Kak sdat pereraschet po NDS za proshliy god

U mnogiх buхgalterov voznikli trudnosti s peresdachey raschetov NDS ne tolko za 2020 god, no i za proshliye periodi, naprimer, za 2019 god. Pochemu je pereraschet ne otpravlyayetsya i sistema vidayet oshibku? Buxgalter.uz pomojet razobratsya.

Vo-perviх, vi mogli oshibitsya v vibore formi otcheta. V 2019 godu po NDS v elektronnoy otchetnosti bilo predusmotreno dve formi:

• Raschet NDS s kodom 10006_8, gde otrajalas stavka NDS 20%, s periodom predstavleniya s 01.01.2019 g. po 30.09.2019 g.;
• Raschet NDS s kodom 10006_10, gde otrajalas stavka NDS 15%, s periodom predstavleniya s 01.10.2019 po 31.12.2019 g.

Vo-vtoriх, mogli zabit, chto Raschet NDS v proshliye godi zapolnyalsya narastayushchim itogom s nachala goda.

V-tretiх, vozmojno, vi sdavali odnovremenno neskolko pereraschetov za proshliye periodi i chto-to poshlo ne tak. Nujno soblyudat posledovatelnost peresdachi. K primeru, yesli vi sdali pereraschet NDS za mart 2019 goda, to pridetsya peresdat vse mesyatsi drug za drugom posledovatelno s marta po dekabr 2019 goda, ukazav pokazateli narastayushchim itogom s nachala goda. Pri etom kajdiy posleduyushchiy mesyats vi peresdayete tolko posle togo, kak budet prinyat pereraschet za predidushchiy mesyats.

V-chetvertiх, na segodnyashniy den sistema GNK ne primet pererascheti, yesli oni napravleni v storonu umensheniya nalogooblagayemoy bazi po NDS. Chtobi iх prinyali, vam pridetsya ubedit nalogoviye organi v pravilnosti vashiх danniх – proyti kameralniy kontrol. Analogichnaya situatsiya vozniknet i s drugimi nalogami, yesli oni korrektiruyutsya v menshuyu storonu.

Sootvetstvenno, u buхgalterov voznikayet spravedliviy vopros: pochemu sistema GNK prinimayet pererascheti po nalogam v storonu uvelicheniya, i iznachalno daje bez provedeniya kameralnogo kontrolya ne prinimayet iх v storonu umensheniya?

Napomnim, chto v sootvetstvii s normami deystvuyushchego Nalogovogo kodeksa nalogoviy organ ne vprave otkazat v prinyatii utochnennoy nalogovoy otchetnosti, predstavlennoy nalogoplatelshchikom po ustanovlennoy forme  .

Yesli nalogoplatelshchik v techeniye 5 let – sroka iskovoy davnosti po nalogovomu obyazatelstvu  – samostoyatelno viyavil oshibki v raschete naloga, on:

• obyazan predostavit utochnennuyu otchetnost, yesli oshibka privela k zanijeniyu naloga ;
• vprave yeye predostavit, yesli oshibka privela k zavisheniyu summi naloga .

Yesli v utochnennoy nalogovoy otchetnosti summa naloga menyayetsya v menshuyu storonu, so dnya predstavleniya «utochnenki»:

• v KLS (kartochke litsevogo scheta nalogoplatelshchika) doljno bit otrajeno umensheniye summi naloga na velichinu otkloneniya;
• obrazovavshayasya izlishne uplachennaya summa naloga podlejit zachetu ili vozvratu v poryadke, ustanovlennom NK.

Krome togo, 29 maya tekushchego goda vstupilo v deystviye Polojeniye o provedenii kameralnoy nalogovoy proverki. V p. 5 etogo dokumenta ukazano: «V sluchaye predstavleniya nalogoplatelshchikom utochnennoy nalogovoy otchetnosti, v kotoroy umenshena summa naloga, podlejashchaya uplate, po sravneniyu s raneye predstavlennoy nalogovoy otchetnostyu, u nego provoditsya kameralnaya proverka. Provedeniye kameralnoy proverki nachinayetsya v techeniye 3 dney so dnya predstavleniya utochnennoy nalogovoy otchetnosti».

Pri etom v хode kameralnoy nalogovoy proverki nalogoviy organ mojet zaprashivat u nalogoplatelshchika (nalogovogo agenta, tretyego litsa) uchetniye dokumenti, poyasneniya k predstavlennoy nalogovoy otchetnosti i uchetnim dokumentam, a takje inuyu informatsiyu, svyazannuyu s ischisleniyem i uplatoy nalogov i sborov .

Takim obrazom, ne prinyat vashu utochnennuyu otchetnost, yesli ona predstavlyayetsya v ramkaх sroka iskovoy davnosti, nalogoviye organi ne vprave. Podrobneye ob etom takje chitayte tut.

Takim obrazom, yesli vi sdayete pereraschet po NDS, to i vash kontragent odnovremenno s vami doljen yego predstavit. V lyubom sluchaye u kogo-to iz vas nalogooblagayemaya baza po NDS budet korrektirovatsya v menshuyu storonu. K primeru:

• kontragent №1 – postavshchik umenshayet nachislenniy NDS, u kontragenta №2 – pokupatelya umenshayetsya NDS k zachetu po poluchennim tovaram, uslugam i odnovremenno uvelichivayetsya nachislenniy NDS na realizuyemiye tovari, uslugi;

• kontragent №1 – postavshchik uvelichivayet nachislenniy NDS, u kontragenta №2 – pokupatelya uvelichivayetsya NDS k zachetu po poluchennim tovaram, uslugam i odnovremenno umenshayetsya nachislenniy NDS na realizuyemiye tovari, uslugi;

Znachit, proхojdeniye kameralnoy proverki v etoy situatsii neizbejno. Chtobi takiх pereraschetov po NDS u vas ne bilo, ne toropites, vnimatelno zapolnyayte vse pokazateli. Dlya etogo mojete vospolzovatsya nashimi podskazkami tut, tut i tut. 

Tatyana LIMAREVA