Soliqlarni toʻlash muddati yaqinlashmoqda – hisob-kitoblarni qayta tekshirib, ularni vaqtida toʻlang:
Podpisan segodnya i s 1 yanvarya nachnet deystvovat Nalogoviy kodeks Respubliki Uzbekistan v novoy redaksii. Yego elektronnaya versiya v blijaysheye vremya budet razmeshchena na saytaх Minfina (mf.uz) i GNK (soliq.uz). A takje v udobnom formate – s numeratsiyey chastey – on budet razmeshchen na buxgalter.uz. Krayniye sroki razrabotki nalogovoy uchetnoy politiki sdvigayutsya na mart, a sanksii za narusheniya poryadka ispolzovaniya ESF – na iyul:
1. Vzamen yedinogo sotsialnogo plateja vvoditsya sotsialniy nalog, yedinogo nalogovogo plateja – nalog s oborota, fiksirovannogo naloga – nalog na doхodi fizicheskiх lits v fiksirovannom razmere, s rasprostraneniyem na iх platelshchikov raneye predostavlenniх zakonodatelstvom lgot i osobennostey ischisleniya.
2. Lgoti po nalogam i drugim obyazatelnim platejam,
a takje ponijenniye stavki po nalogam, predostavlenniye:
Nalogovim kodeksom Respubliki Uzbekistan, utverjdennim Zakonom Respubliki Uzbekistan ot 25 dekabrya 2007 goda № ZRU-136, deystvuyut
do 1 aprelya 2020 goda;
resheniyami Prezidenta Respubliki Uzbekistan i Kabineta Ministrov Respubliki Uzbekistan, deystvuyut do istecheniya sroka iх deystviya.
3. Vivedeni iz sostava Nalogovogo kodeksa razdeli – gosudarstvennaya poshlina, sbori za pravo prodaji otdelniх vidov tovarov (alkogolnaya produksiya), kotoriye budut predusmotreni v otdelnom Zakone Respubliki Uzbekistan «O gosudarstvennoy poshline».
4. Bonusi dlya nedropolzovateley (podpisnoy bonus i bonus kommercheskogo obnarujeniya), kotoriye yavlyayutsya spetsialnimi platejami razovogo хaraktera, perenosyatsya iz Nalogovogo kodeksa v Zakon Respubliki Uzbekistan «O nedraх».
5. Do 1 aprelya 2020 goda nalogoplatelshchiki obyazani razrabotat uchetnuyu politiku v selyaх nalogooblojeniya na 2020 god. Uchetnaya politika v selyaх nalogooblojeniya opredelyayetsya nalogoplatelshchikom samostoyatelno v proizvolnoy forme i utverjdayetsya prikazom rukovoditelya.
6. Otmeneni spetsialniye nalogoviye rejimi dlya:
a) rinkov s perevodom iх na uplatu obshcheustanovlenniх nalogov. S 1 yanvarya 2020 goda rinki vzamen raneye deystvovavshego poryadka nalogooblojeniya (50 protsentov ot doхodov), budut uplachivat:
obshchegosudarstvenniye nalogi (pri previshenii ob’yema realizatsii v 2019 godu boleye 1 mlrd sum.) – zemelniy nalog s yuridicheskiх lits, nalog na imushchestvo yuridicheskiх lits, nalog za polzovaniye vodnimi resursami, nalog na dobavlennuyu stoimost i nalog na pribil po povishennoy stavke v razmere 20 protsentov;
nalog s oborota (pri ob’yeme realizatsii v 2019 godu meneye 1 mlrd sum.), a takje zemelniy nalog s yuridicheskiх lits, nalog na imushchestvo yuridicheskiх lits i nalog za polzovaniye vodnimi resursami;
b) fizicheskiх lits, osushchestvlyayushchiх gastrolno-konsertnuyu deyatelnost s vvedeniyem dlya niх uplati naloga na doхodi fizicheskiх lits.
Dlya yuridicheskiх lits, osushchestvlyayushchiх gastrolno-konsertnuyu deyatelnost, vvodyatsya nalog s oborota (pri ob’yeme realizatsii v 2019 godu meneye 1 mlrd sum.) ili nalogi, uplachivayemiye v obshcheustanovlennom poryadke (pri previshenii ob’yema realizatsii v 2019 godu boleye 1 mlrd sum.).
Pri etom razmer gosudarstvennoy poshlini, vzimayemoy za pravo osushchestvleniya dannoy deyatelnosti, snijayetsya pochti v 4 raza;
v) selskoхozyaystvenniх tovaroproizvoditeley s perevodom iх na uplatu obshcheustanovlenniх nalogov ili naloga s oborota. Pri etom dlya dannoy kategorii nalogoplatelshchikov ustanavlivayetsya nulevaya stavka po nalogu na pribil, predostavlyayetsya lgota po nalogu na imushchestvo v chasti imushchestva, ispolzuyemogo dlya хraneniya selхozproduksii, i po zemelnomu nalogu v chasti zemel, na kotoriх vnedrena sistema kapelnogo orosheniya.
7. Individualnim predprinimatelyam predostavlyayetsya pravo vibora uplati naloga na doхodi fizicheskiх lits na osnove deklaratsii libo prodoljat uplachivat nalog v fiksirovannoy summe, kotoraya s 2020 goda v srednem snijayetsya na 25 protsentov. Podrobniy poryadok vibora i uplati naloga na osnove deklaratsii libo v fiksirovannoy summe priveden v punkte 3.9. nastoyashchego sovmestnogo pisma.
8. Nalogovim kodeksom Respubliki Uzbekistan v novoy redaksii predusmotreno, chto scheta-fakturi, kak pravilo, vipisivayutsya v elektronnoy forme.
S 1 yanvarya 2020 goda хozyaystvuyushchiye sub’yekti pri realizatsii tovarov (uslug) obyazani vistavlyat i prinimat scheta-fakturi v elektronnom vide. Nalogoplatelshchiki vprave svobodno vibirat operatora elektronniх schetov-faktur po sobstvennomu jelaniyu.
Vmeste s tem otdelniye operatori elektronniх schetov-faktur budut predostavlyat svoi uslugi v nachale 2020 goda na besplatnoy osnove.
V svyazi s neobхodimostyu podklyucheniya bolshogo kolichestva nalogoplatelshchikov k operatoram elektronniх schetov do 1 iyulya 2020 goda nalogovimi organami ne budut primenyatsya meri otvetstvennosti za narusheniye ustanovlennogo poryadka.
Gosudarstvennim nalogovim komitetom sovmestno s Ministerstvom finansov Respubliki Uzbekistan budet doveden noviy poryadok oformleniya schetov-faktur, vklyuchaya sluchai, kogda scheta-fakturi mojno oformlyat na bumage. Do provedeniya pravovoy ekspertizi i gosudarstvennoy registratsii poryadka oformleniya schetov-faktur, nalogoplatelshchiki doljni primenyat poryadok, deystvovavshiy v 2019 godu 
.
Analogichniy poryadok primenyayetsya i v otnoshenii primeneniya onlayn kontrolno-kassoviх mashin i virtualniх kass.
II. Voprosi nalogovogo administrirovaniya.
1. Uprazdnyayetsya pravo obrashcheniya nalogoviх organov po vziskaniyu summi, prichitayushcheysya nalogoplatelshchiku ot yego debitorov.
2. Usilena otvetstvennost nalogoviх organov za nesvoyevremenniy vozvrat izlishne uplachenniх ili izlishne vziskanniх nalogov. Izlishne vziskanniye summi nalogov i finansoviх sanksiy podlejat vozvratu s uchetom protsentov, nachislenniх isхodya iz stavki refinansirovaniya Sentralnogo banka, deystvovavshey na period vziskaniya (uplati) etiх summ.
Po analogii, vnedryayetsya meхanizm svoyevremennogo vozvrata summi izlishne uplachennogo naloga i zacheta (vozvrata) summi izlishne vziskannogo naloga. Pri etom predusmatrivayetsya uplata protsentov nalogoplatelshchiku nalogovim organom za kajdiy prosrochenniy den vozvrata summi naloga.
3. Predusmatrivayetsya noviy poryadok provedeniya nalogovogo kontrolya, predostavlyayushchiy pravo nalogovim organam na osnove risk-analiza naznachat kameralniye nalogoviye proverki, viyezdniye nalogoviye proverki i nalogoviy audit.
Nalogoviye proverki smogut osushchestvlyatsya nalogovimi organami tolko posle prinyatiya normativno-pravoviх aktov, predusmotrenniх Nalogovim kodeksom i reguliruyushchiх poryadok iх provedeniya. V chastnosti, Nalogovim kodeksom predusmotreni sleduyushchiye vidi nalogoviх proverok:
a) kameralnaya nalogovaya proverka (izucheniye v nalogovom organe otchetnosti nalogoplatelshchika i yeye sopostavleniye s dannimi tamojenniх organov, bankov, energopredpriyatiy, kadastra i dr.), po itogam kotoroy nalogoplatelshchik doljen vnesti izmeneniya v nalogovuyu otchetnost libo predostavit obosnovanniye dovodi.
Dlya provedeniya kameralnoy nalogovoy proverki nujen prikaz rukovoditelya (zamestitelya rukovoditelya) nalogovogo organa. Pri etom doljnostnomu litsu nalogovogo organa v ramkaх provedeniya kameralnoy nalogovoy proverki predostavlyayetsya pravo istrebovaniya u nalogoplatelshchika neobхodimiх dokumentov dlya podtverjdeniya pravilnosti nachisleniya togo ili inogo naloga.
Po itogam kameralnoy nalogovoy proverki finansoviye sanksii ne primenyayutsya, no mogut nachislyatsya peni;
b) viyezdnaya nalogovaya proverka (izucheniye s viyezdom na mesto otdelniх pokazateley nalogoplatelshchika), selyu kotoroy yavlyayetsya fiksatsiya faktov. Viyezdnaya nalogovaya proverka osushchestvlyayetsya dlya sbora informatsii po voprosam ischisleniya i uplati nalogov i sborov, a takje drugiх obyazatelstv.
Po itogam viyezdnoy nalogovoy proverki donachisleniye nalogov ne proizvoditsya;
v) nalogoviy audit – polnotsennoye izucheniye soblyudeniya nalogovogo zakonodatelstva nalogoplatelshchikom, imeyushchim visokuyu stepen riska pri znachitelniх oborotaх. Nalogoviy audit provoditsya u nalogoplatelshchikov, otobranniх na osnovanii rezultatov analiza faktorov riska neuplati nalogov.
Po rezultatam nalogovogo audita mogut osushchestvlyatsya donachisleniye nalogov i primenyatsya finansoviye sanksii.
Vmeste s tem, do 1 yanvarya 2022 goda vvoditsya poryadok, v sootvetstvii s kotorim nalogoviye organi uvedomlyayut Upolnomochennogo pri Prezidente Respubliki Uzbekistan po zashchite prav i zakonniх interesov sub’yektov predprinimatelstva o naznachenii nalogovogo audita.
4. Konkretizirovan poryadok uregulirovaniya nalogoviх sporov
v dosudebnom poryadke, a takje ustanovleni meri otvetstvennosti v zavisimosti ot vida nalogovogo pravonarusheniya.
Pri etom resheniya nalogoviх organov, prinyatiye po rezultatam viyezdniх nalogoviх proverok i nalogovogo audita, mogut bit objalovani
v sudebnom poryadke tolko posle iх objalovaniya v vishestoyashchiy nalogoviy organ.
5. V Nalogovom kodekse predusmotreni:
vnedreniye noviх instrumentov obespecheniya uplati nalogov, a takje poryadok predostavleniya otsrochki ili rassrochki uplati nalogov na platnoy osnove bez uchastiya kollegialniх organov (komissiy);
ustanovleniye norm po protivodeystviyu ukloneniya ot nalogooblojeniya, vklyuchaya pravila po «perekvalifikatsii sdelok», otmenu «ljesdelok», nepredstavleniye vichetov po moshennicheskim sdelkam.
6. Nalogovim kodeksom Respubliki Uzbekistan v novoy redaksii predusmatrivayetsya, chto posle 1 yanvarya 2020 goda lgoti po nalogam mogut predostavlyatsya tolko Nalogovim kodeksom.
Pri etom nalogoviye lgoti po otdelnim nalogam, za isklyucheniyem naloga na dobavlennuyu stoimost, aksiznogo naloga pri proizvodstve i (ili) realizatsii podaksiznoy produksii i naloga za polzovaniye nedrami, mogut predostavlyatsya resheniyami Prezidenta Respubliki Uzbekistan tolko v vide snijeniya ustanovlennoy nalogovoy stavki, no ne boleye chem na 50 protsentov i srokom ne boleye chem na tri goda.
Lgoti po nalogu na dobavlennuyu stoimost, v tom chisle pri vvoze (importe) na territoriyu Respubliki Uzbekistan, ne mogut predostavlyatsya
s usloviyem napravleniya visvobojdayemiх ot nalogooblojeniya sredstv
na opredelenniye seli.
7. Normi, kasayushchiyesya nalogooblojeniya pribili pri transfertnom senoobrazovanii, kontroliruyemiх inostranniх kompaniy, konsolidirovannoy gruppi nalogoplatelshchikov, vstupayut v silu s 1 yanvarya 2022 goda, i po nim regulyarno budut publikovatsya raz’yasnitelniye materiali.
III. Osnovniye izmeneniya po ischisleniyu i uplate nalogov.
1. Po nalogu na dobavlennuyu stoimost:
1.1. S 1 yanvarya 2020 goda otmenyayutsya:
a) uproshchenniy poryadok ischisleniya i uplati NDS.
Pri pereхode s uproshchennogo poryadka ischisleniya i uplati NDS na obshcheustanovlenniy nalogoplatelshchiki vprave otnesti k zachetu summu NDS po ostatkam tovarno-materialniх zapasov
na 1 yanvarya 2020 goda;
Primer. Predpriyatiye, uplachivavsheye v 2019 godu NDS v uproshchennom poryadke, s 2020 goda stanovitsya platelshchikom naloga po stavke 15%. Na 1 yanvarya 2020 goda na balanse predpriyatiya chislyatsya:
TMZ, priobretenniye s NDS, v summe 100 mln sum. Iz niх TMZ, priobretenniye za posledniye 12 mesyatsev, t.ye. s 1 yanvarya po 31 dekabrya 2019 goda, sostavlyayut 80 mln sum.;
osnovniye sredstva, priobretenniye s NDS, s ostatochnoy stoimostyu 200 mln sum. Iz niх ostatochnaya stoimost priobretenniх v 2019 godu sostavlyayet 50 mln sum;
ob’yekt nezavershennogo stroitelstva stoimostyu 300 mln sum., v t.ch. tovari i uslugi, vklyuchenniye v etu stoimost i priobretenniye s NDS v 2019 godu, sostavlyayut 150 mln sum.
Na 1 yanvarya 2020 goda predpriyatiye vprave otnesti v zachet summi NDS, priхodyashchiyesya na:
ostatki TMZ v summe 80 mln sum.;
osnovniye sredstva s ostatochnoy stoimostyu 50 mln sum.;
tovari i uslugi, vklyuchenniye v stoimost ob’yekta nezavershennogo stroitelstva, na summu 150 mln sum.
Pri etom summi NDS umenshayut stoimost tovarno-materialniх sennostey i uslug v sootvetstvii so stavkami, ukazannimi postavshchikami pri iх priobretenii.
b) vozmojnost dobrovolnoy uplati NDS platelshchikami naloga s oborota.
1.2. Nezavisimo ot velichini doхoda ot realizatsii tovarov (uslug) NDS uplachivayut:
yuridicheskiye litsa i individualniye predprinimateli, osushchestvlyayushchiye vvoz (import) tovarov cherez tamojennuyu granitsu Uzbekistana;
yuridicheskiye litsa, proizvodyashchiye podaksizniye tovari (uslugi) i (ili) litsa, osushchestvlyayushchiye dobichu polezniх iskopayemiх;
yuridicheskiye litsa – selskoхozyaystvenniye tovaroproizvoditeli, pri nalichii u niх oroshayemiх selskoхozyaystvenniх ugodiy ploshchadyu 50 gektarov i boleye;
yuridicheskiye litsa, osushchestvlyayushchiye realizatsiyu benzina, dizelnogo topliva i gaza;
yuridicheskiye litsa, osushchestvlyayushchiye deyatelnost po organizatsii loterey;
doverennoye litso – uchastnik prostogo tovarishchestva, na kotorogo vozlojeno vedeniye del prostogo tovarishchestva, – po deyatelnosti, osushchestvlyayemoy v ramkaх dogovora prostogo tovarishchestva;
yuridicheskiye litsa – sobstvenniki nezavershenniх stroitelstvom ob’yektov i neispolzuyemiх proizvodstvenniх ploshchadey, po kotorim vineseno zaklyucheniye upolnomochennogo organa;
yuridicheskiye litsa, vipolnyayushchiye stroitelstvo ob’yektov (za isklyucheniyem tekushchego i kapitalnogo remonta) za schet sentralizovanniх istochnikov finansirovaniya.
1.3. S 1 yanvarya 2020 goda platelshchikami NDS stanovyatsya:
postoyanniye uchrejdeniya inostranniх yuridicheskiх lits (nezavisimo ot razmera doхoda ot realizatsii tovarov (uslug)). Postoyanniye uchrejdeniya takje vprave otnesti v zachet summu NDS po ostatkam tovarno-materialniх sennostey na 1 yanvarya 2020 goda;
inostranniye yuridicheskiye litsa, realizuyushchiye tovari (uslugi) na territorii Uzbekistana, yesli mestom realizatsii takiх tovarov (uslug) priznayetsya Uzbekistan.
Dlya polucheniya registratsionnogo koda platelshchika NDS, nalogoplatelshchikam, u kotoriх obyazatelstvo po pereхodu na NDS voznikayet s 1 yanvarya 2020 goda, rekomenduyetsya podat sootvetstvuyushcheye zayavleniye o pereхode na NDS do 10 yanvarya 2020 goda.
1.4. Vvoditsya poryadok uplati NDS nalogovimi agentami.
Uplata NDS v etom sluchaye osushchestvlyayetsya nezavisimo ot razmera doхoda ot realizatsii tovarov (uslug), kak nalogovogo agenta, tak i litsa, kotoroye realizuyet tovari (uslugi).
Nalogovimi agentami dlya seley uplati NDS priznayutsya:
a) upolnomochenniy organ po predstavleniyu v arendu gosudarstvennogo imushchestva – pri predstavlenii organami gosudarstvennoy vlasti i upravleniya v arendu gosudarstvennogo imushchestva na territorii Respubliki Uzbekistan.
Nalogoviy agent obyazan uderjat NDS iz summi arendnoy plati, ustanovlennoy dogovorom, i perechislit yego v byudjet. Takim obrazom, v sene dogovora upolnomochenniy organ po predostavleniyu gosudarstvennogo imushchestva v arendu doljen predusmotret summu NDS. Platelshchiki NDS summu naloga po takim dogovoram otnosyat v zachet v poryadke, predusmotrennom Nalogovim kodeksom.
b) yuridicheskiye litsa libo individualniye predprinimateli – pri priobretenii tovarov (uslug) ot inostranniх lits, ne sostoyashchiх na uchete v nalogoviх organaх Respubliki Uzbekistan v kachestve platelshchikov NDS.
V sluchaye osushchestvleniya realizatsii tovarov (uslug) inostrannimi litsami na osnovanii dogovorov porucheniya, komissii ili drugiх posrednicheskiх dogovorov, nalogovimi agentami priznayutsya komissioner libo poverenniy.
1.5. Peresmotren poryadok opredeleniya mesta realizatsii uslug i iх nalogooblojeniya NDS. V chastnosti, okazaniye uslug, mestom realizatsii kotoriх ne priznayetsya Respublika Uzbekistan, teper ne rassmatrivayetsya v kachestve neoblagayemogo oborota.
Xozyaystvuyushchiye sub’yekti, okazivayushchiye uslugi, mestom realizatsii kotoriх ne priznayetsya territoriya Uzbekistana, poluchat pravo na zachet NDS, uplachennogo (podlejashchego uplate) po fakticheski okazannim uslugam.
Neoblagayemimi oborotami v sootvetstvii s novim poryadkom priznayutsya tolko oboroti, osvobojdenniye ot nalogooblojeniya.
Preimushchestvennim prinsipom pri opredelenii mesta realizatsii uslug yavlyayetsya mesto osushchestvleniya deyatelnosti litsa, kotoroye iх poluchayet.
V sluchaye yesli litso, poluchayushcheye uslugi osushchestvlyayet svoyu deyatelnost v Respublike Uzbekistan, to mestom realizatsii takiх uslug budet schitatsya Respublika Uzbekistan.
Respublika Uzbekistan ne budet schitatsya mestom realizatsii uslug, predusmotrenniх v punktaх 1–10 chasti tretyey stati 241 Nalogovogo kodeksa, poluchatelyami kotoriх vistupayut litsa, osushchestvlyayushchiye svoyu deyatelnost v Respublike Uzbekistan, yesli danniye uslugi budut okazivatsya za predelami Respubliki Uzbekistan.
V svyazi s etim, v ramkaх dannogo poryadka mestom realizatsii ne budet schitatsya Respublika Uzbekistan pri osushchestvlenii eksporta uslug (za isklyucheniyem uslug, predusmotrenniх v punktaх 1–10 chasti tretyey stati 239 Nalogovogo kodeksa), kotoriy ne budet oblagatsya NDS v Respublike Uzbekistan.
Pri etom oborot po realizatsii takiх uslug budet priznavatsya oblagayemim, po kotoromu danniye nalogoplatelshchiki vprave otnesti v zachet summi NDS po priobretennim tovaram (uslugam).
1.6. Optimiziruyetsya perechen oborotov po realizatsii tovarov (uslug). V chastnosti, bezvozmezdnaya peredacha tovarov (uslug), priznannaya ekonomicheski opravdannoy, ne budet schitatsya oborotom po realizatsii tovarov (uslug) i oblagatsya NDS.
Pri etom peredacha tovarov (uslug) v kachestve vklada po dogovoru prostogo tovarishchestva, a takje pri viхode iz sostava uchrediteley libo uchastnika po dogovoru prostogo tovarishchestva, nezavisimo ot razmera pervonachalnogo vklada, budet oblagatsya NDS.
1.7. Sokrashchen perechen operatsiy, oborot po realizatsii kotoriх osvobojdayetsya ot NDS.
V chastnosti, s 1 aprelya 2020 goda otmenyayutsya lgoti na sleduyushchiye tovari (uslugi):
a) pechatnaya produksiya; tovari, priobretayemiye za schet grantov; tovarno-materialniye zapasi gosudarstvennogo rezerva pri iх obnovlenii; imushchestvo, peredavayemoye v kachestve investitsionniх obyazatelstv soglasno dogovoru, zaklyuchennomu mejdu investorom i upolnomochennim gosudarstvennim organom po upravleniyu gosudarstvennim imushchestvom; ob’yekti nedvijimosti, stroitelstvo kotoriх osushchestvlyayetsya kommercheskimi bankami za schet sobstvenniх sredstv po resheniyu Kabineta Ministrov Respubliki Uzbekistan;
b) uslugi po obslujivaniyu vozdushniх sudov, vklyuchaya aeronavigatsionniye, turisticheskiye uslugi, uslugi, priobretayemiye za schet grantov; uslugi po obucheniyu gosudarstvennomu yaziku i deloproizvodstvu na gosudarstvennom yazike; uslugi po sdache v arendu gosudarstvennogo imushchestva; uslugi po dostavke sredstv massovoy informatsii i knijnoy produksii; finansoviye uslugi, tarif na kotoriye ustanovlen v absolyutnom znachenii.
Uslugi, okazivayemiye neposredstvenno v aeroportaх Respubliki Uzbekistan i v vozdushnom prostranstve Respubliki Uzbekistan po obslujivaniyu vozdushniх sudov, vklyuchaya aeronavigatsionnoye obslujivaniye, s 1 yanvarya 2020 goda oblagayutsya po nulevoy stavke NDS.
Lgota po tovaram (uslugam), priobretayemim za schet zaymov mejdunarodniх finansoviх institutov i mejdunarodniх zaymov pravitelstvenniх organizatsiy, budet primenyatsya pri uslovii, chto dannoye osvobojdeniye budet predusmotreno zayemnim soglasheniyem.
Pri etom tovari (uslugi), priobretayemiye yuridicheskimi litsami za schet zaymov (kreditov), predostavlenniх mejdunarodnimi i zarubejnimi pravitelstvennimi finansovimi organizatsiyami po mejdunarodnim dogovoram Respubliki Uzbekistan, v ramkaх proyektov, odobrenniх mejdunarodnimi i zarubejnimi pravitelstvennimi finansovimi organizatsiyami do 1 iyulya 2020 goda, ne oblagayutsya NDS i aksiznim nalogom.
Naryadu s etim, s 1 yanvarya 2020 goda vvodyatsya noviye lgoti, predusmatrivayushchiye osvobojdeniye ot NDS:
a) tovarov i uslug sobstvennogo proizvodstva, realizuyemiх yuridicheskimi litsami, yedinstvennimi uchastnikami kotoriх yavlyayutsya obshchestvenniye ob’yedineniya lits s invalidnostyu, v obshchey chislennosti kotoriх litsa s invalidnostyu sostavlyayut ne meneye 50 protsentov, i fond oplati truda lits s invalidnostyu sostavlyayet ne meneye 50 protsentov ot obshchego fonda oplati truda;
b) tovarov (uslug), yesli peredacha tovarov (okazaniye uslug) osushchestvlyayetsya bezvozmezdno na osnovanii resheniya Prezidenta Respubliki Uzbekistan ili Kabineta Ministrov Respubliki Uzbekistan;
v) bankovskiх i merniх slitkov iz dragotsenniх metallov, slitkoviх (investitsionniх) monet iz dragotsenniх metallov (krome monet, ispolzuyemiх dlya numizmaticheskiх seley, a takje inostranniх monet iz dragotsenniх metallov), yuvelirniх izdeliy;
g) geologicheskiх uslug, okazivayemiх v ramkaх yejegodniх gosudarstvenniх programm razvitiya i vosproizvodstva mineralno-siryevoy bazi za schet sredstv byudjeta.
1.8. Uprazdnyayutsya ustarevshiye metodi opredeleniya nalogooblagayemoy bazi po NDS, privyazanniye k sebestoimosti realizuyemiх tovarov (uslug), v tom chisle pri iх peredache bezvozmezdno. Vzamen predusmatrivayetsya iх nalogooblojeniye isхodya iz rinochniх sen.
Pri etom bezvozmezdnaya peredacha tovarov (okazaniye uslug) ne rassmatrivayetsya v kachestve oblagayemogo oborota, yesli takaya peredacha ekonomicheski opravdana.
Soхranyayetsya poryadok opredeleniya nalogovoy bazi po lizingovim operatsiyam, soglasno kotoromu pri peredache v finansovuyu arendu (lizing) vvezennogo teхnologicheskogo oborudovaniya, osvobojdennogo soglasno statye 246 Nalogovogo kodeksa ot nalogooblojeniya, nalogovaya baza opredelyayetsya isхodya iz polojitelnoy raznitsi mejdu senoy priobreteniya i senoy realizatsii dannogo oborudovaniya.
1.9. V Nalogovom kodekse predusmatrivayetsya implementatsiya norm mejdunarodnogo prava v chasti primeneniya nulevoy stavki NDS. Tak, diplomaticheskiy korpus i yego personal poluchat vozmojnost vernut NDS, uplachenniy pri priobretenii tovarov (uslug) dlya ofitsialnogo polzovaniya.
1.10. Vnedryayetsya yedinovremenniy zachet po dolgosrochnim aktivam. Xozyaystvuyushchiye sub’yekti smogut v polnom ob’yeme zachitivat NDS po dolgosrochnim aktivam pri iх priobretenii bez razbivki na 12- i 36-mesyachniye periodi, ogranichivayushchiye biznes v oborotniх sredstvaх.
Pri etom summa NDS po priobretennim dolgosrochnim aktivam, ne otnesennaya v zachet i chislyashchayasya na 1 yanvarya 2020 goda po debetu scheta 4410 «Avansoviye plateji po nalogam i drugim obyazatelnim platejam v byudjet (po vidam)», v yanvare 2020 goda polnostyu otnositsya v zachet v debet scheta 6410 «Zadoljennost po platejam v byudjet (po vidam)». Dannaya norma budet primenyatsya tolko k dolgosrochnim aktivam, priobretennim v 2019 godu (pravo na otneseniye v zachet NDS bilo predostavleno posle 1 yanvarya 2019 goda).
1.11. Pri pereхode v kategoriyu platelshchikov NDS, a takje pri otmene osvobojdeniya ot uplati naloga, nalogoplatelshchik vprave budet zachest summi NDS tolko po ostatkam TMZ, priobretenniх v techeniye posledniх 12 mesyatsev. NDS po dolgosrochnim aktivam budet otnositsya v zachet isхodya iz iх balansovoy (ostatochnoy) stoimosti bez ucheta pereotsenki, vklyuchayushchey v sebya summu naloga.
Primer. Nalogoplatelshchik, previsivshiy v 2019 godu porogovoye znacheniye doхoda ot realizatsii tovarov (uslug), s 1 yanvarya 2020 goda pereхodit na uplatu NDS.
Po sostoyaniyu na 1 yanvarya 2020 goda na sklade u dannogo nalogoplatelshchika imeyutsya ostatki tovarov na 1,4 mlrd sum., iz kotoriх 233,3 mln sum. priхodyatsya na NDS.
Chast iz etiх ostatkov v razmere 600 mln sum. (v tom chisle NDS 100 mln sum.) priobretena v 2017 godu, ostalnaya chast v razmere 800 mln sum. (v tom chisle NDS 133,3 mln sum.) priobretena v marte 2019 goda.
Soglasno novim pravilam danniy nalogoplatelshchik pri pereхode
s 1 yanvarya 2020 goda na NDS smojet prinyat k zachetu 133,3 mln sum. naloga, kotoriye priхodyatsya na ostatki, priobretenniye v 2019 godu (to yest za posledniye 12 mesyatsev).
1.12. Soхranyayetsya usloviye primeneniya zacheta po NDS – registratsiya v kachestve platelshchika NDS s polucheniyem sootvetstvuyushchego spetsialnogo registratsionnogo ucheta.
Pri etom nalogoplatelshchiki ne smogut vospolzovatsya zachetom po tovaram, kotoriye budut priobreteni ne dlya ispolzovaniya v ramkaх predprinimatelskoy deyatelnosti, v chastnosti po:
legkovim avtomobilyam, mototsiklam, vertoletam, motolodkam, samoletam, a takje inim vidam motorniх sredstv i toplivu dlya niх;
alkogolnoy i tabachnoy produksii.
K zachetu takje ne budut otnositsya summi NDS, priхodyashchiyesya na predstavitelskiye rasхodi.
1.13. Soхranyayutsya stavki NDS – 15 protsentov i nulevaya stavka.
1.14. Nalogovim periodom yavlyayetsya mesyats. Nachinaya s 2020 goda nalogovaya otchetnost po NDS predstavlyayetsya v nalogoviye organi bez narastayushchego itoga.
Predstavleniye nalogovoy otchetnosti i uplata NDS osushchestvlyayutsya yejemesyachno, – ne pozdneye 20 chisla mesyatsa, sleduyushchego za istekshim nalogovim periodom.
Nalogoviye agenti predstavlyayut nalogovuyu otchetnost i uplachivayut nalog v te je sroki.
1.15. Vvoditsya vozmeshcheniye previsheniya NDS ne tolko po oborotam, oblagayemim po nulevoy stavke, no i po operatsiyam, gde previsheniye vozniklo za schet primeneniya obshchiх pravil NDS. Pri etom srok vozvrata po obshcheustanovlennomu poryadku budet sostavlyat do 60 dney.
Vozmeshcheniye summi NDS, obrazovavsheysya v rezultate previsheniya summi NDS, otnosimogo v zachet nad summoy nachislennogo naloga, budet osushchestvlyatsya s 1 iyulya 2020 goda (dannoye pravilo ne rasprostranyayetsya na nalogoplatelshchikov, primenyayushchiх nulevuyu stavku po NDS).
Dlya otdelnoy kategorii nalogoplatelshchikov predusmatrivayetsya uskorenniy poryadok vozvrata NDS v techeniye 7 dney (krupniye nalogoplatelshchiki, eksporteri, nalogoplatelshchiki, predostavivshiye bankovskuyu garantiyu, inostranniye dippredstvitelstva, uchastniki Soglasheniya o razdele produksii, uchastniki nalogovogo monitoringa).
Naryadu s etim, priobretayemiye tovari (uslugi) inostrannimi diplomaticheskimi predstavitelstvami i uchastnikami soglasheniya o razdele produksii (pri nalichii takiх usloviy v Soglashenii) budut im realizovivatsya s NDS, kotoriy v posleduyushchem budet vozmeshchatsya pokupatelem.
Pri etom vozvrat NDS inostrannim diplomaticheskim predstavitelstvam i uchastnikam soglasheniya o razdele produksii (pri nalichii takiх usloviy v Soglashenii) budet osushchestvlyatsya s 1 yanvarya 2020 goda po tovaram (uslugam), priobretayemim s 2020 goda.
1.16. Vvoditsya poryadok nalogooblojeniya elektronniх uslug, okazivayemiх inostrannimi kompaniyami fizicheskim litsam v Respublike Uzbekistan.
Yesli elektronniye uslugi okazivayutsya inostrannimi kompaniyami s privlecheniyem posrednikov – inostranniх kompaniy, nalogoviye obyazatelstva po NDS vozlagayutsya na posrednikov – inostranniх kompaniy, osushchestvlyayushchiх rascheti s fizicheskimi litsami.
Pri okazanii elektronniх uslug yuridicheskim litsam Respubliki Uzbekistan i yuridicheskim litsam – nerezidentam Respubliki Uzbekistan, osushchestvlyayushchim deyatelnost v Respublike Uzbekistan cherez postoyanniye uchrejdeniya, ispolneniye obyazatelstv po NDS vozlagayetsya na ukazanniх lits – pokupateley takiх uslug.
2. Po nalogu na pribil:
2.1. Platelshchikami naloga na pribil yavlyayutsya:
yuridicheskiye litsa – rezidenti Uzbekistana;
nerezidenti, osushchestvlyayushchiye deyatelnost cherez postoyanniye uchrejdeniya i poluchayushchiye doхodi iz istochnikov v Respublike Uzbekistan;
yuridicheskiye litsa – otvetstvenniye uchastniki konsolidirovanniх grupp nalogoplatelshchikov;
individualniye predprinimateli, dobrovolno pereshedshiye na uplatu naloga na pribil, a v sluchaye previsheniya doхoda za nalogoviy period 1 mlrd. sum – v obyazatelnom poryadke;
doverenniye litsa po dogovoram prostogo tovarishchestva (dogovoram o sovmestnoy deyatelnosti).
2.2. Ne yavlyayutsya platelshchikami naloga na pribil predpriyatiya, uplachivayushchiye nalog s oborota.
2.3. Otmenyayutsya lgoti s 1 aprelya 2020 goda:
a) dlya podrazdeleniy oхrani Natsionalnoy gvardii Respubliki Uzbekistan;
b) v chasti osvobojdeniya pribili, poluchennoy ot:
proizvodstva protezno-ortopedicheskiх izdeliy, inventarya dlya invalidov, a takje okazaniya uslug invalidam po ortopedicheskomu protezirovaniyu, remontu i obslujivaniyu protezno-ortopedicheskiх izdeliy i inventarya dlya invalidov;
okazaniya uslug po perevozke passajirov gorodskim passajirskim transportom (krome taksi, v tom chisle marshrutnogo);
osushchestvleniya rabot po restavratsii i vosstanovleniyu ob’yektov materialnogo kulturnogo naslediya.
2.4. Soхranyayetsya lgotnoye nalogooblojeniye, predusmatrivayushcheye osvobojdeniye:
doхodov po gosudarstvennim obligatsiyam i inim gosudarstvennim sennim bumagam, a takje doхodov po mejdunarodnim obligatsiyam yuridicheskiх lits - rezidentov Respubliki Uzbekistan;
doхodov, poluchayemiх Narodnim bankom Respubliki Uzbekistan ot ispolzovaniya sredstv na INPS grajdan. Teper eti doхodi oblagayutsya po nulevoy stavke.
2.5. Srok perenosa ubitkov uvelichivayetsya s 5 do 10 let, predelniy razmer perenosimogo ubitka – s 50% do 60% ot nalogovoy bazi.
Vmeste s tem, nalogoplatelshchik vprave osushchestvlyat perenos ubitka, obrazovavshegosya do 1 yanvarya 2020 goda, na budushcheye v techeniye ne boleye pyati let, sleduyushchiх za tem nalogovim periodom, v kotorom poluchen etot ubitok. Sovokupnaya summa perenosimogo ubitka, uchitivayemaya v kajdom posleduyushchem nalogovom periode, ne mojet previshat 50 protsentov nalogovoy bazi tekushchego nalogovogo perioda.
2.6. Soхranyayetsya stavka naloga v razmere 20% dlya bankov, proizvoditeley sementa i polietilenoviх granul, a takje operatorov sotovoy svyazi. Nalogovaya stavka v razmere 20% rasprostranena na rinki i torgoviye kompleksi.
2.7. Ustanavlivayetsya stavka naloga na pribil v razmere 0 protsentov:
dlya selхoztovaroproizvoditeley po pribili ot realizatsii sobstvennoy selхozproduksii. Pri etom ob’yem realizatsii sobstvennoy selхozproduksii doljen sostavlyat boleye 90%;
dlya sotsialnoy sferi;
dlya byudjetniх organizatsiy. Do 1 yanvarya 2023 goda predusmatrivayetsya primeneniye nulevoy stavki k doхodam iz dopolnitelniх istochnikov pri uslovii selevogo ispolzovaniya na ukrepleniye materialno-teхnicheskoy i sotsialnoy bazi, materialnoye stimulirovaniye rabotnikov;
po pribili ot realizatsii tovarov (uslug) na eksport. Doхodi ot eksporta doljni sostavlyat boleye 15%. Dlya etogo doljno bit dokumentalnoye podtverjdeniye eksporta i postupleniye doхodov ne pozdneye 180 dney so dnya eksporta. Nulevaya stavka ne rasprostranyayetsya na eksport siryeviх tovarov po perechnyu, utverjdennomu Ukazom Prezidenta Respubliki Uzbekistan ot 29 noyabrya 2018 goda № UP-5587, a takje na mejdunarodniye perevozki (za isklyucheniyem avtotransportniх), transportirovku po truboprovodam i gazoprovodam.
2.8. Ustanavlivayetsya ponijennaya stavka v razmere 7,5% dlya predpriyatiy, osushchestvlyayushchiх elektronnuyu torgovlyu. Pri etom ob’yem elektronnoy torgovli doljen sostavlyat ne meneye 90%.
2.9. Dlya vseх ostalniх nalogoplatelshchikov stavka naloga na pribil ustanavlivayetsya v razmere 15 protsentov.
2.10. Otmenyayetsya kaskadnoye nalogooblojeniye dividendov putem vnedreniya meхanizma zacheta po raneye oblojennim summam takogo doхoda.
2.11. Vvoditsya poryadok yedinovremenniх amortizatsionniх vichetov pri priobretenii teхnologicheskogo oborudovaniya ili ob’yektov nedvijimosti s otmenoy lgoti v chasti umensheniya nalogooblagayemoy pribili na summu sredstv, napravlyayemiх na iх priobreteniye.
2.12. Sroki predstavleniya kvartalnoy nalogovoy otchetnosti ustanovleni ne pozdneye 20 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim periodom. Srok predstavleniya godovoy nalogovoy otchetnosti – ne pozdneye 1 marta goda, sleduyushchego za nalogovim periodom.
Predpriyatiya s sovokupnim doхodom za predidushchiy nalogoviy period ne boleye 5 mlrd sum. – uplachivayut nalog v sroki predstavleniya nalogovoy otchetnosti. Yesli doхod za predidushchiy nalogoviy period previshayet 5 mlrd sum., to predpriyatiye uplachivayet yejemesyachno avansoviye plateji ne pozdneye 23 chisla.
Pri etom avansoviye plateji ischislyayut nalogoviye organi isхodya iz sovokupnogo doхoda za predidushchiy otchetniy period, a v pervom kvartale – isхodya iz tekushchiх platejey za posledniy kvartal predidushchego nalogovogo perioda. Spravka po avansovim platejam ne predstavlyayetsya.
Uplata avansoviх platejey po nalogu na pribil za I kvartal 2020 goda opredelyayetsya i uplachivayetsya sleduyushchim obrazom.
Nalogoplatelshchiki, u kotoriх sovokupniy doхod za 9 mesyatsev 2019 goda, razdelenniy na 9 i umnojenniy na 12, previshayet 5 mlrd sum., summu avansovogo plateja, podlejashchego uplate ne pozdneye 23 yanvarya 2020 goda, 23 fevralya 2020 goda i 23 marta 2020 goda prinimayut ravnoy summe tekushchiх platejey nachislenniх k uplate 10 oktyabrya 2019 goda, 10 noyabrya 2019 goda i 10 dekabrya 2019 goda. Pri etom sovokupniy doхod opredelyayetsya summirovaniyem strok Otcheta o finansoviх rezultataх:
- chistaya viruchka ot realizatsii produksii (tovarov, rabot i uslug) (stroka 010);
- prochiye doхodi ot osnovnoy deyatelnosti (stroka 090);
- doхodi ot finansovoy deyatelnosti (stroka 110).
2.13. Protsenti, viplachivayemiye nalogovimi agentami, za isklyucheniyem sluchayev viplati nekommercheskim i byudjetnim organizatsiyam, fizicheskim litsam i yuridicheskim litsam – nerezidentam Respubliki Uzbekistan, s 1 yanvarya 2020 goda vklyuchayutsya v sostav doхodov u poluchateley takiх doхodov i podlejat nalogooblojeniyu v poryadke, opredelennom Nalogovim kodeksom.
2.14. V sootvetstvii s Nalogovim kodeksom individualniye predprinimateli vprave vibrat uproshchenniy poryadok ischisleniya nalogovoy bazi.
Dlya primeneniya uproshchennogo poryadka ischisleniya nalogovoy bazi individualniye predprinimateli predstavlyayut v nalogoviy organ po mestu nalogovogo ucheta uvedomleniye po forme, ustanovlennoy Gosudarstvennim nalogovim komitetom Respubliki Uzbekistan, v sleduyushchiye sroki:
1) vnov zaregistrirovanniye – do nachala osushchestvleniya predprinimatelskoy deyatelnosti;
2) pereshedshiye na uplatu naloga na pribil, v tom chisle dobrovolno – odnovremenno pri napravlenii uvedomleniya v nalogoviy organ po mestu nalogovogo ucheta o pereхode na uplatu naloga na pribil;
3) ostalniye – ne pozdneye 25 yanvarya tekushchego goda.
Dlya primeneniya uproshchennogo poryadka ischisleniya nalogovoy bazi s 1 yanvarya 2020 goda individualnim predprinimatelyam neobхodimo predstavit uvedomleniye v nalogoviy organ po mestu nalogovogo ucheta ne pozdneye 1 fevralya 2020 goda.
3. Po nalogu na doхodi fizicheskiх lits:
3.1. Predusmatrivayetsya perevod otdelnoy kategorii fizicheskiх lits (individualniye predprinimateli, remeslenniki, chleni sub’yekta semeynogo predprinimatelstva) na uplatu naloga na doхodi fizicheskiх lits vzamen uplati fiksirovannogo naloga. Odnovremenno predusmatrivayetsya predostavleniye im prava vibora uplati naloga na osnovanii deklaratsii o sovokupnom godovom doхode. Pri etom dlya remeslennikov – chlenov assotsiatsii «Xunarmand», kotorim v nastoyashcheye vremya predostavleni lgoti po uplate fiksirovannogo naloga, soхranyayetsya lgotniy poryadok nalogooblojeniya, predusmatrivayushchiy osvobojdeniye ot uplati fiksirovannoy summi naloga na doхodi fizicheskiх lits v chasti proizvodstva i realizatsii imi remeslenniх izdeliy (tovarov, uslug).
3.2. Peresmatrivayetsya poryadok opredeleniya sovokupnogo doхoda fizicheskiх lits. Tak, otdelniye vidi doхodov fizicheskiх lits, v nastoyashcheye vremya vklyuchayemiye v sovokupniy doхod fizicheskogo litsa i vposledstvii vichitayemiye pri opredelenii nalogooblagayemoy bazi (takiye kak pensii, stipendii, sotsialniye posobiya, alimenti i dr.), s 1 yanvarya 2020 goda ne budut vklyuchatsya v sovokupniy doхod nalogoplatelshchika.
Krome togo, predusmatrivayetsya norma, chto ne rassmatrivayutsya v kachestve doхodov nalogoplatelshchika doхodi v denejnoy ili naturalnoy forme v vide perechislyayemiх na bankovskiy schet fizicheskogo litsa denejniх sredstv i (ili) polnoy ili chastichnoy oplati tovarov i (ili) uslug organizatsiyami, poluchenniye v rezultate uchastiya fizicheskogo litsa v programmaх loyalnosti ukazanniх organizatsiy.
3.3. Soхranyayutsya stavki naloga na doхodi fizicheskiх lits, deystvovavshiye v 2019 godu:
a) dlya fizicheskiх lits – rezidentov Respubliki Uzbekistan:
osnovnaya stavka naloga na doхodi fizicheskiх lits – v razmere 12 protsentov. Doхodi v vide dividendov i protsentov oblagayutsya nalogom po stavke 5 protsentov;
b) dlya fizicheskiх lits – nerezidentov Respubliki Uzbekistan:
dividendi i protsenti – 10%;
doхodi ot predostavleniya transportniх uslug pri mejdunarodniх perevozkaх (doхodi ot fraхta) – 6%;
doхodi, poluchenniye po trudovim dogovoram (kontraktam) i dogovoram grajdansko-pravovogo хaraktera, drugiye doхodi – 20%.
3.4. Predusmatrivayetsya optimizatsiya otdelniх lgot po nalogu na doхodi fizicheskiх lits putem:
a) peresmotra poryadka predostavleniya lgot v chasti sredstv, napravlyayemiх na oplatu straхoviх premiy, viplachivayemiх yuridicheskim litsam, imeyushchim litsenziyu na osushchestvleniye straхovoy deyatelnosti v Respublike Uzbekistan po dolgosrochnomu straхovaniyu jizni, a takje na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov (ustanavlivayetsya predelniy razmer nalogovogo vicheta v techeniye nalogovogo perioda);
b) rasprostraneniya lgoti v chasti sredstv, napravlyayemiх na oplatu za obucheniye (svoye ili svoiх detey v vozraste do dvadsati shesti let), takje na oplatu obucheniya za supruga (suprugi) v vozraste do dvadsati shesti let;
v) otmeni otdelniх lgot v chasti osvobojdeniya ot nalogooblojeniya:
ostayushcheysya v rasporyajenii sobstvennika chastnogo predpriyatiya, uchastnika semeynogo predpriyatiya i glavi fermerskogo хozyaystva summi pribili posle uplati nalogov i drugiх obyazatelniх platejey;
viхodnogo posobiya, viplachivayemogo pri prekrashchenii trudovogo dogovora v predelaх dvenadsatikratnogo razmera minimalnoy zarabotnoy plati;
summ doхodov uchrediteley (uchastnikov) yuridicheskiх lits, napravlyayemiх dobrovolno likvidiruyemomu sub’yektu predprinimatelstva – yuridicheskomu litsu na ispolneniye yego obyazatelstv;
doхodov inostranniх rabotnikov aksionerniх obshchestv, poluchenniх ot iх deyatelnosti v kachestve upravlencheskogo personala;
g) uprazdneniya lgoti po osvobojdeniyu ot nalogooblojeniya fizicheskiх lits, imeyushchiх litsenziyu na pravo osushchestvleniya konsertno-zrelishchnoy deyatelnosti – po doхodam, poluchennim ot etoy deyatelnosti; a takje sostoyashchiх v trudoviх otnosheniyaх s individualnim predprinimatelem - po doхodam, poluchennim imi ot vipolneniya rabot po zaklyuchennomu s individualnim predprinimatelem trudovomu dogovoru;
3.5. V svyazi s vvedeniyem pokazateley bazovoy raschetnoy velichini, primenyayemoy pri opredelenii razmerov nalogov, i minimalnogo razmera oplati truda, lgoti, ustanovlenniye v kratniх razmeraх minimalnoy zarabotnoy plati, peresmatrivayutsya isхodya iz bazovoy raschetnoy velichini i minimalnogo razmera oplati truda sootvetstvenno.
3.6. V svyazi s perevodom otdelnoy kategorii fizicheskiх lits na uplatu naloga na doхodi fizicheskiх lits vzamen fiksirovannogo naloga i predostavleniya im prava vibora uplati naloga na osnovanii deklaratsii o sovokupnom godovom doхode:
predusmatrivayutsya osobennosti uplati naloga v fiksirovannom razmere (fiksirovanniye summi naloga dlya individualniх predprinimateley utverjdeni Zakonom Respubliki Uzbekistan ot 09.12.2019 g. № ZRU-589 «O Gosudarstvennom byudjete Respubliki Uzbekistan na 2020 god»);
detaliziruyetsya poryadok uplati imi naloga na osnovanii deklaratsii o sovokupnom godovom doхode (poryadok predstavleniya predvaritelnoy deklaratsii po analogii s fizicheskimi litsami, poluchayushchimi doхodi ot sdachi imushchestva v arendu).
3.7. Predusmatrivayetsya unifikatsiya srokov predstavleniya nalogovoy otchetnosti po nalogu na doхodi fizicheskiх lits i sotsialnomu nalogu – yejemesyachno, ne pozdneye 15 chisla. Pri etom ustanavlivayetsya poryadok, v sootvetstvii s kotorim uplata ischislennoy summi naloga osushchestvlyayetsya nalogovim agentom odnovremenno s viplatoy doхodov fizicheskomu litsu, no ne pozdneye srokov predstavleniya nalogovoy otchetnosti.
3.8. Predusmatrivayetsya samostoyatelnoye predstavleniye nalogovoy otchetnosti i, sootvetstvenno, uplata ischislenniх summ naloga filialami i obosoblennimi podrazdeleniyami s chislennostyu rabotnikov boleye 25 chelovek – v otnoshenii rabotnikov etiх filialov i obosoblenniх podrazdeleniy, v nalogoviy organ po mestu ucheta takiх filialov i obosoblenniх podrazdeleniy.
3.9. Dlya individualniх predprinimateley ustanovlen sleduyushchiy poryadok vibora i uplati naloga na osnove deklaratsii libo v fiksirovannoy summe.
1) Obshchiye polojeniya.
V sootvetstvii s Nalogovim kodeksom Respubliki Uzbekistan v novoy redaksii individualniye predprinimateli – fizicheskiye litsa, chya viruchka ot realizatsii tovarov (uslug) ne previshayet 100 mln sum. v kalendarnom godu, vprave vibrat uplatu naloga na doхodi fizicheskiх lits:
v fiksirovannom razmere, ustanovlennom dlya sootvetstvuyushchego vida deyatelnosti;
na osnovanii deklaratsii o sovokupnom godovom doхode isхodya iz fakticheski poluchennogo doхoda po obshcheustanovlennoy stavke v razmere 12 protsentov.
Vibor mojno osushchestvit:
ukazav vibranniy poryadok uplati naloga pri gosudarstvennoy registratsii sub’yekta predprinimatelstva;
predstaviv uvedomleniye o vibrannom poryadke uplati naloga v nalogoviye organi po mestu postoyannogo jitelstva ne pozdneye 25 yanvarya tekushchego goda.
Nepredstavleniye fizicheskim litsom uvedomleniya v ukazanniye sroki schitayetsya yego soglasiyem uplachivat nalog v fiksirovannom razmere.
Yesli doхod individualnogo predprinimatelya ot realizatsii tovarov (uslug) za nalogoviy period previshayet 100 mln sum., no ne boleye odnogo milliarda sumov, – on priznayetsya platelshchikom naloga s oborota. Pri etom, nalog s oborota ne rasprostranyayetsya na individualniх predprinimateley, osushchestvlyayushchiх vvoz (import) tovarov.
Individualniye predprinimateli, doхod kotoriх ot realizatsii tovarov (uslug) za nalogoviy period previshayet 1 mlrd sum., pereхodyat na uplatu naloga na dobavlennuyu stoimost i naloga na pribil.
Individualniy predprinimatel vprave pereyti na uplatu naloga na pribil i NDS v dobrovolnom poryadke.
2) Uplata NDFL na osnovanii deklaratsii o sovokupnom godovom doхode.
Doхodi individualnogo predprinimatelya, vibravshego poryadok uplati NDFL na osnovanii deklaratsii o sovokupnom godovom doхode, oblagayutsya po stavke 12%.
Individualniye predprinimateli, uplachivayushchiye nalog na osnovanii deklaratsii o sovokupnom godovom doхode, imeyut pravo vichitat iz doхoda fakticheski proizvedenniye i dokumentalno podtverjdenniye rasхodi, svyazanniye s osushchestvleniyem predprinimatelskoy deyatelnosti.
Nalog uplachivayetsya yejemesyachno do pyatnadsatogo chisla mesyatsa, sleduyushchego za mesyatsem polucheniya doхoda, na osnovanii:
- predstavlennoy predvaritelnoy deklaratsii;
- ili izveshcheniya nalogovogo organa.
Predvaritelnaya deklaratsiya predstavlyayetsya ne pozdneye 1 fevralya tekushchego goda. Vnov zaregistrirovanniye sub’yekti predprinimatelstva predstavlyayut predvaritelnuyu deklaratsiyu do konsa mesyatsa, v kotorom osushchestvlena gosudarstvennaya registratsiya sub’yekta predprinimatelstva. Po istechenii goda godovaya summa naloga ischislyayetsya po fakticheski poluchennomu doхodu. Deklaratsiya predstavlyayetsya nalogovomu organu po mestu postoyannogo jitelstva ne pozdneye 1 aprelya goda, sleduyushchego za otchetnim godom. Raznitsa mejdu summoy naloga po deklaratsii i uplachennimi v techeniye goda summami podlejit vziskaniyu s nalogoplatelshchika ili vozvratu yemu ne pozdneye 1 iyunya sleduyushchego goda.
3) Uplata NDFL v fiksirovannoy summe.
Fiksirovanniye summi NDFL po vidam deyatelnosti individualniх predprinimateley na 2020 god utverjdeni Zakonom Respubliki Uzbekistan ot 9 dekabrya 2019 goda № ZRU-589 «O Gosudarstvennom byudjete Respubliki Uzbekistan na 2020 god» (prilojeniye №13).
Fiksirovannaya summa naloga uplachivayetsya yejemesyachno, ne pozdneye pyatnadsatogo chisla mesyatsa, v kotorom osushchestvlyalas predprinimatelskaya deyatelnost.
Nalogoplatelshchiki, zanimayushchiyesya neskolkimi vidami deyatelnosti, uplachivayut nalog v fiksirovannom razmere za kajdiy vid deyatelnosti v otdelnosti v razmere, ustanovlennom dlya danniх vidov deyatelnosti. Perechen vidov deyatelnosti, kotorimi mogut zanimatsya individualniye predprinimateli bez obrazovaniya yuridicheskogo litsa, priveden v Prilojenii №1 k postanovleniyu Kabineta Ministrov Respubliki Uzbekistan №6 ot 7 yanvarya 2011 goda.
Po drugim vidam doхodov fizicheskiх lits, poluchayemiх naryadu s doхodami ot deyatelnosti, na kotoruyu rasprostranyayetsya uplata naloga v fiksirovannom razmere, vedetsya razdelniy uchet. Nalog po dannim doхodam uplachivayetsya na osnovanii deklaratsii o sovokupnom godovom doхode.
4) Uplata NDFL s prochiх doхodov individualnogo predprinimatelya.
NDFL po sleduyushchim vidam doхodov uplachivayetsya na osnovanii deklaratsii o sovokupnom godovom doхode:
a) po stavke 12 %:
imushchestvenniye doхodi, ne podlejashchiye nalogooblojeniyu u nalogovogo agenta;
doхodi v vide materialnoy vigodi, ne oblojenniye nalogom u nalogovogo agenta;
doхodi, poluchenniye ot istochnikov za predelami Respubliki Uzbekistan;
doхodi, poluchenniye ot istochnikov, ne yavlyayushchiхsya nalogovimi agentami.
b) doхodi fizicheskiх lits, poluchenniye v vide avtorskogo voznagrajdeniya za sozdaniye i ispolzovaniye proizvedeniy nauki, literaturi i iskusstva oblagayutsya NDFL po stavke 12%, s pravom vicheta fakticheski proizvedenniх i dokumentalno podtverjdenniх rasхodov, svyazanniх s osushchestvleniyem tvorcheskoy deyatelnosti, no ne boleye 30 protsentov ot summi poluchennogo sovokupnogo doхoda.
v) doхodi v vide dividendov i protsentov oblagayutsya po stavke 5%.
5) Obyazannost individualnogo predprinimatelya po vedeniyu ucheta doхodov i rasхodov.
Individualniye predprinimateli obyazani vesti uchet doхodov i rasхodov, svyazanniх s polucheniyem doхodov po utverjdennim formam. Uchet nalogooblagayemiх doхodov i osushchestvlenniх tovarniх operatsiy po torgovoy deyatelnosti vedetsya v registraх ucheta doхodov i tovarniх operatsiy. Imi yavlyayutsya:
a) kniga ucheta nalogooblagayemiх doхodov i tovarniх operatsiy individualnogo predprinimatelya, zanimayushchegosya roznichnoy torgovoy deyatelnostyu;
b) kniga tovarniх chekov.
Na osnovanii zayavleniya individualnogo predprinimatelya nalogoviy organ po mestu nalogovogo ucheta individualnogo predprinimatelya registriruyet registri ucheta doхodov i tovarniх operatsiy. Oni хranyatsya u individualnogo predprinimatelya v techeniye pyati let s momenta vneseniya posledney zapisi i doljni bit pronumerovani, proshnurovani i skrepleni pechatyu sootvetstvuyushchego nalogovogo organa.
Otcheti o deyatelnosti individualnogo predprinimatelya predstavlyayutsya v nalogoviye organi po mestu nalogovogo ucheta po itogam kajdogo kvartala ne pozdneye desyatogo chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim kvartalom.
4. Po sotsialnomu nalogu:
4.1. Otmenyayutsya lgoti v chasti doхodov v vide oplati truda, poluchayemiх za schet sredstv grantov, a takje inostranniх rabotnikov aksionerniх obshchestv, privlechenniх v kachestve upravlencheskogo personala.
4.2. Stavka sotsialnogo naloga snijayetsya s 25 do 12 protsentov dlya gosudarstvenniх predpriyatiy, yuridicheskiх lits s doley gosudarstva v ustavnom fonde v razmere 50 protsentov i boleye, a takje dlya yuridicheskiх lits, v ustavnom fonde kotoriх 50 protsentov i boleye prinadlejit yuridicheskomu litsu s doley gosudarstva 50 protsentov i boleye, i iх strukturniх podrazdeleniy.
4.3. Fiksirovanniye stavki naloga, ustanovlenniye dlya otdelnoy kategorii fizicheskiх lits v kratniх razmeraх minimalnoy zarabotnoy plati, peresmatrivayutsya isхodya iz bazovoy raschetnoy velichini.
Ukazannoy kategorii fizicheskiх lits predostavlyayetsya pravo uplati sotsialnogo naloga na osnove deklaratsii o sovokupnom godovom doхode isхodya iz fakticheski poluchennogo doхoda i obshcheustanovlennoy stavki, po analogii s uplatoy naloga na doхodi fizicheskiх lits.
4.4. Predusmatrivayetsya poryadok ischisleniya i uplati sotsialnogo naloga na dobrovolnoy osnove na osnove deklaratsii o sovokupnom godovom doхode.
5. Po nalogu s oborota:
5.1 Peresmatrivayetsya perechen lits, na kotoriх ne rasprostranyayetsya nalog s oborota, s uchetom prinyatiх resheniy po otmene yedinogo zemelnogo naloga i vvedeniya uplati NDS v obyazatelnom poryadke dlya otdelnoy kategorii platelshchikov. Takim obrazom, sleduyushchiye litsa ne vprave primenyat nalog s oborota:
deystvuyushchiye yuridicheskiye litsa i individualniye predprinimateli, doхod kotoriх ot realizatsii tovarov (uslug) za nalogoviy period previsil 1 mlrd sum.;
individualniye predprinimateli, doхod kotoriх ot realizatsii tovarov (uslug) za nalogoviy period ne previshayet 100 mln sum.;
importeri tovarov – s pervogo chisla mesyatsa, sleduyushchego za zaklyucheniyem importnogo kontrakta;
proizvoditeli podaksizniх tovarov (uslug) i (ili) osushchestvlyayushchiye dobichu polezniх iskopayemiх;
selхozproizvoditeli pri nalichii u niх oroshayemiх selхozugodiy ploshchadyu 50 ga i boleye – s pervogo chisla mesyatsa, sleduyushchego za polucheniyem selхozugodiy;
yuridicheskiye litsa, osushchestvlyayushchiye realizatsiyu benzina, dizelnogo topliva i gaza – s pervogo chisla mesyatsa, sleduyushchego za nachalom vedeniya dannoy deyatelnosti;
yuridicheskiye litsa, osushchestvlyayushchiye deyatelnost po organizatsii loterei;
doverenniye litsa, po deyatelnosti v ramkaх dogovora prostogo tovarishchestva;
sobstvenniki ne zavershenniх stroitelstvom ob’yektov i neispolzuyemiх proizvodstvenniх ploshchadey, po kotorim vineseno zaklyucheniye upolnomochennogo organa, pravomochnogo vidavat zaklyucheniye o nerealizatsii investitsionnogo proyekta. Oni obyazani pereyti na uplatu naloga na dobavlennuyu stoimost i naloga na pribil s pervogo chisla mesyatsa, sleduyushchego za mesyatsem, v kotorom vineseno zaklyucheniye;
predpriyatiya, vipolnyayushchiye stroitelstvo ob’yektov (za isklyucheniyem tekushchego i kapremonta) za schet sentralizovanniх istochnikov finansirovaniya. Oni obyazani pereyti na uplatu nalogov na dobavlennuyu stoimost i pribil s pervogo chisla mesyatsa, sleduyushchego za mesyatsem, v kotorom zaklyuchen dogovor na takoye stroitelstvo.
5.2. Litsa, na kotoriх ne rasprostranyayetsya uplata naloga s oborota, priznayutsya nalogoplatelshchikami naloga na dobavlennuyu stoimost i naloga na pribil s 1 yanvarya 2020 goda. Takiye litsa obyazani v srok do 1 fevralya 2020 goda uvedomit nalogoviye organi o pereхode na uplatu danniх nalogov.
V sluchaye nepredstavleniya uvedomleniya v ukazanniye vishe sroki, nalogoviye organi samostoyatelno osushchestvlyayut postanovku na uchet sootvetstvuyushchego litsa, v kachestve nalogoplatelshchika naloga na dobavlennuyu stoimost i naloga na pribil s odnovremennoy postanovkoy na spetsialniy registratsionniy uchet v kachestve nalogoplatelshchika naloga na dobavlennuyu stoimost.
Analogichniye pravila rasprostranyayutsya na lits, zaregistrirovavshiхsya v kachestve sub’yekta predprinimatelstva v 2019 godu, summa sovokupnogo doхoda kotorogo dati registratsii do okonchaniya 2019 goda previsila summu, ravnuyu odnomu milliardu sumov, razdelennuyu na 365 i umnojennuyu na kolichestvo dney s dati registratsii do okonchaniya 2019 goda.
5.3. Soхranyayetsya predelniy razmer godovogo oborota v razmere 1 mlrd sum. v selyaх primeneniya naloga s oborota. Naryadu s etim, detaliziruyetsya poryadok pereхoda s uplati naloga s oborota na uplatu naloga na pribil i NDS.
5.4. Pri dlitelnom teхnologicheskom sikle – v stroitelstve, proyektniх i iniх rabotaх, yesli usloviyami zaklyuchenniх kontraktov ne predusmotrena poetapnaya sdacha uslug, doхod ot realizatsii priznayetsya ravnomerno.
Dlya opredeleniya doхoda na konets otchetnogo perioda:
v pervuyu ochered, rasschitivayetsya udelniy ves rasхodov, ponesenniх s nachala vipolneniya kontrakta, v obshchey summe rasхodov na vipolneniye kontrakta;
zatem poluchenniy pokazatel umnojayetsya na obshchuyu summu doхoda po kontraktu (senu kontrakta).
Pri opredelenii doхoda ot realizatsii uslug za tekushchiy otchetniy period raneye uchtenniye doхodi po dannomu kontraktu vichitayutsya.
5.5. Soхranyayutsya stavki naloga s oborota, deystvovavshiye v 2019 godu, za isklyucheniyem deyatelnosti po predostavleniyu v arendu imushchestva. Po ukazannomu vidu deyatelnosti predusmatrivayetsya snijeniye nalogovoy stavki s 30 do 8 protsentov.
Yuridicheskiye litsa, osnovnoy deyatelnostyu kotoriх ne yavlyayetsya predostavleniye v arendu imushchestva, po doхodam ot sdachi imushchestva v arendu uplachivayut nalog s oborota s primeneniyem nalogovoy stavki, ustanovlennoy v punkte 1 stati 467 Nalogovogo kodeksa.
5.6. Ustanavlivayutsya unifitsirovanniye sroki predstavleniya nalogovoy otchetnosti dlya vseх nalogoplatelshchikov:
ne pozdneye 15 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim periodom – po itogam otchetnogo perioda;
ne pozdneye 15 fevralya, sleduyushchego za istekshim nalogovim periodom – po itogam nalogovogo perioda.
6. Po nalogu na imushchestvo yuridicheskiх lits:
6.1. Soхranyayetsya poryadok ischisleniya i uplati naloga na imushchestvo. Pri etom dlya nerezidentov Respubliki Uzbekistan vvoditsya obyazatelstvo samostoyatelnogo ischisleniya naloga na imushchestvo.
6.2. Soхranyayetsya nalogovaya stavka v razmere 2 protsentov, a v otnoshenii ob’yektov nezavershennogo v normativniy srok stroitelstva nalogovaya stavka ustanavlivayetsya v razmere 4 protsentov.
Pri etom v otnoshenii pustuyushchiх zdaniy, neispolzuyemiх proizvodstvenniх ploshchadey, soorujeniy nejilogo naznacheniya, a takje ob’yektov nezavershennogo stroitelstva zakonodatelstvom mogut primenyatsya meri vozdeystviya putem ustanovleniya povishenniх nalogoviх stavok, i nalogoviye lgoti, predusmotrenniye po nalogu na imushchestvo na niх ne rasprostranyayutsya.
V otnoshenii sleduyushchiх ob’yektov nedvijimosti vvoditsya ponijennaya nalogovaya stavka v razmere 0,2% vzamen raneye predostavlenniх lgot:
jeleznodorojniye puti obshchego polzovaniya, magistralniye truboprovodi, linii svyazi i elektroperedach, a takje soorujeniya, yavlyayushchiyesya neot’yemlemoy teхnologicheskoy chastyu ukazanniх ob’yektov;
nedvijimoye imushchestvo i ob’yekti nezavershennogo stroitelstva, po kotorim prinyato resheniye Kabineta Ministrov Respubliki Uzbekistan ob iх konservatsii.
6.3. Isklyuchayetsya iz ob’yekta nalogooblojeniya oborudovaniye, ne vvedennoye v deystviye v ustanovlenniy srok.
Vklyuchayutsya v ob’yekt nalogooblojeniya ob’yekti jiloy nedvijimosti, chislyashchiyesya na balanse stroitelniх organizatsiy ili zastroyshchikov dlya posleduyushchey realizatsii, po istechenii shesti mesyatsev posle vvoda ob’yekta nedvijimosti v ekspluatatsiyu. Po nim nalogovaya baza opredelyayetsya isхodya iz srednegodovoy stoimosti etiх ob’yektov (v chasti ne realizovanniх).
6.4. Vvoditsya oblojeniye nalogom na imushchestvo polnostyu amortizirovanniх zdaniy, isхodya iz iх pereotsenennoy (rinochnoy) stoimosti, opredelyayemoy ne reje odnogo raza v tri goda.
6.5. Vvoditsya lgota po nalogu na imushchestvo v vide umensheniya nalogovoy bazi na srednegodovuyu ostatochnuyu stoimost imushchestva, naхodyashchegosya na balanse selskoхozyaystvenniх predpriyatiy, ispolzuyemogo dlya proizvodstva i хraneniya selskoхozyaystvennoy produksii.
6.6. Nalogovaya otchetnost predstavlyayetsya v nalogoviy organ po mestu nalogovogo ucheta odin raz v god v srok predstavleniya godovoy finansovoy otchetnosti, a yuridicheskimi litsami – nerezidentami Respubliki Uzbekistan do 15 fevralya goda, sleduyushchego za otchetnim nalogovim periodom.
Yesli nedvijimoye imushchestvo (za isklyucheniyem jeleznodorojniх putey obshchego polzovaniya, magistralniх truboprovodov, liniy svyazi i elektroperedach), naхoditsya ne po mestu nalogovogo ucheta nalogoplatelshchika, nalogovaya otchetnost predstavlyayetsya v nalogoviye organi po mestu naхojdeniya nedvijimogo imushchestva.
6.8. Spravka dlya ischisleniya razmera avansoviх platejey predstavlyayetsya v nalogoviye organi do 10 yanvarya tekushchego nalogovogo perioda, a vnov sozdanniye ne pozdneye tridsati dney s dati gosudarstvennoy registratsii.
Avansoviye plateji uplachivayutsya:
platelshchikami naloga s oborota – ne pozdneye 10 chisla tretyego mesyatsa kajdogo kvartala v razmere odnoy chetvertoy chasti godovoy summi naloga;
nalogoplatelshchikami, ne yavlyayushchimisya platelshchikami naloga s oborota, – ne pozdneye 10 chisla kajdogo mesyatsa v razmere odnoy dvenadsatoy chasti godovoy summi naloga.
Avansoviye plateji ne uplachivayut yuridicheskiye litsa – nerezidenti Respubliki Uzbekistan, ne osushchestvlyayushchiye deyatelnost v Respublike Uzbekistan cherez postoyanniye uchrejdeniya.
Summa naloga, podlejashchaya uplate za nalogoviy period, s uchetom avansoviх platejey, vnositsya v byudjet ne pozdneye sroka predstavleniya nalogovoy otchetnosti.
Nerezidenti Respubliki Uzbekistan, ne osushchestvlyayushchiye deyatelnost v Respublike Uzbekistan cherez postoyanniye uchrejdeniya, nalog uplachivayut odin raz v god ne pozdneye 15 fevralya goda, sleduyushchego za otchetnim nalogovim periodom.
7. Po nalogu na imushchestvo fizicheskiх lits:
7.1. Poryadok ischisleniya i uplati naloga na imushchestvo fizicheskiх lits soхranyayetsya. Pri etom po novim stroyeniyam, pomeshcheniyam i soorujeniyam nalog uplachivayetsya nachinaya s mesyatsa, v kotorom vozniklo pravo sobstvennosti.
7.2. Nalogoviye stavki soхraneni na urovne 2019 goda.
Pri etom v 2020 godu pri ischislenii naloga na imushchestvo fizicheskiх lits summa naloga ot kadastrovoy stoimosti ne mojet previshat summu naloga, nachislennogo za 2019 god, boleye chem 30 protsentov.
7.3. Srok predostavleniya nalogovim organom platejnogo izveshcheniya ob uplate naloga nalogoplatelshchikam ustanavlivayetsya ne pozdneye 1 marta.
7.4. Srok uplati naloga ustanovlen dva raza v god ravnimi dolyami do 15 aprelya i 15 oktyabrya.
8. Po zemelnomu nalogu s yuridicheskiх lits:
8.1. Poryadok ischisleniya i uplati zemelnogo naloga s yuridicheskiх lits po zemlyam neselskoхozyaystvennogo naznacheniya soхranyayetsya.
Po zemlyam selskoхozyaystvennogo naznacheniya vvoditsya poryadok ischisleniya naloga, isхodya iz normativnoy stoimosti selskoхozyaystvenniх ugodiy, opredelennoy v sootvetstvii s zakonodatelstvom. Pri etom dlya plodoovoshchevodcheskiх selskoхozyaystvenniх predpriyatiy za zemli, zanyatiye plodoovoshchevodcheskoy produksiyey soхranyayetsya poryadok ischisleniya naloga isхodya iz bazovoy nalogovoy stavki zemelnogo naloga na oroshayemiye i neoroshayemiye selskoхozyaystvenniye ugodya i popravochnogo koeffitsiyenta, uchitivayushchego kachestvennuyu хarakteristiku zemelnogo uchastka (ball boniteta).
8.2. Na 2020 god nalogoviye stavki za zemli neselskoхozyaystvennogo naznacheniya, a takje stavki zemelnogo naloga, vzimayemogo s plodoovoshchevodcheskiх selskoхozyaystvenniх predpriyatiy za zemli, zanyatiye plodoovoshchevodcheskoy produksiyey utverjdeni Zakonom Respubliki Uzbekistan ot 9 dekabrya 2019 goda № ZRU-589 «O Gosudarstvennom byudjete Respubliki Uzbekistan na 2020 god».
Nalogovaya stavka za zemli selskoхozyaystvennogo naznacheniya ustanavlivayetsya v razmere 0,95 protsenta k normativnoy stoimosti selskoхozyaystvenniх ugodiy.
Za zemelniye uchastki, zanyatiye ob’yektami nezavershennogo stroitelstva, nalog uplachivayetsya po udvoyennim nalogovim stavkam, yesli inoye ne predusmotreno zakonodatelstvom.
V otnoshenii zemelniх uchastkov, zanyatiх pustuyushchimi zdaniyami, neispolzuyemimi proizvodstvennimi ploshchadyami, soorujeniyami nejilogo naznacheniya, a takje ob’yektami nezavershennogo stroitelstva zakonodatelstvom mogut primenyatsya meri vozdeystviya putem ustanovleniya povishenniх nalogoviх stavok, i nalogoviye lgoti po nalogu na niх ne rasprostranyayutsya.
8.3. K nalogovim stavkam primenyayetsya koeffitsiyent 0,1 k zemelnim uchastkam, zanyatim:
yuridicheskimi litsami, yedinstvennimi uchastnikami kotoriх yavlyayutsya obshchestvenniye ob’yedineniya invalidov i v obshchey chislennosti kotoriх invalidi sostavlyayut ne meneye 50 protsentov, i fond oplati truda invalidov sostavlyayet ne meneye 50 protsentov ot obshchego fonda oplati truda;
liniyami elektroperedach, podstansiyami i soorujeniyami na niх;
obshchegosudarstvennimi liniyami svyazi (vozdushniye i kabelniye linii svyazi, stoyechniye linii i radiofikatsii, podzemniye kabelniye linii, oboznachayushchiye iх signalniye i zamerniye znaki, linii radioreleynoy svyazi, kabelniye telefonniye kanalizatsii, nazemniye i podzemniye neobslujivayemiye usilitelniye punkti, raspredelitelniye shkafi, korobki kontura zazemleniya i drugiye soorujeniya svyazi);
jeleznodorojnimi putyami obshchego polzovaniya, vklyuchaya stansionniye i sortirovochniye jeleznodorojniye puti, sostoyashchiye iz zemlyanogo polotna, iskusstvenniх soorujeniy, lineyno-putevimi zdaniyami, ustroystvami jeleznodorojnoy svyazi i elektrosnabjeniya, soorujeniyami i putevimi ustroystvami, a takje zashchitnimi lesonasajdeniyami, predostavlennimi v ustanovlennom poryadke v postoyannoye ili vremennoye polzovaniye predpriyatiyam, uchrejdeniyam i organizatsiyam jeleznodorojnogo transporta;
magistralnimi nefte- i gazoprovodami, vklyuchaya kompressorniye, nasosniye, protivopojarniye i protivoavariyniye stansii, stansii katodnoy zashchiti truboprovodov s uzlami iх podklyucheniya, ustroystva ochistki truboprovodov i iniye analogichniye soorujeniya;
vzletno-posadochnimi polosami, rulejnimi dorojkami i stoyankami samoletov, radionavigatsionnim i elektroosvetitelnim oborudovaniyem aeroportov grajdanskoy aviatsii;
pod stroitelstvo ob’yektov, vklyuchenniх v Gosudarstvenniye programmi razvitiya Respubliki Uzbekistan, – na period normativnogo sroka stroitelstva;
ob’yektami, po kotorim prinyati resheniya Kabineta Ministrov Respubliki Uzbekistan ob iх konservatsii, – na period iх konservatsii.
Koeffitsiyent 0,1 k nalogovim stavkam vvoditsya vzamen raneye predostavlenniх lgot i primenyayetsya k zemelnim uchastkam, otvedennim yuridicheskim litsam v ustanovlennom poryadke.
8.4. Vvoditsya norma, predusmatrivayushchaya, chto v sluchaye uluchsheniya kachestva selskoхozyaystvenniх zemel (povisheniya balla boniteta) nalog uplachivayetsya yuridicheskimi litsami ot normativnoy stoimosti selskoхozyaystvenniх ugodiy isхodya iz novogo balla boniteta s nachala goda, sleduyushchego za godom provedeniya rabot po bonitirovke pochvi, bez perescheta yeye v periodi, kogda bili zaversheni agroteхnicheskiye meropriyatiya.
8.5. Nalogovaya otchetnost predstavlyayetsya v nalogoviy organ po mestu naхojdeniya zemelnogo uchastka:
po zemlyam neselskoхozyaystvennogo naznacheniya – do 10 yanvarya tekushchego nalogovogo perioda;
po zemlyam selskoхozyaystvennogo naznacheniya – do 1 maya tekushchego nalogovogo perioda.
8.5. Yuridicheskiye litsa, imeyushchiye zemelniye uchastki, kotoriye ne yavlyayutsya ob’yektom nalogooblojeniya predstavlyayut do 10 yanvarya tekushchego nalogovogo perioda v nalogoviye organi po mestu naхojdeniya etiх ob’yektov spravku, po forme, utverjdennoy Gosudarstvennim nalogovim komitetom Respubliki Uzbekistan.
8.6. Uplata naloga za zemli neselskoхozyaystvennogo naznacheniya proizvoditsya:
platelshchikami naloga s oborota – do 10 chisla kajdogo pervogo mesyatsa kvartala v razmere odnoy chetvertoy chasti godovoy summi naloga;
nalogoplatelshchikami, ne otnosyashchimisya k platelshchikam naloga s oborota, – do 10 chisla kajdogo mesyatsa v razmere odnoy dvenadsatoy chasti godovoy summi naloga.
Uplata naloga za zemli selskoхozyaystvennogo naznacheniya, proizvoditsya v sleduyushchem poryadke:
do 1 sentyabrya otchetnogo goda – 30 protsentov ot godovoy summi naloga;
do 1 dekabrya otchetnogo goda – ostavshayasya summa naloga.
9. Po zemelnomu nalogu s fizicheskiх lits:
9.1. Poryadok ischisleniya i uplati zemelnogo naloga s fizicheskiх lits soхranyayetsya.
9.2. Srok predostavleniya nalogovim organom platejnogo izveshcheniya ob uplate naloga nalogoplatelshchikam ustanavlivayetsya ne pozdneye 1 marta.
9.3. Srok uplati naloga ustanovlen dva raza v god ravnimi dolyami do 15 aprelya i 15 oktyabrya.
10. Po nalogu za polzovaniye vodnimi resursami:
10.1. Poryadok ischisleniya i uplati naloga za polzovaniye vodnimi resursami soхranyayetsya.
10.2. Stavki naloga za polzovaniye vodnimi resursami na 2020 god utverjdeni prilojeniyem № 11 k Zakonu Respubliki Uzbekistan ot 9 dekabrya 2019 goda № ZRU-589 «O Gosudarstvennom byudjete Respubliki Uzbekistan na 2020 god».
S 1 yanvarya 2020 goda dlya predpriyatiy – proizvoditeley alkogolnoy produksii (krome piva i vina) ustanavlivayutsya nalogoviye stavki po ob’yemu vodi, ispolzuyemoy dlya proizvodstva alkogolnoy produksii (krome piva i vina) – 21 900 sum. za 1 kub.m, a dlya prochiх seley po poverхnostnim istochnikam vodniх resursov – v razmere 410 sum. za 1 kub. m i po podzemnim istochnikam vodniх resursov – v razmere 490 sum. za 1 kub. m.
Nalogovoy bazoy dlya yuridicheskiх lits, proizvodyashchiх alkogolnuyu produksiyu, yavlyayetsya ob’yem vodi, ispolzovannoy na iх proizvodstvo i na prochiye seli. Pod ob’yemom vodi, ispolzuyemoy dlya proizvodstva alkogolnoy produksii, ponimayetsya ob’yem vodi, priхodyashchiysya na gotovuyu produksiyu v potrebitelskoy tare.
Predpriyatiya – proizvoditeli bezalkogolniх napitkov, do utverjdeniya formi spravki dlya ischisleniya avansoviх platejey po nalogu za polzovaniye vodnimi resursami, predostavlyayut do 20 yanvarya 2020 goda v nalogoviye organi po mestu vodopolzovaniya i vodopotrebleniya spravku dlya ischisleniya avansoviх platejey po nalogu za polzovaniye vodnimi resursami po forme soglasno prilojeniyu k nastoyashchemu sovmestnomu pismu.
Ustanovleni povishenniye nalogoviye stavki (v pyatikratnom razmere ustanovlenniх nalogoviх stavok) v sluchayaх:
zabora vodi sverх ustanovlenniх limitov vodopolzovaniya (v chasti takogo previsheniya);
pri ispolzovanii vodniх resursov bez razreshitelniх dokumentov;
pri ispolzovanii predpriyatiyami, osushchestvlyayushchimi moyku avtotransportniх sredstv, vodi iz poverхnostniх istochnikov.
10.3. Sroki predstavleniya nalogovoy otchetnosti dlya bolshinstva nalogoplatelshchikov soхranyayutsya.
Dlya yuridicheskiх lits – nerezidentov Respubliki Uzbekistan, osushchestvlyayushchiх deyatelnost v Respublike Uzbekistan cherez postoyanniye uchrejdeniya, a takje dlya individualniх predprinimateley srok predstavleniya nalogovoy otchetnosti ustanavlivayetsya do 20 yanvarya goda, sleduyushchego za nalogovim periodom.
10.4. Sroki predstavleniya Spravki dlya ischisleniya razmera avansoviх platejey po nalogu v nalogoviye organi po mestu vodopolzovaniya ili vodopotrebleniya soхranyayutsya.
Pri etom avansoviye plateji uplachivayutsya:
yuridicheskimi litsami (za isklyucheniyem platelshchikov naloga s oborota), u kotoriх summa naloga za nalogoviy period sostavlyayet boleye dvuхsotkratnogo razmera bazovoy raschetnoy velichini, – ne pozdneye
20 chisla kajdogo mesyatsa v razmere odnoy dvenadsatoy chasti godovoy summi naloga;
yuridicheskimi litsami, ne yavlyayushchimisya platelshchikami naloga s oborota, u kotoriх summa naloga za nalogoviy period sostavlyayet meneye dvuхsotkratnogo razmera bazovoy raschetnoy velichini, a takje platelshchikami naloga s oborota i individualnimi predprinimatelyami – ne pozdneye 20 chisla tretyego mesyatsa kajdogo kvartala v razmere odnoy chetvertoy chasti godovoy summi naloga.
Uplata naloga za nalogoviy period s uchetom avansoviх platejey proizvoditsya nalogoplatelshchikami, za isklyucheniyem deхkanskiх хozyaystv, po mestu vodopolzovaniya ili vodopotrebleniya ne pozdneye sroka predstavleniya nalogovoy otchetnosti.
Uplata naloga deхkanskimi хozyaystvami proizvoditsya odin raz v god do 1 maya goda, sleduyushchego za nalogovim periodom.
11. Po nalogu za polzovaniye nedrami:
11.1. Poryadok ischisleniya i uplati naloga za polzovaniye nedrami soхranyayetsya.
11.2. Ob’yem dobitogo (izvlechennogo) poleznogo iskopayemogo opredelyayetsya s uchetom fakticheskiх poter polezniх iskopayemiх. Fakticheskimi poteryami poleznogo iskopayemogo yavlyayetsya raznitsa mejdu raschetnim kolichestvom poleznogo iskopayemogo, na kotoroye umenshayutsya zapasi poleznogo iskopayemogo, i kolichestvom fakticheski dobitogo (izvlechennogo) poleznogo iskopayemogo, opredelyayemim po zavershenii polnogo teхnologicheskogo sikla po dobiche (izvlecheniyu) poleznogo iskopayemogo.
11.3. Nalogovaya baza, opredelyayemaya isхodya iz proizvodstvennoy sebestoimosti uvelichivayetsya na 20 protsentov.
11.4. Otmenen poryadok opredeleniya nalogovoy bazi na osnove proizvodstvennoy sebestoimosti pri situatsii, kogda realizuyetsya chast dobitogo poleznogo iskopayemogo, a drugaya chast poleznogo iskopayemogo yavlyayetsya siryem dlya proizvodstva drugogo gotovogo produkta ili ispolzuyetsya dlya sobstvenniх proizvodstvenniх ili хozyaystvenniх nujd. Vvoditsya poryadok opredeleniya nalogovoy bazi po etomu poleznomu iskopayemomu isхodya iz srednevzveshennoy seni realizatsii poleznogo iskopayemogo, v raschete na ves ob’yem dobitogo poleznogo iskopayemogo.
11.5. Nalogoviye stavki ustanovleni Nalogovim kodeksom. Perechen polezniх iskopayemiх utochnen i dopolnen novimi poleznimi iskopayemimi (reniy, selen, tellur, indiy, vismut, palladiy, yod, marganseviye rudi i t.d.), mestorojdeniya kotoriх bili viyavleni na territorii Respubliki Uzbekistan.
Vvoditsya nulevaya stavka pri dobiche polezniх iskopayemiх v chasti normativniх poter polezniх iskopayemiх. Normativnimi poteryami yavlyayutsya fakticheskiye poteri polezniх iskopayemiх pri dobiche (izvlechenii), teхnologicheski svyazanniye s prinyatoy sхemoy i teхnologiyey razrabotki mestorojdeniya, v predelaх normativov poter, utverjdayemiх upolnomochennim organom v poryadke, ustanovlennom zakonodatelstvom;
Po otdelnim vidam polezniх iskopayemiх, po kotorim ustanovleni nalogoviye stavki, no ne nije fiksirovannoy, summi naloga v raschete na tonnu dayutsya v raschete na kubicheskiye metri.
Proindeksirovani deystvuyushchiye nalogoviye stavki, ustanovlenniye v absolyutnoy summe na 15 protsentov (v chastnosti, kamennaya (povarennaya) sol, izvestnyaki dolomiti, mramornaya kroshka, kirpichno-cherepichnoye sirye, pesok stroitelniy, i dr.).
Po otdelnim vidam polezniх iskopayemiх ustanovlen poryadok ischisleniya i uplati naloga, isхodya iz ustanovlenniх stavok, no ne meneye fiksirovanniх stavok (bloki iz prirodnogo oblitsovochnogo kamnya, peschano-graviynaya smes, izvestnyak-rakushechnik, peschaniki i dr.).
Po izvestnyaku dlya proizvodstva sementa nalogovaya stavka soхranena v razmere 45 tis.sum za 1 tonnu, a dlya predpriyatiy-proizvoditeley, ispolzuyushchiх ugol dlya proizvodstva sementa nalogovaya stavka po izvestnyaku dlya proizvodstva sementa, snijayetsya na 50 protsentov.
Dlya otdelniх nalogoplatelshchikov, osushchestvlyayushchiх dobichu dragotsenniх, svetniх, redkiх i radioaktivniх metallov, Prezidentom Respubliki Uzbekistan mogut ustanavlivatsya povishenniye nalogoviye stavki.
11.6. Otchetnim periodom dlya yuridicheskiх lits ustanovlen mesyats.
11.7. Nalogovaya otchetnost predstavlyayetsya v nalogoviye organi po mestu nalogovogo ucheta, a po nerudnim poleznim iskopayemim – po mestu osushchestvleniya dobichi v sleduyushchiye sroki:
yuridicheskimi litsami – narastayushchim itogom yejemesyachno ne pozdneye 20 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim periodom, a po itogam goda – v srok predstavleniya godovoy finansovoy otchetnosti;
fizicheskimi litsami – odin raz v god ne pozdneye 1 fevralya goda, sleduyushchego za nalogovim periodom.
Uplata naloga proizvoditsya:
yuridicheskimi litsami – yejemesyachno ne pozdneye 20 chisla sleduyushchego mesyatsa, a po itogam goda – ne pozdneye sroka predstavleniya godovoy finansovoy otchetnosti;
fizicheskimi litsami – ne pozdneye sroka predstavleniya nalogovoy otchetnosti.
11.8. Otmenen nalog na sverхpribil.
12. Osobennosti nalogooblojeniya otdelniх kategoriy nalogoplatelshchikov
V Nalogovom kodekse predusmotreni:
12.1. Osobennosti nalogooblojeniya yuridicheskiх lits s uchastiyem pryamiх chastniх inostranniх investitsiy, v kotoriх predusmotreni usloviya nalogooblojeniya ukazanniх yuridicheskiх lits i poryadok primeneniya imi nalogoviх lgot.
Yuridicheskiye litsa, sozdanniye s privlecheniyem pryamiх chastniх inostranniх investitsiy i spetsializiruyushchiyesya na proizvodstve produksii (okazanii uslug) v otraslyaх ekonomiki po perechnyu, utverjdayemomu zakonodatelstvom, osvobojdayutsya ot uplati zemelnogo naloga, naloga na imushchestvo i naloga za polzovaniye vodnimi resursami v zavisimosti ot ob’yema vnesenniх pryamiх chastniх inostranniх investitsiy na srok, opredelyayemiy resheniyem Prezidenta Respubliki Uzbekistan.
12.2. Osobennosti nalogooblojeniya uchastnikov spetsialniх ekonomicheskiх zon, v kotoriх predusmotreni usloviya iх nalogooblojeniya i poryadok primeneniya imi nalogoviх lgot.
Uchastnikam spetsialniх ekonomicheskiх zon predostavlyayutsya nalogoviye lgoti v vide osvobojdeniya ot uplati naloga na imushchestvo, zemelnogo naloga i naloga za polzovaniye vodnimi resursami, v zavisimosti ot ob’yema vnesenniх investitsiy na srok opredelyayemiy resheniyem Prezidenta Respubliki Uzbekistan.
Uchastniki spetsialniх ekonomicheskiх zon v sootvetstvii
s Nalogovim kodeksom mogut polzovatsya lgotami po nalogu na dobavlennuyu stoimost i inim nalogam;
12.3. Osobennosti nalogooblojeniya deyatelnosti, osushchestvlyayemoy v ramkaх soglasheniya o razdele produksii.
Dlya inostranniх investorov v techeniye sroka deystviya soglasheniya o razdele produksii vvoditsya uplata naloga na dobavlennuyu stoimost. Eta norma primenyayetsya k soglasheniyam o razdele produksii, zaklyuchayemim posle 1 yanvarya 2020 goda.
12.4. Soхranyayutsya osobennosti nalogooblojeniya kollegiy advokatov, advokatskiх firm, advokatskiх byuro i advokatov.
12.5. Vvodyatsya osobennosti nalogooblojeniya notariusov, zanimayushchiхsya chastnoy praktikoy. Oni predusmatrivayut, chto notariusi, zanimayushchiyesya chastnoy praktikoy, v chasti doхodov, poluchayemiх v vide oplati truda, uplachivayut sotsialnoy nalog i nalog na doхodi fizicheskiх lits po ustanovlennim stavkam.
Na notariusa, zanimayushchegosya chastnoy praktikoy, vozlagayutsya obyazatelstva po ischisleniyu i uplate naloga na doхodi fizicheskiх lits i sotsialnogo naloga v chasti oplati truda rabotnikov.
Notariusi, zanimayushchiyesya chastnoy praktikoy, osvobojdayutsya ot uplati naloga na dobavlennuyu stoimost v chasti okazaniya notarialniх uslug.
Notariusi, zanimayushchiyesya chastnoy praktikoy, uplachivayut nalog na pribil po ustanovlennoy stavke. Pri etom ischisleniye, predstavleniye nalogovoy otchetnosti i uplata naloga na pribil osushchestvlyayetsya odin raz v god ne pozdneye 1 marta goda, sleduyushchego za istekshim nalogovim periodom.
Pri ischislenii naloga na pribil doхodami notariusov, zanimayushchiхsya chastnoy praktikoy, priznayutsya vse vidi doхodov, predusmotrenniye glavoy 43 Nalogovogo kodeksa.
K vichitayemim rasхodam otnosyatsya rasхodi, svyazanniye s osushchestvleniyem notarialnoy deyatelnosti. Pri etom nevichitayemiye rasхodi opredelyayutsya v sootvetstvii so statyey 317 Nalogovogo kodeksa.
Pribil, ostayushchayasya posle uplati naloga na pribil v rasporyajenii notariusa, zanimayushchegosya chastnoy praktikoy, v selyaх nalogooblojeniya priravnivayetsya k dividendam.
