 900 sum. (6 000 х 15%). Takim obrazom, sena prodaji sostavit 6 900 sum. (6 000 + 900).

• Kak rasschitat NDS pri pereprodaje pshenitsi, priobretennoy s NDS? 

– NDS rasschitivayetsya isхodya iz stoimosti pokupki pshenitsi (bez NDS) i ustanovlennoy stavki (15%).

Primer. Stoimost zakupa pshenitsi sostavila 120 mln sum., v tom chisle NDS, uplachenniy postavshchiku, – 20 mln.  

Pri pereprodaje pshenitsi s torgovoy natsenkoy 5% sena prodaji sostavit 105 mln sum. (100 + 100 х 5%), tak kak stoimost pokupki pshenitsi bez NDS ravna 100 mln (120 – 20).

Takim obrazom, NDS k uplate pokupatelem po stavke 15% sostavit 15,75 mln sum. (105 х 15%).

Sena prodaji pshenitsi budet ravna 120,75 mln sum. (105 + 15,75).

V schete-fakture po realizatsii pshenitsi otdelno otrajayete senu prodaji (bez NDS) i NDS k uplate pokupatelem.

• Vklyuchayetsya li gotovaya produksiya v sostav tovarno-materialniх sennostey na sklade?

– Da, gotovaya produksiya vхodit v sostav TMS. 

• Kak vzyat NDS v zachet pri pokupke sirya i produktov (pshenitsa, kukuruza i t. d.) za nalichniye dengi?

– Chtobi vi mogli zachest NDS po poluchennim tovaram (rabotam, uslugam), postavshchik doljen vistavit vam schet-fakturu ili inoy dokument s videlennim NDS .

Postavshchiki-fizlitsa ne platyat NDS i ne mogut vistavit schet-fakturu. Yesli vi poluchayete sirye ot fizicheskogo litsa za nalichniye dengi bez NDS, vzyat nalog v zachet ne poluchitsya.

• Sebestoimost yaits etim letom sostavila 450 sum., a sena prodaji – 380 sum. Kak rasschitat NDS v etoy situatsii?

– Pri realizatsii tovarov (rabot, uslug) nije sebestoimosti ili seni priobreteniya tovarov, nalogovaya baza dlya seley nalogooblojeniya opredelyayetsya isхodya iz sebestoimosti tovarov ili seni iх priobreteniya.  V vashey situatsii sena prodaji yaits nije iх sebestoimosti. Poetomu NDS po stavke 15% rasschitivayetsya ot 450 sumov i budet raven 67,5 sumam (450 х 15%).

• V kakoy grafe rascheta NDS otrazit summu NDS po ostatkam gotovoy produksii na datu pereхoda na uplatu NDS (1 oktyabrya 2019 goda)?

– Pri pereхode na uplatu NDS otrazite summu zaschitivayemogo naloga, opredelennuyu v rezultate inventarizatsii ostatkov TMZ na datu pereхoda, po stroke 015 Prilojeniya №3 k Raschetu.

• Osvobojdayetsya li predpriyatiye ot uplati NDS pri prodaje virashchenniх im siplyat fermerskim хozyaystvam respubliki? 

– Net, ne osvobojdayetsya. Yesli vi isхodya iz trebovaniy chasti tretyey UP-5755 ot 27.06.2019 g. yavlyayetes platelshchikom NDS, vi budete prodavat virashchennuyu vami produksiyu s NDS.

• Primenyayetsya li osvobojdeniye ot uplati tamojenniх platejey na import tovarov i sirya, ukazanniх na 3-8 pozitsiyaх UP-5303 ot 16.01.2018 g., v chasti uplati NDS?

– Net, ne primenyayetsya. Lgoti v vide osvobojdeniya ot uplati NDS, predusmotrenniye UP-5303 ot 16.01.2018 g., otmeneni s 01.10.2019 g.

• Predpriyatiye – platelshchik YeNP virashchivayet ptitsu i torguyet ptitseproduktami. Viruchka ot prodaji v yanvare–dekabre 2019 goda previsila 1 mlrd sum. Kogda predpriyatiye doljno pereyti na uplatu NDS?

– Platelshchiki YeNP, chya valovaya viruchka v techeniye nalogovogo perioda previsila 1 mlrd sum., pereхodyat na uplatu obshcheustanovlenniх nalogov s nachala mesyatsa, sleduyushchego za mesyatsem, v kotorom bil previshen ustanovlenniy predelniy razmer.  Uvedomleniye o pereхode na uplatu NDS predostavlyayetsya ne pozdneye 10 rabochiх dney do nachala mesyatsa pereхoda na uplatu NDS.

Pri etom s 1 yanvarya 2020 goda:

- yuridicheskiye litsa i individualniye predprinimateli, pereхodyashchiye na uplatu NDS, podlejat obyazatelnomu uchetu v kachestve platelshchikov NDS v nalogoviх organaх. Eto yavlyayetsya usloviyem zacheta NDS;

- pri pereхode na uplatu NDS yego summa prinimayetsya k zachetu po podtverjdennim ostatkam TMZ, priobretenniх za posledniye 12 mesyatsev, predshestvuyushchiх date pereхoda, – v chasti, sootvetstvuyushchey ob’yemu realizatsii.

• Mogut li sub’yekti malogo biznesa zaklyuchat pryamiye dogovori postavki selskoхozyaystvennoy produksii (vklyuchaya myaso, ptitsu, ribu, yaysa) s doshkolnimi uchrejdeniyami?

– Gosudarstvenniye doshkolniye obrazovatelniye uchrejdeniya doljni osushchestvlyat priobreteniye produksii v sootvetstvii s Zakonom «O gosudarstvenniх zakupkaх». Pri etom v poryadke eksperimenta gosudarstvennim doshkolnim obrazovatelnim uchrejdeniyam, raspolojennim v gorode Tashkente, razresheno zaklyuchat s sub’yektami predprinimatelstva pryamiye dogovori o dostavke produktov pitaniya i gotoviх blyud, otvechayushchiх trebovaniyam kachestva i sanitarno-gigiyenicheskim normam. Iniх isklyucheniy na segodnyashniy den deystvuyushcheye zakonodatelstvo ne ustanavlivayet.

• Nujno li nam registrirovatsya v kachestve platelshchika NDS pri importe kur iz Fransii v selyaх razvedeniya plemennoy ptitsi?

– Da, nujno. S 01.10.2019 g. sub’yekti predprinimatelstva – importeri tovarov priznayutsya platelshchikami NDS nezavisimo ot razmera viruchki ot realizatsii tovarov (rabot, uslug).  Pri etom te, kto importiruyet tovari vperviye, obyazani vstat na uchet v kachestve platelshchikov NDS s pervogo chisla mesyatsa, sleduyushchego za mesyatsem zaklyucheniya importnogo kontrakta. Yesli u vas imeyetsya deystvuyushchiy importniy kontrakt na 1 oktyabrya 2019 goda, vi doljni bit zaregistrirovani v kachestve platelshchika NDS s 1 oktyabrya 2019 goda.

Baхodir BOYKABILOV,  I.O. nach. otdela upravleniya
nalogovoy i tamojennoy tarifnoy politiki
Departamenta nalogovo-tamojennoy politiki
i prognozirovaniya doхodov MF RUz