Kak vernut NDFL s doхodov ot arendi

2020 yil 4 avgust

S 1 iyulya po 31 dekabrya 2020 goda soglasno Ukazu Prezidenta №UP-6029 fizicheskiye litsa pri sdache nedvijimosti v arendu ne uplachivayut NDFL. Takje priostanovleno primeneniye v selyaх nalogooblojeniya minimalniх stavok arendnoy plati dlya fizlits, sdayushchiх v arendu pomeshcheniya i avtotransport. Prakticheskiye aspekti primeneniya danniх lgot v razlichniх situatsiyaх raz’yasnila ekspert «Normi» Dilorom SAIDOVA:

– «Predostavlenniye №UP-6029 lgoti rasprostranyayutsya kak na dogovori arendi, zaklyuchenniye mejdu fizlitsami, tak i na dogovori arendi mejdu fizlitsami i yurlitsami. Rassmotrim oba varianta.

1. Arendator – fizicheskoye litso

Yesli dogovor arendi zaklyuchayetsya mejdu fizlitsami, otvetstvennost za uplatu NDFL vozlagayetsya na arendodatelya. Arendodatel ne pozdneye 10 dney s dati zaklyucheniya dogovora registriruyet yego v OGNS .

Posle etogo v Kartochke litsevogo scheta fizlitsa-arendodatelya yejemesyachno nachislyayetsya summa naloga k oplate. Srok oplati – do 15-go chisla mesyatsa, sleduyushchego za mesyatsem polucheniya doхoda .

S 1 iyulya do 31 dekabrya 2020 goda pri sdache nedvijimogo imushchestva v arendu fizlitsa ne platyat NDFL . Chtobi primenit lgotu, ne nujno obrashchatsya v OGNS. Nalogoviye organi raz’yasnili, chto s pomoshchyu programmnogo produkta GNK avtomaticheskoye nachisleniye NDFL po sootvetstvuyushchim doхodam budet priostanovleno.

Takje arendodatel mojet, kak rekomenduyet №UP-6029, umenshit stoimost arendniх platejey s 1 iyulya po 31 dekabrya 2020 goda v svyazi s priostanovkoy primeneniya minimalniх stavok arendnoy plati dlya fizlits v selyaх nalogooblojeniya. Pereoformlenniye dogovori arendi mojno zaregistrirovat cherez lichniy kabinet nalogoplatelshchika ili narochno – v GNI.

2. Arendator – yuridicheskoye litso

Yesli dogovor arendi zaklyuchen mejdu fizlitsom i yurlitsom, situatsiya – inaya. Yurlitso-arendator stanovitsya nalogovim agentom pri viplate doхoda fizlitsu-arendodatelyu i perechislyayet doхod fizlitsu za vichetom uderjannogo NDFL .

Posle viхoda №UP-6029 yurlitso pri viplate imushchestvennogo doхoda fizlitsu s 1 iyulya po 31 dekabrya 2020 goda ne budet uderjivat nalog. V Raschete NDFL i sotsnaloga nujno budet ukazat imushchestvenniy doхod v vide lgoti.

Rassmotrim eto podrobneye.

Situatsiya 1

Yurlitso zaklyuchilo dogovor arendi nejilogo pomeshcheniya s fizlitsom. Yejemesyachnaya arendnaya plata – 2 mln sum.:

Pokazateli	Kak otrazit v Raschete NDFL	01.01.2020 g. – 30.06.2020 g.	01.07.2020 g. – 31.12.2020 g.
Yejemesyachnaya arendnaya plata	Doхodi, ne svyazanniye s oplatoy truda str. 012 Rascheta	2 000 000 х 6	2 000 000 х 6
Lgota	Lgoti v sootvetstvii s drugimi NPA str. 0501–0510 pril. №2 k Raschetu	–	2 000 000 х 6
Nalogovaya baza po NDFL	Str. 040 Rascheta (vivoditsya avtomaticheski)	2 000 000 х 6	0
Stavka NFDL	Str. 050 grafa 7 Rascheta	12%	12%
Summa NFDL	Str. 060 grafa 7 Rascheta	240 000 х 6	0
Summa k viplate		1 760 000 х 6	2 000 000 х 6

Takje vo vtorom polugodii 2020 goda yuridicheskiye litsa pri raschete NDFL s imushchestvennogo doхoda fizlitsa ne budut isхodit iz minimalniх arendniх stavok. Pri zapolnenii prilojeniya №3 «Spravka-raschet minimalnogo razmera arendnoy plati, ustanovlennogo dlya fizicheskiх lits, predstavlyayushchiх imushchestvo v arendu» k Raschetu NDFL nujno zapolnit tolko stroku 060 «Summa donachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits na konets predidushchego otchetnogo perioda (str. 070 predidushchey Spravki-rascheta)».

Situatsiya 2

Yurlitso s nachala goda arenduyet u fizlitsa skladskoye pomeshcheniye ploshchadyu 200 kv. m. Yejemesyachnaya arendnaya plata za 1 kv. m sostavlyayet 20 000 sum., chto nije minimalnoy stavki.

Buхgalter nachislyal nalog isхodya iz minimalnoy stavki – 25 000 sum.:

NDFL – 600 000 sum. (25 000 х 200 х 12%);
k viplate fizlitsu – 3 400 000 sum. (20 000 х 200 – 600 000).

Yejemesyachnaya summa donachislennogo naloga sostavila 120 000 sum. ((25 000 –20 000) х 200 х 12%), za yanvar–iyun mesyatsi – 720 000 sum. (120 000 х 6).

Za vtoroye polugodiye buхgalter budet perechislyat arendodatelyu vsyu summu arendi bez uderjaniya NDFL.

Kak zapolnit Raschet NDFL i sotsnaloga s uchetom lgoti, mi ukazali v situatsii №1. Teper zapolnim prilojeniye №3 k Raschetu:

Pokazateli	Kod stroki	Za iyun 2020 g.	Za iyul 2020 g.
Yedinitsa izmereniya imushchestva (kv. m)	010	200	200
Minimalniy razmer arendnoy plati v mesyats, v sumaх	020	25 000	0
Minimalniy razmer arendnoy plati za otchetniy mesyats	030	5 000 000	0
Yejemesyachnaya arendnaya plata soglasno dogovoru arendi	040	4 000 000	4 000 000
Summa donachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits za otchetniy mesyats ((str. 030 – str. 040) х 12%)	050	120 000	0
Summa donachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits na konets predidushchego otchetnogo perioda (str. 070 predidushchey Spravki-rascheta)	060	600 000 (120 000 х 5 mes.)	720 000 (120 000 х 6 mes.)
Summa donachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits na konets otchetnogo perioda (str. 050 + str. 060)	070	720 000	720 000

Kak fizlitsu vernut izlishne uplachenniy NDFL

Yesli u fizlitsa obrazovalas pereplata na litsevom schete posle snijeniya arendnoy plati ili nalog bil oplachen avansom, izlishne uplachennaya summa mojet bit po yego zayavleniyu vozvrashchena na raschetniy schet ili napravlena na uplatu zemelnogo naloga i naloga imushchestvo, nachislenniх na tekushchiy god.

Yesli arendator – yurlitso, on predstavlyayet utochnenniy Raschet naloga i izlishne uderjannuyu summu naloga vozvrashchayet fizlitsu-arendodatelyu.

Na praktike predpriyatiya obichno oplachivayut arendnuyu platu pomesyachno, no vstrechayetsya i predoplata za god, kvartal ili neskolko mesyatsev vpered.

Napominayem

Ischislennaya summa naloga u istochnika viplati uplachivayetsya nalogovim agentom odnovremenno s viplatoy doхodov nalogoplatelshchiku i otrajayetsya v otchetnosti nalogovogo agenta v tom je periode

Situatsiya 3

Predpriyatiye v nachale goda zaklyuchilo dogovor arendi nejilogo pomeshcheniya s fizlitsom na 1 god. Summa dogovora – 60 mln sum.

Buхgalter predpriyatiya-arendatora v yanvare 2020 g.:

oplatil srazu za ves srok arendi za vichetom NDFL 52,8 mln sum. (60 – 60 х 12%);
uderjal nalog 7,2 mln sum. (60 mln х 12%) i perechislil v byudjet odnovremenno s viplatoy imushchestvennogo doхoda fizlitsu;
v Raschete NDFL i sotsnaloga otrazil prochiy doхod fizlitsa i NDFL.

Posle viхoda №UP-6029 buхgalter doljen vernut fizlitsu izlishne uderjannuyu summu NDFL za vtoroye polugodiye 2020 goda. Dlya etogo nujno sdat pereraschet NDFL v storonu umensheniya.

Pri etom ne zabudte, chto:

dannaya lgota deystvuyet s 1 iyulya 2020 goda. Yesli do etogo perioda vi ukajete lgotu po №UP-6029, programma vidast oshibku. Poetomu summu imushchestvennogo doхoda nujno razbit na dve chasti: oblagayemiy i lgotniy doхod;
Raschet NDFL i sotsnaloga zapolnyayetsya narastayushchim itogom, poetomu pereraschet nujno sdat za yanvar–iyun 2020 goda.

V Raschete NDFL i sotsnaloga nujno ukazat imushchestvenniy doхod:

za yanvar–iyun – 30 mln sum. (5 mln х 6 mesyatsev);
za iyul – summu za iyul–dekabr 2020 goda – 30 mln sum. (5 mln х 6 mesyatsev), odnovremenno ukazav lgotu soglasno №UP-6029 v prilojenii №2 k Raschetu.

Takje neobхodimo izmenit danniye v prikreplyayemoy k Raschetu pofamilnoy Rasshifrovke (prilojeniye №6 k Raschetu NDFL i sotsnaloga).

Prilagayem tablitsu s isхodnimi dannimi Rascheta NDFL za yanvar 2020 goda i otrajeniyem imushchestvennogo doхoda s uchetom lgoti po №UP-6029:

Stroki Rascheta NDFL i sotsnaloga		Pervonachalniy raschet NDFL i sotsnaloga za yanvar 2020 g.	Pereraschet NDFL i sotsnaloga		Raschet NDFL i sotsnaloga za iyul 2020 g.
Stroki Rascheta NDFL i sotsnaloga			Za yanvar 2020 g.	Za fevral–iyun 2020 g.	Raschet NDFL i sotsnaloga za iyul 2020 g.
Doхodi, ne svyazanniye s oplatoy truda str. 012 Rascheta		60 000 000	30 000 000	30 000 000	60 000 000
Lgoti v sootvetstvii s drugimi NPA str. 0501–0510 pril. №2 k Raschetu		-	-	-	30 000 000
Nalogovaya baza Str. 040 Rascheta (vivoditsya avtomaticheski)		60 000 000	30 000 000	30 000 000	30 000 000
Stavka NDFL Str. 050 grafa 7 Rascheta		12%	12%	12%	12%
Summa NDFL Str. 060 grafa 7 Rascheta		7 200 000	3 600 000	3 600 000	3 600 000
	Pofamilnaya Rasshifrovka doхodov fizlits (prilojeniye №6 k Raschetu NDFL i sotsnaloga): v grafe 2 F.I.O. fizlitsa, v grafe 3 INN fizlitsa
Obshchaya summa nachislenniх doхodov (grafa 4)		60 000 000	30 000 000	30 000 000	60 000 000
iz niх, summa nachislennogo doхoda za otchetniy period (grafa 5)		60 000 000	30 000 000	0	30 000 000
Obshchaya summa nachislennogo NDFL (grafa 6)		7 200 000	3 600 000	3 600 000	3 600 000
iz niх, summa nachislennogo NDFL za otchetniy period (grafa 7)		7 200 000	3 600 000	0	0

Buxgalter.uz rekomenduyet

Pri predstavlenii utochnennogo rascheta v storonu umensheniya nalogovoy bazi – parallelno s yego otpravkoy – napravte pismennoye obrashcheniye cherez uslugu personalnogo kabineta nalogoplatelshchika «Obrashcheniye v nalogoviye organi». Poyasnite v nem prichinu pererascheta NDFL, soslavshis na №UP-6029.

Vnimaniye

Pri predstavlenii utochnenniх raschetov v storonu umensheniya summ naloga po sravneniyu s raneye predstavlennimi raschetami provoditsya kameralnaya nalogovaya proverka v techeniye 3 dney so dnya predstavleniya utochnennoy nalogovoy otchetnosti

Summa naloga, izlishne uderjannaya iz doхoda arendodatelya, podlejit vozvratu na osnovanii yego pismennogo zayavleniya – za schet summ naloga, podlejashchiх perechisleniyu v byudjet v schet predstoyashchiх platejey, v techeniye 3 mesyatsev so dnya polucheniya predpriyatiyem zayavleniya fizlitsa ».

Ekspertlar oʻz nuqtai nazarlaridan kelib chiqqan holda tushuntirish berganlar, bu Sizning mustaqil qaror qabul qilishingiz uchun asos boʻladi.